Управление прибылью организации

К работе прилагаются документы защищена на отлично ...

Введение 3
1. Теоретические основы управления прибылью организации 5
1.1. Финансовые результаты хозяйственной деятельности, как объект управления 5
1.2. Инструментарий управления прибыли 10
2. Анализ механизма управления прибыли в ОАО «ЛЭСК» 18
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ЛЭСК» 18
2.2. Анализ состава, распределения и использования прибыли организации 25
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию механизма управления прибылью 32
3.1. Определение резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности организации 32
3.2. Использование системы директ-костинг для анализа прибыли и рентабельности деятельности организации 37
Заключение 42
Список используемой литературы 44
Приложения 46

Целью работы является теоретическое и практическое исследование вопросов управления прибылью предприятия и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Исходя из выше указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть категорию «Финансовые результаты хозяйственной деятельности»,
2. Изучить инструментарий управления прибыли,
3. Дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования.
4. Сделать анализ состава, распределения и использования прибыли организации
5. Дать определение резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности организации.
6. Рассмотреть использование системы директ-костинг для анализа прибыли и рентабельности деятельности организации;
Объектом исследования является предприятие ОАО «ЛЭСК».
Предметом исследования – теоретические и методич еские вопросы совершенствования управления прибылью предприятия.
Теоретической базой данного исследования являются труды таких ученых как Бариленко В.И., Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н., Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Бархатов А.П., Епинин Г.А.

