Налоговая система Великобритании

Курсовая работа "Налоговая система Великобритании" актуальна на начало 2012 г. Все последние изменения налогового законодательства Великобритании учтена. Описаны все (даже самые мелкие) налоговые платежи. ...

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3
Глава I. Особенности налоговой системы Великобритании………………….…..5
1.1. Структура налоговых доходов государственного бюджета…………..……5
1.2. Государственный орган, осуществляющий контроль за соблюдением налогового законодательства……………..………………………………………..….....7
Глава II. Система налогообложения Великобритании.………..…...……………14
2.1. Подоходный налог с физических лиц……………………………….………..14
2.2. Корпоративный налог………………………………………………………....18
2.3. Налог на наследство.…………………………………………………….…….20
2.4. Налог на прирост капитала …………………………………………………...22
2.5. Налог на добавленную стоимость…………………………………….………23
2.6. Акцизы……………………………………………………...…………………..24
2.7. Гербовый сбор и налог на землю…………………………………….……….26
2.8. Иные виды налогов, сборов и пошлин……………………………………….28
2.9. Взносы на социальное страхование…………………………………………..33
2.10. Местные налоги………………………………………………………………34
Заключение………………………………………………………………………….38
Список использованной литературы………………………………………….......40
Приложение № 1…………………………………………………………………....41
Приложение № 2……………………………………………………………………42

Наличие налогов в государстве – это главный признак суверенного государства. Налоговая система, как основополагающий институт власти, является средством удовлетворения потребностей общества (в идеале). Поэтому в последние годы основное внимание государственных органов управления уделяется совершенствованию налоговой системы, особенно в сфере повышения качества налогового администрирования.
Великобритания является унитарным государством, но имеет схожую с Россией систему налогового управления по территориальному признаку. В связи с этим из многовекового опыта Великобритании для развития нашей налоговой системы можно подчерпнуть положительные черты администрирования системы налогообложения. Следовательно, данная тема является актуальна.
Объектом исследования является налоговая система Вели кобритании.
Предмет исследования – реализация налоговыми органами администрирования налоговой системы Великобритании.
Исходя из вышесказанного, целью курсовой работы является изучение современного состояния налоговой системы Великобритании.
Перед собой мы поставили следующие задачи: исследовать структуру налоговых доходов государственного бюджета; описать состав и структуру налоговой службы Великобритании; выделить основные принципы админи-стрирования различных видов налогов; определить современные тенденции развития налоговой системы.
В данной работе автор пытается, с одной стороны – критически рассмотреть предыдущую методологическую базу, а с другой стороны – обнаружить новые подходы к изучению данной темы. Для этого используются следующие методы научного исследования: системный подход, сравнительный анализ, синтез и индукция, метод классификации, изучение нормативно-правовой базы, которые позволили изучить характерные особенности налоговой системы Великобритании.
Курсовая работа «налоговая система Великобритании» состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.
В первой главе говорится о структуре налоговых доходов государственного бюджета, исследуются структура управления налоговой системой, также рассматриваются некоторые другие вопросы, характеризующие налоговую систему.
Вторая глава раскрывает основные признаки администрирования налогов, открывает современные тенденции развития налоговой системы.
В заключении подводится итог работы, обобщает материал.
Исследование строится, главным образом, на основе книг: Шуваловой Е. Б., Климовицкого В. В., Пузина А. М. «Налоговые системы зарубежных стран», Тютюрюкова Н. Н. «Налоговые системы зарубежных стран» и Кучерова И. И. «Налоговое право зарубежных стран». Также использовалась информация с официальных сайтов Минфина и налоговой службы Великобритании. Основными источниками курсовой работы стали нормативно-правовые акты – Corporation Tax Act, 2010, Taxes Management Act, 1970; Income and Corporation Taxes Act, 1988, Value Added Tax Act, 1994 и т.д.
Материалы исследования могут найти свое практическое применение при подготовке к семинарским занятиям по налоговым системам зарубежных стран и налоговому праву зарубежных странах.

