налоги КНР

таблица, 20 ссылок внизу страницы. ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Налоговая система Китайской Народной Республики 5
1.1. Краткая характеристика налоговой системы 5
1.2. Виды налогов 8
1.3. Налоговое законодательство и санкции за его нарушение 11
Глава 2. Налог на добавленную стоимость в КНР 13
2.1. Краткая характеристика налога на добавленную стоимость 13
2.2. Сравнительный анализ аналога НДС в России 16
2.3. Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» 20
Заключение 23
Список литературы 25

Введение

актуальность,цель,задачи,объект,предмет,основа

Имущественные налоги: налог на недвижимость, транспортный налог.Рентные налоги: налог на использование городских земель, ресурсный налогНалоги на определенные действия: НДС, гербовый сбор, налог на прирост стоимости земли, потребительский налог, налога на приобретение автотранспорта, налог на предпринимательскую деятельность, налог на переход прав, сбор за занятие сельскохозяйственных пахотных земель.Остальные налоги: налог на городской ремонт и строительство, дополнительный сбор на образование.Исходя из вышеуказанной классификации, выделим основные налоги:Налог на добавленную стоимость (НДС);Предпринимательский налог;Подоходный налог;Налог на прибыль предприятий;Поступает в центральный бюджет. Основные плательщики налога: железная дорога, банки и страховые компании.Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий;Потребительский налог;Поступает в центральный бюджет, уплачивается с процентов по сберегательным вкладам и других доходовНалог с владельцев домов;Уплачивается предприятиями, которые ведут добычу нефти, природного газа.Налог за пользование землями городов и городских районов;Налог на поддержание городского строительства;Налог на занимаемые пахотные угодья;Регулирующий налог на инвестиции в недвижимость;Налог на передачу оцениваемой недвижимости;Налог на городскую недвижимость;Налог на использование автотранспорта и судов;Налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов;Гербовый сбор;Взимается при осуществлении операций с ценными бумагами.Пошлина при продаже недвижимости;Сельскохозяйственный налог;Таможенные пошлины.Налоговое законодательство и санкции за его нарушениеНа сегодняшнийдень в КНР существуют следующие государственные органы, которые вправе разрабатывать налоговую политику страны:Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП), которое занимается непосредственно разработкой налогового законодательства;Государственный совет, который разрабатывает порядки и инструкции применения разработанных законов;Министерство финансов,Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главном таможенном управлении, которые разрабатываю нормативные документы.Процесс подготовки налогового законодательства состоит из 4-х этапов:Планирование нормативного документа;Рассмотрение закона;Утверждение закона с помощью голосования;Обнародование закона с помощью опубликования его текста.Также  законодательством КНР предусмотрено, что правовые акты могут разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.Налоговые поступления в бюджет – основной источник дохода в Китае.Поэтому в Китае постоянно разрабатываются и совершенствуются направления по контролю правомерного использования налоговых льгот и соглашений об избежание двойного налогообложения, а также меры по выявлению отклонений по уплате налогов. Налоговые органы КНР имеют право регулировать налоговые обязательства, если считают. Что совершаемые сделки не имеют разумной коммерческой цели.Штрафные санкции за просрочку или неуплату налогов являются жесткими и достигают пятикратной суммы задолженности от основной суммы обязательства. При явном нарушении законодательства могут конфисковаться средства и лицензии.Глава 2. Налог на добавленную стоимость в КНРКраткая характеристика налога на добавленную стоимостьОсновными нормативными документами, регулирующими налог на добавленную стоимость в КНР, являются:Временное положение «О налоге на добавленную стоимость», принятое Госсоветом КНР;Подробные правила применения Временного положения «О налоге на добавленную стоимость».НДС (налог на добавленную стоимость) взимается при продаже товаров и услуг по переработке и ремонту.НДС был впервые введен в 1979 году и на данный момент является одним из самых важнейшим и крупным налогом в китайской налоговой системе и занимает свыше 60% от всех налогов, взимаемых в Китае.75% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 25% относится к местным доходам.В Китае существуют два вида налогоплательщиков по НДС: обычные и малые налогоплательщики.Обычные налогоплательщики – это налогоплательщики, ежегодная выручка от реализации товаров и услуг составляет более 500 000 юаней или 800 000 юаней. Также обычными налогоплательщиками могут стать предприятия, которые признаются таковыми налоговыми органами. Обычные налогоплательщики исчисляют сумму входного НДС и исходящего НДС и определяют сумму НДС к оплате, как разница между этими суммами. Неиспользованная для вычета в отчетном периоде сумма входного НДС, может быть использована в следующем отчетном периоде.Статус обычного налогоплательщика не может быть присвоен физическим лицам и предприятиям, у которых обязанности по НДС возникают не регулярно.К малым налогоплательщикам относятся налогоплательщики, у которых выполняются следующие условия:Ведут производственную деятельность и выручка от реализации менее 500 000 юаней в год;Ведут торговую деятельность и выручка от реализации менее 800 000 юаней в год.Малые налогоплательщики уплачивают всю сумму НДС и не вправе вычитать входной НДС.Сейчас в КНР проводится реформа косвенного налогообложения, результатом которой должна стать отмена налога на предпринимательскую деятельность и перевод плательщиков налога на предпринимательскую деятельность на уплату НДС. С 1 января 2012 г. реформа проводится в экспериментальном порядке на территории Шанхая в отношении предприятий отдельных отраслей (логистика и транспорт, предприятия по аутсорсингу информационных технологий, аутсорсингу бизнес-процессов, аутсорсингу управления знаниями и др.).Основной для исчисления НДС является продажная стоимость по счет-фактуре. НДС взимается на всех стадия производства, реализации и импорта.