 
25 323,88
25 323,88
Фонд накопления 2008 год
 
22 304 869,78
22 304 869,78
Фонд накопления 2010 год
 
22 959 100,91
22 959 100,91
Итого
 
125 033 820,01
48 306 392,10
241 942 272,12
318 669 700,03
Из таблицы 4 видно, что нераспределенная прибыль за 2012 год составила 194 871 689,74 руб., данная сумма подлежит дальнейшему перераспределению в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО «ЛЭСК», которое пройдет в 2012 году.
В 2012 году нераспределенная прибыль за 2010 год (24 167 100,91 руб.) была распределена следующим образом:
1. Дт 84.01 - Кт 84.03 (субконто инвестиции) 1 135 000,00 руб. было направлено на инвестиции
2. Дт 84.01 - Кт84.03 (субконто Фонд накопления) 22 959 100,91 руб. было направлено в Фонд накопления ОАО «ЛЭСК».
Таким образом, организацияучета финансовых результатов в ОАО «ЛЭСК» организована в соответствии с требованиями действующего законодательства.
2.2. Анализ состава, распределения и использования прибыли организации
ОАО «ЛЭСК» – коммерческая организация, основной целью которой является получение прибыли от осуществления хозяйственной деятельности.
Деятельность Липецкой энергосбытовой компании подлежит обязательному регулированию. Тарифы на предоставляемые услуги регулируются Управлением энергетики, тарифов и ЖКХ по липецкой области. В свете данных ограничений руководству компании приходится усиливать мониторинг выручки и прибыли и контролировать составляющие себестоимости продукции.
В структуру выручки ОАО «ЛЭСК» входят следующие компоненты:
1. Выручка от продажи электроэнергии (мощности) на розничном рынке;
2. Выручка от продажи электроэнергии (мощности) на оптовом рынке;
3. Выручка от продажи прочих товаров, работ, услуг.
В таблице 5 приводятся данные о структуре выручки ОАО «ЛЭСК» за 2008 – 2011 года.
Таблица 5 – Структура и динамика выручки ОАО «ЛЭСК» за 2008 – 2011 года
Статья
Годы
Изменение показателя
2011г. от 2010г.
2012г. от 2011г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС), в том числе:
4 727 595
4 988 396
6 008 374
260 801
5,52
1 019 977
20,45
от продажи электроэнергии (мощности) на розничном рынке
4 663 964
4 952 273
5 966 593
288 309
6,18
1 014 320
20,48
от продажи электроэнергии (мощности) на оптовом рынке
62 389
34 835
38 059
-27 554
-44,16
3 224
9,26
от продажи прочих товаров, работ, услуг
1 242
1 288
3 722
46
3,70
2 434
188,98
Себестоимость оказываемых услуг ОАО «ЛЭСК» складывается из:
1. Расходов на приобретение товаров, работ, услуг, т.е. затраты, связанные с приобретением электроэнергии и мощностей от поставщиков на розничных и оптовых рынках.
2. Расходов на услуги по рекламе, компенсацию отключений и прочих расходов.
Таблица 6 – Структура себестоимости ОАО «ЛЭСК» за 2010 – 2012 года
Статья
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
4 476 909,00
4 729 161,00
5 398 050,00
Всего расходов на приобретение товаров, работ, услуг, в том числе:
4 476 909,00
4 729 161,00
5 463 266,14
На покупку и передачу ЭЭ
4 476 909,00
4 728 064,00
5 461 485,14
ЭЭ, преобретённой на ОРЭ
2 664 660,50
2 805 459,00
3 403 150,34
ЭЭ, преобретённой на РР
9 002,30
9 851,20
11 193,42
ЭЭ на РР за услуги по передаче
1 800 889,30
1 910 223,28
2 011 725,37
Услуги операторов рынка
2 356,90
2 530,52
2 807,94
Прочих работ и услуги, в том числе
0,00
1 097,00
1 781,00
Компенсация ограничений (отключений)
0,00
932,60
1 554,90
Услуги по размещению рекламы
0,00
78,90
105,80
Прочие расходы
0,00
85,50
120,3
Проведем анализ факторный анализ прибыли ОАО «ЛЭСК» за 2010 - 2012 годы.
Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли, данные аналитического бухгалтерского учета ОАО «ЛЭСК» по счету 90, 91 и 99 , финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.
Начнем анализ финансовых результатов ОАО «ЛЭСК» с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом проведем сравнение основных финансовых показателей за прошлый и отчетный периоды, рассчитаем отклонения от базовой величины показателей и определим, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.
Анализ балансовой прибыли проводится в разрезе ее слагаемых (горизонтальный и вертикальный анализы), что позволяет выявить направления поиска резервов при детализации и углублении анализа, а так же определить влияние основных факторов на изменение балансовой прибыли. Все факторы, влияющие на величину балансовой прибыли, можно сгруппировать по нескольким направлениям (уровням глубины анализа) на основе принципов.
Первая группа факторов (первый уровень анализа) определяется источниками формирования балансовой прибыли. Основные факторы, влияющие на балансовую прибыль: прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.
Вторая группа факторов (второй уровень глубины анализа) определяется изменением элементов формирования каждого слагаемого прибыли.
Третья группа объединяет факторы научно-технического порядка, определяющие изменение объема и себестоимости продукции.
Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2010-2012 годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого из формы № 2 заносятся в таблицу следующие показатели.
Таблица 7 – Показатели прибыльности работы ОАО «ЛЭСК» за 2010-2012 гг.
Показатель
Стр. Ф. №2
2010г.
2011г.
2012г.
Выручка (нетто) от продажи продукции
010
4 727 595
4 988 396
6 008 374
Себестоимость реализации продукции
020
4 476 909
4 729 161
5 398 050
Коммерческие расходы
030
165 063
142 783
159 497
Прибыль (убыток) от продаж
050
85 623
116 452
450 827
Прочие доходы
060 + 090
8 202
12 541
100 985
Прочие расходы
070 + 100
66 853
127 239
267 945
Чистая прибыль
190
23 478
24 167
194 844
В 2010-2012 гг. конечный финансовый результат ОАО «ЛЭСК» представлял собой чистую прибыль: в 2010 году – в сумме 23 478 тыс. руб., в 2011 году – 24 167 тыс. руб., в 2012 году – 194 844 тыс. руб.
Значительное изменение в динамике наблюдается по статьям «Прибыль (убыток) от продаж», «Прочие доходы» и «Прочие расходы». В 2012 году по сравнению с предыдущими периодами по вышеуказанным статьям отмечен значительный рост.
Для наглядности данных изменений отразим показатели таблицы на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика показателей прибыльности ОАО «ЛЭСК»
Динамику финансового результата ОАО «ЛЭСК» за 2010-2012гг. можно проследить из таблицы 8.
Таблица 8 – Динамика показателей отчета о прибылях и убытков ОАО «ЛЭСК» за 2010-2012 гг.
Показатель
2011г.
2012г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Выручка (нетто) от продажи продукции
+260 801
5,52
+1 019 978
20,45
Себестоимость реализации продукции
+252 252
5,63
+668 889
14,14
Коммерческие расходы
-22 280
-13,50
+16 714
11,71
Прибыль (убыток) от продаж
+30 829
36,01
+334 375
287,14
Прочие доходы
+4 339
52,90
+88 444
705,24
Прочие расходы
+60 386
90,33
+140 706
110,58
Чистая прибыль
+689
2,93
+170 677
706,24
Из данных таблицы 8 можно сделать следующие выводы:
1. Темп роста выручки от продаж в 2012 году существенно увеличился с 5,52% в 2011 году до 20,45%.
2. Темп себестоимости отстает от темпа роста выручки. В 2011 году данные показатели фактически были равны (5,52% - темп роста выручки и 5,63% темп роста себестоимости), однако в 2012 году темп роста выручки опережает тем роста себестоимости на 20,45 – 14,14 = 6,31%
3. Существенно увеличилась прибыль от продаж, она увеличилась фактически в 3 раза.
4. Темп роста чистой прибыли анализируемой компании в 2012 году составил более 700%.
Оценив структурные составляющие балансовой прибыли и выяснив, что ее прирост осуществляется в основном за счет увеличения выручки, рассмотрим, факторы, влияющие на, формирование показателя чистой прибыли ОАО «ЛЭСК».
Рассмотрим расчет влияния ряда факторов на прибыль от обычной деятельности ОАО «ЛЭСК».
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. По данным экономической службы ОАО «ЛЭСК» средний тариф на электроэнергию в 2011 году вырос на 4,3 %, а в 2011 году – на 11 %.
Тогда индекс цены равен
Jц 2011 = (100 + 4,3) / 100 = 1,043
Jц 2012 = (100 + 12) / 100 = 1,11
Следовательно, в соответствии с формулой (1), выручка от продажи в 2011 и 2012 годах в сопоставимых ценах будет равна.
С помощью формулы (2) определим изменение выручки от реализации 2011 и 2012 годов за счет изменения цен
Определим изменение прибыли за счет цен. Для этого рассчитаем рентабельность продаж базового периода.