ст. и более; лица, проживавшие или работавшие заграницей, в случае если: нерезидент, обычно не проживающий; двойной резидент Великобритании и другой страны;доверенные лица, в случае если: опекун или личный представитель, а также попечитель лиц пенсионного возраста. Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего календарного года), когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного налога. Граждане, не имеющие других доходов, помимо заработной платы, заполняют налоговую декларацию раз в 5 лет.Налоговая декларация подается на бумажном носителе до 31 октября, а через Интернет до 31 января. За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 100 ф. ст. Налоговые консультанты HMRC помогают заполнить декларацию в режиме онлайн круглосуточно, также можно воспользоваться программой «Налоговый калькулятор» и пособием «Руководство по заполнению налоговой декларации», которые помогают безошибочно заполнить декларацию.Для заполнения налоговой декларации необходимо выявить налоговый статус налогоплательщика (семейное положение). Налоговое законодательство Великобритании рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика. Считается, что жена находится на иждивении мужа. Муж заполняет декларацию. Любой доход жены прибавляется к доходу мужа, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку. Используя эту информацию, налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и работодателю зашифрованный документ, в котором прилагается с кодированным номером формы налоговой декларации 282Н (для семейных пометка «В», для одиноких лиц «Н»), Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информацией, которой они снабжаются в виде налоговых таблиц налоговыми органами.Необходимо упомянуть о том, что для различных категорий граждан введен необлагаемый налоговый минимум, который представлен в таблице:Необлагаемый минимум по подоходному налогу с ФЛтабл. 3Категория лиц 2009/10 2010/11 2011/12 Необлагаемый минимум на 1 лицо £6475£6475£7475Для лиц в возрасте 65-74 лет£9490£9490£9940Для лиц в возрасте 75 лет и старше£9640£9640£10090Супружеской пары (родившиеся до 6 апреля 1935, но в возрасте до 75) Не применяетсяНе применяетсяНе применяетсяСупружеской пары (родившиеся до 6 апреля 1935, и в возрасте 75 лет и старше) £6965£6965£7295Минимальный размер необлагаемой суммы для супружеской пары £2670£2670£2800Слепые граждане £1890£1890£1980Подоходный налог взимается с физического лица со всех видов налогооблагаемых доходов от всех источников по прогрессивной ставке. Ставки налога представлены в таблице:Ставки подоходного налогатабл. 4Ставка 2009/10 2010/11 2011/12 Начальная ставка: 10%£0 - £2440 £0 - £2440 £0 - £2560 Базовая ставка: 20% £0 - £37400 £0 - £37400 £0 - £35000 Высшая ставка: 40% Свыше £37400 £37401 - £150000 £35001 - £150000 Дополнительная ставка: 50% Не применялась Свыше £150000 Свыше £150000 Как видно из вышеприведенной таблицы прогрессивная шкала налогообложения физических лиц в Великобритании укрепляет свои позиции. В последние годы налоговое бремя перекладывается на более состоятельные слои населения. Необлагаемый минимум вырос за год на 1000 ф. ст., налогооблагаемые полосы базовой и высшей ставок понизились, но была введена новая дополнительная ставка (50%). Данные изменения связаны с уменьшением доходов населения, чтобы снизить социальный гнет.Корпоративный налогКорпоративный налог, или подоходный налог с компаний, в Великобритании был введен в 1965 г. Этот налог заменил ранее действующую систему налогообложения компаний. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний резидентов, полученной ими в течение всего налогового года. В понятие «компания» английское законодательство включает: корпоративные органы и некорпоративные ассоциации, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).Резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, т. е. в этой стране находится руководящий орган этой компании. Корпорационный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов компаний. Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев.Ставки налога приведены в таблице.Ставки корпоративного налогатабл. 5 Налоговая база, ф. ст.Ставка, %2009 2010 2011 2012 Не более 30000021%21%20%300001 - 150000021% + 7/40021% + 7/40020% + 3/2001500001 и более28%28%26%25%Импутационной (с 1973 г.) системе присущи пять основных признаков:Компания уплачивает корпорационный налог по единой ставке со всех ее прибылей (распределенных и нераспределенных).Подоходный налог не взимается у источника с дивидендов. Если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т. е. авансовый корпорационный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибыли, подлежащей распределению среди акционеров.Резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной ставке личного подоходного налога.По окончании расчетного периода уплаченный компанией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.Нерезидентская компания, производящая торговлю в Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом:с дохода от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения;дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;прироста капитала от активов, используемых этим отделением.Нерезидентская компания облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого дохода, возникающего в Великобритании, не подлежащего обложению налогом на прирост капитала. Нерезидентская компания не облагается авансовым корпорационным налогом с распределяемой прибыли. Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.Вычету из валового дохода подлежат:текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса), а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;лицензионные платежи;представительские расходы;расходы развлекательного характера сотрудников компании;расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, отопление, телефон, канцелярские товары;взносы и пожертвования в благотворительные фонды;коммерческие и некоммерческие убытки;подоходный налог, взимаемый с компаний у источника с доходов от процентов, роялти, арендных и патентных платежей;просроченные долги, списываемые в отчетный период, но только коммерческого характера.расходы на научные исследования (подлежат полному вычету из валового дохода компании).Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпорационный налог по ставке 75%. Они не освобождаются от уплаты общего корпорационного налога. Компании Великобритании облагаются также налогами на прирост капитала. Нерезидентские компании этот налог не уплачивают.Налог на наследствоНалог на наследство раньше был налогом на перевод капитала, а еще раньше – поимущественным налогом. Субъекты налогообложения – получатели наследства (как правило, налог уплачивается, используя средства из имущества умершего).Объекты налогообложения – любые активы, находящиеся в доверительном управлении, а также подарки, сделанные при жизни владельцев, если даритель после этого умирает в течение последующих 7 лет. Срок уплаты налога – в течение шести месяцев следующих за месяцем, в котором умер даритель. Также, налог можно платить ежегодными платежами в течение десяти лет, если стоимость имущества закреплена в собственности (например, дома). Необлагаемый минимум в 2011/12 налоговом периоде – 325000 ф. ст. С октября 2007 года супружеские пары и зарегистрированные гражданские партнеры могут увеличить необлагаемый порог на их имущество до 650000 ф. ст. Эта возможность возникает в случае, когда один из супругов умирает. Ставка налога – 40% от суммы свыше необлагаемого порога. Налог рассчитывается путем сложения стоимости всех активов умершего: дом, имущество, деньги и инвестиции за вычетом долгов умершего и расходов на похороны. Налоговые льготы: Благотворительное освобождение. Любые подарки, внесенные в благотворительность в течение жизни, освобождаются от налога.Потенциально освобождаемые операции. Если даритель в течение семи лет после передачи подарка остается жив, то, как правило, получатель подарка освобождается от налога. Ежегодное освобождение. Получатель подарка может получать до 3000 ф. ст. каждый год, либо в качестве отдельного подарка или как несколько подарков в пределах этой суммы.Малое освобождение подарка. Небольшие подарки в размере до 250 ф. ст. не облагаются налогом. Свадебные подарки. Подарки для тех, кто женится или регистрируют гражданское партнерство, освобождаются до определенной суммы. Налог на прирост капиталаСубъекты налогообложения – физические и юридические лица, которые получили дополнительный доход в виде прироста капитала.Объекты налогообложения – акции, долговые обязательства, облигации, недвижимость, ювелирные изделия, картины, антиквариат, монеты и марки, личные вещи, оборудования и машины, репутация бизнеса, торговые марки.Срок уплаты налога – оплата производится до 31 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, за предшествующий отчетному налоговый период (оплата за 2010/11 налоговый период производится до 31 января 2012 года).Необлагаемый минимум в 2011/12 налоговом периоде для разных категорий налогоплательщиков представлен в таблице.Необлагаемый минимум по налогу на прирост капиталатабл. 