Но есть и товары, которые не облагаются НДС – сельскохозяйственная продукция, которая была произведена и реализована сельскохозяйственными производителями, антикварные книги, импортируемое оборудование для научно-исследовательских институтов и лабораторий, контрацептивные препараты, имущество иностранных правительств, а также товары, импортируемые инвалидами для нужд инвалидов.Основные налоговые ставки по НДС:17% - основная налоговая ставка, применяется предприятиями на обычной системе налогообложения;13% - пониженная ставка, применяется в основном по товарам первой необходимости, а также книг, газет и журналов, удобрений и сельскохозяйственных машин, пленки для теплиц и других товаров;3% - налоговая ставка для малых предприятий, так как они не могут принимать входной НДС к вычету;0% - ставка для экспортируемых товаров.Для расчета НДС используют следующие формулы:НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость х ставка НДС 3%.НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) х ставка НДС. Сроки уплаты налога устанавливаются соответствующими налоговыми органами и могут быть установлены как: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или квартал. Налоговый период – 1 квартал может быть назначен только малым налогоплательщикам.При установленном сроке: 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течении 15 дней после окончания налогового периода.При установленном сроке – 1, 3, 5, 10 или 15 дней, после данного срока, в течении 5 дней уплачивается аванс, и до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога.2.2. Сравнительный анализ аналога НДС в РоссииВ Росси, также как и в Китае есть налог на добавленную стоимость. Сравним их.Все сходства и различия между НДС в России и НДС в КНР показывает построенная сравнительная таблица 1.Таблица 1Сравнительный анализ НДС России и НДС КитаяЭлемент налогаНДС в КНРНДС в России123Объект налогообложенияРеализация и импорт налогооблагаемых товаров, выполнение работ (услуг) по ремонту и переработке сырья и материалов.Реализация товаров, работ и услуга на территории Российской Федерации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской ФедерацииПлательщикиОрганизации и физические лица, которые осуществляют реализация товаров и услуг, а также материальные средства, которые используются при их обработке и компенсации Организации, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся перевозом таможенной продукцииНалоговый периодДля малых предприятий – 1 квартал. Для остальных – 1, 3, 5, 10, 15 дней и месяцУстанавливается как кварталПродолжение таблицы 1123Налоговая базаСумма дохода, полученного налогоплательщиком от реализации товаров и работ, а также все дополнительные платежи, полученные налогоплательщиком и связанные с реализацией товаров (работ, услуг)По НДС при импорте является сумма таможенной стоимости, уплаченной таможенной пошлины и потребительского налогаВсе доходы, связанные с выручкой от реализации товаров и услуг и имущественных правНалоговая ставкаСтандартная ставка по НДС для обычных и крупных налогоплательщиков – 17%;Стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков – 3%;Льготная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 13%. Применяется при реализация сельскохозяйственной продукции и техники, удобрений и кормов, пленки для теплиц, печатных и газетных материалов, газа и воды). Налоговая ставка – 2% при реализации основных средств, бывших в использовании, но без права вычета входного НДС вне зависимости от категории налогоплательщика, реализующего основные средства; для обычных налогоплательщиков реализация основных средств с использованием данной ставки возможна, если основные средства были ими приняты на баланс до 1 января 2009 г.);Реализация товаров, полученных в результате комплексного использования ресурсов, – 0%Экспорт товаров – 0%Стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 18%;Налоговая ставка 10% - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров;Экспорт товаров – 0%.Продолжение таблицы 1123Порядок исчисления налогаНДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость х ставка НДС 3%.НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) х ставка НДС. Сумма налога = сумма НДС за налоговый период – сумма «входящего» НДСПорядок и сроки уплаты в бюджетНДС уплачивается налогоплательщиком по месту ведения его хозяйственной деятельности. При реализации товаров и услуг за пределами основного места ведения деятельности, т.е. где налогоплательщик не зарегистрирован, данный налогоплательщик обязан получить в налоговом органе по месту регистрации Свидетельство о налоговом контроле внешней предпринимательской деятельности и на основании этого свидетельства уплачивать НДС с реализуемых за пределами основного места ведения деятельности товаров и услуг по месту их реализации.При импорте товаров НДС уплачивается по месту импорта товаров. НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодомПродолжение таблицы 1123Не подлежит налогообложениюОсобенностью исчисления НДС в КНР является то, что реализация основных средств и нематериальных активов не облагается налогом. Кроме того, не подлежит налогообложению реализация:сельскохозяйственной продукции, произведенной и самостоятельно продаваемой фермерами;медицинской продукции;антикварных книг, подержанных товаров;импортного оборудования при соблюдении определенных условий и др.Не подлежит налогообложению:передача муниципального и государственного имущества;реализация земельных участков;другие операции, указанные в статье 146 Налогового Кодекса Российской ФедерацииДекларацияДекларации по НДС подается ежемесячно в течении десяти дней после окончания налогового периода. Налоговыми органами определено: чем крупнее налогоплательщик, чем чаще он платит налогДекларация подается ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодомИз таблицы 1 видно, что НДС в Китае и НДС в России имеют существенные различия – ставки, налоговый период, порядок расчета налога и сроки уплаты в бюджет, но есть и сходства:Объект налогообложения – реализация товаров и услуг;Налоговая база – доход, связанный с реализацией товаров и услуг;Налоговая ставка 0% при экспорте товаров;Предусмотрено возмещение «входного» НДС, кроме малых предприятий в КНР.2.3. Временное положение «О налоге на добавленную стоимость»Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» является основным документом, регулирующем отношения по налогу на добавленную стоимость и вступили в силу с 01.01.2009 года.В статье 1 определяются плательщики налога на добавленную стоимость.В статье 2 указываются основные ставки по НДС и сфера их применения.