Вход

Формирование и учет собственных средств коммерческого банка

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 356176
Дата создания 06 июля 2013
Страниц 46
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1.Понятие, сущность, функции собственных средств банка
2. Учет уставного капитала
2.1.Формирование и учет уставного капитала акционерного банка
2.2. Учет операций по уменьшению уставного капитала
2.3. Учет операций по увеличению уставного капитала банка
3. Формирование и учет прочих собственных средств банка
3.1. Методика учета использования прибыли
3.2. Учет формирования и использования фондов банка
Заключение
Список литературы

Введение

Формирование и учет собственных средств коммерческого банка

Фрагмент работы для ознакомления

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — на договорную стоимость передавае­мого имущества.
Поскольку право собственности на это имущество к банку-эмитенту еще не перешло, то он не может его продать, передать в залог, сдать в аренду и т.п.
На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска акций, снимаются все ограничения и запреты на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятельности кредитной организации. Для банков, выпускающих дополнительные акции, разблокируются рублевые и валютные средства, находящиеся на их накопительных счетах.
Разблокирование рублевых средств, находящихся на накопи­тельном счете в Банке России, происходит путем перечисления их на основной корреспондентский счет кредитной организации, при этом оформляется в учете проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных орга­низаций в Банке России»
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организа­ций при выпуске акций» — на сумму, перечисляемую с накопи­тельного счета на корсчет банка в РКЦ;
После регистрации отчета об итогах выпуска все средства, поступившие в оплату ак­ций, приходуются на счетах по учету уставного ка­питала: 10207 по номинальной стоимости, что в учете следующей проводкой:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» - на номинальную стоимость акций.
В случае формирования уставного капитала вновь создаваемого банка не может возникнуть добавочный капитал, так как акции размещаются среди учредителей только по номинальной стоимости.
При размещении дополнительных акций по цене выше их номинальной стоимости возникает добавочный капитал (при продаже акций первые владельцы оплачивают их по рыночном стоимости, но не ниже номинальной). В учете добавочный капи­тал отражается следующим образом:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму превыше­ния продажной (рыночной) стоимости акций над их номиналь­ной стоимостью.
Оприходование валютных средств, поступивших в оплату ак­ций, отражается в учете так:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - на сумму средств, списываемых с лицевого счета акционера в инвалюте и рублевом эквиваленте на дату списания средств
Кт 10207 «Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» - на номинальную стоимость акций,
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы между рублевым эквивалентом иностранной валюты на дату зачисления средств в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте Российской Федерации, т. е. на сумму эмиссионного дохода10.
Таким образом, возникшая сумма превышения рублевого эк­вивалента поступившей валюты по курсу БР на дату внесения над рублевым номиналом акций является добавочным капиталом и учитывается на балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».
После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неопла­ченная часть их номинальной стоимости будет учитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного ка­птала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:
Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счета­ми при двойной записи» — на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.
После поступления в течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с приходованием поступивших сумм в уставный капитал, списываются соответствующие суммы с внебалансового счета 90601.
Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, пос­тупающей в течение установленного срока, оформляется в учете проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества»— на сумму до­платы за акции.
Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, от­ражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспон­денции со счетом 99999.
Если в установленный срок акционер не рассчитался пол­ностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.
При этом средства по не оплаченным в срок акциям перено­сятся на отдельный лицевой счет:
Неоплаченные акции приходуются на балансе банка проводкой:
Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акцио­неров» — на номинальную стоимость акций
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества» — на неоплаченную часть номинальной стоимос­ти акций,
Кт 70601 «Доходы» — на сумму частично внесен­ных за акции денежных средств.
Одновременно неоплаченная часть уставного капитала спи­сывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
Если неоплаченные акции не реализованы по истечении од­ного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уставный капитал в установленном порядке. Делается следующая проводка:
Дт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества»
Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акцио­неров» - на номинальную стоимость погашаемых акций.