6Налогоплательщики2009-102010-112011-12Физические и юридические лица, личные представители и доверенные лицадля людей с ограниченными возможностями £10100£10100£10600Опекуны и попечители £5050£5050£5300Ставки налога:18% для доходов, полученных до 22 июня 2010 года; 18% и 28% для доходов, полученных после 23 июня 2010 года (ставка налога зависит от общей суммы налогооблагаемого дохода);28% для опекунов и личных представителей;10% для доходов предпринимателей, пользующиеся льготами. Данный налог взимается только с чистого прироста капитала, т.е. если прибыль налогоплательщика превысила убытки. Налог на добавленную стоимостьЭтот налог введен 1 апреля 1973 г. Введение налога было вызвано большим бюджетным дефицитом. Распространен на территории всех регионов Великобритании. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с большинства бизнес-операций в Великобритании путем добавления в цену товара НДС. Налог также взимается с товаров и услуг, которые импортируются из стран за пределами Европейского Союза (ЕС). Организация обязана зарегистрироваться для уплаты НДС в налоговом органе, если: оборот за последние 12 месяцев превысил предел в 73000 ф. ст.; оборот скоро превысит этот предел. Плательщики НДС должны предоставлять декларацию по НДС ежеквартально, где указывается: НДС, начисленный на сумму всей выручки от продаж – исходящий налог; НДС, предъявленный продавцом покупателю в составе стоимости товаров (работ, услуг) – входящий налог. Если исходящий налог больше, чем входящий налог, то сумма разницы подлежит уплате в бюджет.Если входящий налог больше, чем исходящий налог, то сумма разницы подлежит возврату из бюджета.Существуют различные ставки НДС, определяемые в зависимости от товаров или услуг, которые предоставляются. На данный момент действуют следующие ставки: стандартная ставка (20%) применяется для большинства товаров и услуг в Великобритании, если только они специально не определены как пониженная или нулевая ставки; пониженная ставка (5%) применяется для энергосберегающих материалов, некоммерческого использования газа, товары для отопления и т. д. (приложение №1); нулевая ставка (0%) применяется для продуктов питания (но не питание в ресторанах или горячей еды на дом), книг и газет, детской одежды и обуви, проезд в общественном транспорте и т. д. (приложение №2).Есть также некоторые товары и услуги, которые: освобождаются от уплаты НДС – страхование, предоставление кредитов, образование и профессиональная подготовка, мероприятия по сбору средств на благотворительные цели, членские взносы, услуг врачей и стоматологов и т. д.; находятся вне сферы НДС – платежи за предпринимательскую деятельность, например – хобби (продажа марок из коллекции); «нормативные сборы», например – плата за въезд транспортных средств в определенную зону. Более полный перечень наименований товаров и услуг, которые облагаются по нулевой и пониженной ставкам, а также, те, товары и услуги, которые освобождаются от уплаты НДС, указан в приложении.АкцизыАкцизы на топливо составляют до 50% его розничной цены. Применительно к топливу и маслам используются следующие ставки акцизного сбора:табл. 7ТоварСтавка(пенс. за 1 л)Неэтилированный бензин, полностью очищенный от свинца, за исключением БССС54,19Тяжелые виды топлива, не являющиеся ДТССС 54,19Легкие виды топлива, поставляемого уполномоченным лицам для использования в качестве горючего для печей 10,00Дизельное топливо со сверхнизким содержанием серы (ДТССС) и дизельное топливо полностью очищенное от серы 54,19Газ и ДТССС, используемые не в качестве топлива 10,42Мазут 10,00Биодизельное топливо, используемое в качестве дорожного топлива 34,19Биодизельное топливо, используемое в иных целях 3,13Природный газ, включая биогаз 19,26 (пенсов за 1 кг)Газ, используемый в качестве дорожного топлива, за исключением природного газа 24,82 (пенсов за 1 кг)Керосин, используемый в качестве моторного топлива для внедорожников или для специальных транспортных средств 10,42Минеральные виды топлива, используемые дорожным транспортом, облагаются повышенной ставкой акцизного сбора. В целях поощрения использования экологически чистых видов топлива установлены пониженные ставки, в частности, на неэтилированные марки бензина и дизельного топлива с пониженным содержанием примеси серы, на сжиженный природный газ.На керосин, применяемый в качестве моторного топлива, большинство смазочных материалов и масел, используемых в промышленных целях, садоводстве и торговом флоте, установлена минимальная ставка или же акциз совсем отсутствует.