В связи с ростом тарифов на электроэнергию увеличивается и уровень прибыли, так в 2011 году рост тарифов привел к увеличению прибыли на 86622 тыс. руб., а в 2012 году – на 126363 тыс. руб.
С помощью формулы (4) выявим влияние объема и структуры на изменение прибыли.
Рост объемов потребления электроэнергии в 2011 году привел к увеличению прибыли на 999 тыс. руб. В 2012 году увеличение данного показателя привело к росту прибыли на 9911 тыс. руб. Бурный рост потребления мощностей свидетельствует о выходе большинства компаний Липецкой области из кризиса.
По формуле (5) определим влияние себестоимости электроэнергии на прибыль ОАО «ЛЭСК».
Расходы – это факторы обратного влияния. В 2011 году рост уровня себестоимости относительно выручки и увеличение самой суммы себестоимости привели к уменьшению прибыли на 53 тыс. руб.
В 2012 году рост себестоимости сопровождался уменьшением ее уровня, что привело к увеличению прибыли компании на 2981 тыс. руб.
Рассчитаем влияние увеличения коммерческих расходов на изменение прибыли.
И в 2011, и в 2012 году политика ОАО «ЛЭСК» была направлена на оптимизацию данных видов расходов, что, в конечном счете, возымело свои плоды в виде сокращении коммерческих расходов более чем на 400 тыс. руб. за два года.
Рассчитаем влияние изменение по статьям прочих доходов (ОАО «ЛЭСК».
В 2012 году существенно возросло влияние прочих доходов на формирование прибыли.
Определим влияние влияния фактора «Прочие расходы».
Рост прочих расходов является негативной тенденцией, существенно снижающей прибыль ОАО «ЛЭСК», так в 2011 году прочие расходы сократили прибыль компании на 567 тыс. руб., а в 2012 уже на 1147 тыс. руб. Факторный анализ показал, что ОАО «ЛЭСК» грамотно действует в области контроля и анализа формирования прибыли, однако имеются определенные недостатке в механизме ее управления.
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию механизма управления прибылью
3.1. Определение резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности организации
В результате проведенного анализа были выявлены недостатки в работе финансовых служб ОАО «ЛЭСК» в разрезе реализации ими функций управления прибылью. Поэтому одним из первых мероприятий являются рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью ОАО «ЛЭСК» повышения рентабельности.
Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления общества (рисунок 6), структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления. Таким образом, структура управления прибылью должна являться составной частью структуры предприятия.
Рисунок 6 - Место управления прибылью в общей структуре управления
ОАО «ЛЭСК»
Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия с одной стороны - финансовой и экономической, с другой – других функциональных систем.
В ОАО «ЛЭСК» принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.
Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра управления прибылью в виде бюро управления прибылью на базе финансового и экономического отделов ОАО «ЛЭСК».