Акцизный сбор на табачные изделия зависят от их веса, а именно: табл. 8Товар Ставки Сигареты 16,5% от розничной цены плюс £154,95 за тысячу сигаретСигары £193,29 за кгТабак для самокруток£151,90 за кгИной курительный и жевательный табак£84,98 за кгАкцизы на спиртные напитки, пиво, вино, сидр и другие алкогольные напитки зависят от содержания в них спирта или крепости напитка, а именно: табл. 9ТоварСтавкиВина и искусственные вина крепостью 1,2-4%£74,32 за 100 лВина и искусственные вина крепостью 4.0-5,5 %£102,21 за 100 лВина и искусственные вина крепостью 5,5-15%£241,23 за 100 лВина и искусственные вина крепостью 15-22 %£321,61 за 100 лШипучие вина и искусственные вина крепостью 5,5-8,5%£233,55 за 100 лШипучие вина и искусственные вина крепостью 8,5-15%£308,99 за 100 лСидр и перри (грушевый сидр) крепостью 1,2-7,5% £35,87 за 100 лСидр и перри (грушевый сидр) крепостью 7,5-8,5%£53,84 за 100 лГазированный сидр и перри крепостью 1,2-5,5%£35,87 за 100 лГазированный сидр и перри крепостью 5,5-8,5%£233,55 за 100 лПиво£18,57 за каждый 1% крепостиСпиртосодержащие продукты, которые предназначены для научно-исследовательских, медицинских целей, промышленной переработки, освобождены от уплаты акцизного сбора.Акцизные сборы на духи взимаются с любых духов, смеси или сочетание духов с чем-нибудь, что содержит более чем 1,2% спирта (алкоголя).Гербовый сбор и налог на землюГербовый сбор и земельный налог (ГСНЗ) был введен Законом о финансах 2003 года. Данный налог заменил гербовый сбор, который действовал с 22 марта 1765 года. Гербовый сбор и налог на землю отличается от гербового сбора тем, что ГСНЗ является налогом на сделки, а не на документы, которыми такие сделки оформляются, т.е. новый налог начисляется на землю и сделки с недвижимостью в Великобритании. Налог взимается с использованием различных ставок и имеет разные пороговые значения для различных форм собственности и различных значениях сделки. Ставка налога может варьироваться в зависимости от того, находится имущество в жилом или нежилом использовании, и является ли она собственностью или отдана в аренду. Субъекты налогообложения – физические и юридические лица, владеющие или осуществляющие сделки с недвижимостью.Объекты налогообложения – недвижимость, используемая в жилом, нежилом или смешанном использовании. Ставки налога представлены в таблице:Ставки ГСНЗ при сделках по передаче земли или строенийтабл. 10Ставка Земли в «депрессивных районах»Все другие землиРезидентскиеНерезидентскиеРезидентскиеНерезидентские0%До 150000До 150000До 125000До 1500001%150000 – 250000150000 – 250000125000 – 250000150000 – 2500003%250000 – 500000250000 – 500000250000 – 500000250000 – 5000004%500000 – 1000000500000 – 1000000500000 – 1000000500000 – 10000005%Свыше 1000000Свыше 1000000Свыше 1000000Свыше 1000000Для целей обложения ГСНЗ сделки с землей и строениями разделены на две категории: сделки с землями в «депрессивных районах» и всеми другими землями в Великобритании; сделки с резидентской и нерезидентской собственностью. Если цена выше порога оплаты, налог взимается по соответствующей ставке со всей выплаченной суммы. Например, дом купил за £130000 (тот, кто не в первый раз является покупателем), то налог взимается в размере 1%. Следовательно, налог составит £1300. Однако, если лицо является покупателем впервые (в период с 25 марта 2010 года до по 24 марта 2012 года включительно), то нулевая ставка налога распространяется на сделки до £250000, т. е. нет необходимости уплачивать 1% налога.С 6 апреля 2011 налог на жилую недвижимость свыше 1 млн. ф. ст. взимается в размере 5%. Он не распространяется на нежилые или смешанного использования недвижимость. Нежилые помещения включают в себя: коммерческую недвижимость, такие как магазины или офисы; сельскохозяйственные земли; леса; любую другую землю или имущество, которое не используется в качестве жилья. При аренде имущества налог взимается с арендодателей в случае, если цена недвижимости превышает установленный законодательством налогооблагаемый порог.Ставки налога при арендетабл. 11СтавкаНежилое или смешанное использованиеЖилое использование0%До £150000До £1250001%Свыше £150000Свыше £125000Иные виды налогов, сборов и пошлинЛотерейная пошлинаСубъекты налогообложения – лица, принимающие участие в лотереи.Объекты налогообложения – лотереи. Лотерейная пошлина взимается только с Национальной лотереи. Наряду с Национальной лотереей есть только несколько законных лотерей, все из которых освобождаются от уплаты пошлины: лотереи на развлекательных мероприятиях, например, на базаре, праздниках или спортивных событиях; частные лотереи, где билеты продаются только членам общества;благотворительные лотереи; лотереи, организованные местными властями, которые соответствуют условиям, изложенным в Законе 2005 года об азартных играх. Ставка. Пошлина взимается в размере 12% от валовой стоимости билета Национальной лотереи. Игровая пошлинаСубъекты налогообложения – игровые учреждения и лица, предоставляющие помещение для игр.Объекты налогообложения – доход с азартных игр (например, рулетка, блэкджек и т.д.