Уставный капитал неакционерного банка формируется, отражается в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, аналогич­ном изложенному выше для акционерного банка (учет акций первого выпуска). Здесь вместо счетов 10207 ис­пользуется пассивный балансовый счет 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью», вместо счета 10501 — активный балансовый счет 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью», вместо сче­та 90601 — внебалансовый счет 90602 «Неоплаченная сумма ус­тавного капитала кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»
2.2. Учет операций по уменьшению уставного капитала
Уставный капитал акционерного банка может быть уменьшен путем снижения либо количества акций, либо их номинальной стоимости. В первом случае погашается часть собственных ак­ций, выкупленных у акционеров, во втором уменьшается номи­нальная стоимость акций.
Уменьшение уставного капитала за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров. Уставный капитал кредитной организации реко­мендуется уменьшить в первую очередь за счет погашения собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участ­ников).
Банк-эмитент может выкупать собственные акции в следую­щих случаях:
при принятии общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего коли­чества акций;
при образовании дробных акций при консолидации ранее размещенных акций;
при реорганизации банка;
по требованию акционеров о выкупе у них акций;
в других случаях, предусмотренных действующим законода­тельством.
Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, в порядке, установ­ленном действующим законодательством, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости. В связи с этим при выку­пе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета доходов или расходов соответственно.
Согласно Правилам учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Выкуп акций по цене ниже номинала отражается в учете та­ким образом:
Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционе­ров» — по номинальной стоимости выкупленных акций
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России» или
Кт 20202 «Касса кредитной организации» — по выкупной цене,
Кт 70601 «Доходы» - на величину разницы между вы­купной и номинальной стоимостью акций.
Выкуп акций по цене выше номинала отражается в учете про­водкой:
Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционе­ров» — по номинальной стоимости выкупленных акций,
Дт 70606 «Расходы», — на величину разницы между выкупной и но­минальной стоимостью акций
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России» — по выкупной цене.
Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету «Уставный капитал акционерных банков» путем списания ее с лицевого счета акционера — продавца акций и зачислением на лицевой счет банка-эмитента. Кроме того, она отражается на счетах депо в соответствии с Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Рос­сийской Федерации.
После регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации и связанных с уменьшением ее уставного капитала, выполняются следующие проводки:
Дт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества»
Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционе­ров» — на номинальную стоимость погашаемых акций;11
Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций. Если общее собрание акционеров принимает решение уменьшить уставный капитал до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций, то должна быть зарегистрирована эмиссия акций с умень­шенной номинальной стоимостью.
Указанием № 1867-У установлено, что сумма уменьшения размера уставного капитала кредитной организации подлежит направлению кредитной организацией на: погашение убытка прошлого года; погашение непокрытого убытка, утвержденного годовым собранием акционеров (участников); увеличение дохода текущего года (в случае отсутствия убытка прошлого года и(или) непокрытого убытка либо в случае, если убыток прошлого года и(или) непокрытый убыток меньше суммы уменьшения уставного капитала)12.
После регистрации отчета об итогах выпуска этих акций в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки13:
Дт 102 «Уставный капитал»
Кт 10901 «Непокрытый убыток» или
Кт 70601 «Доходы» — на сумму зарегистрированного уменьшения уставного капитала.
2.3. Учет операций по увеличению уставного капитала банка
Уставный капитал банка может быть увеличен за счет собственных средств банка (капитализации) или за счет дополнительных вкла­дов акционеров (участников) (если это не запрещено уставом бан­ка). Рассмотрим более подробно методику учета операций по увели­чению уставного капитала банка за счет капитализации собствен­ных средств. На капитализацию могут быть направлены: эмиссионный доход; средства фонда переоценки; остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет по решению общего собрания акционеров (участников) банка. Кроме того, на увеличение уставного капитала могут быть направлены дивиденды начислен­ные, но не выплаченные акционерам банка.
Решение об увеличении уставного капитала за счет собствен­ных средств банка должно быть принято большинством (не менее двух третей голосов общего числа) участников общего собрания акционеров, если уставом банка не предусмотрена необходи­мость большего числа голосов для принятия такого решения. Ус­тановленный общим собранием порядок распределения капита­лизируемой суммы средств среди акционеров должен предусмат­ривать пропорциональное ее распределение согласно количеству принадлежащих им акций на дату проведения общего собрания акционеров14.
Капитализация собственных средств банка может осу­ществляться либо путем выпуска (в объеме капитализированной суммы) дополнительных акций с тем же номиналом, что и перво­начальные, либо путем выпуска акций с новым (увеличенным) номиналом, которые передаются акционерам взамен первона­чальных акций.
В бухгалтерском учете операции по капитализации собствен­ных средств банка отражаются так15.
Увеличение уставного капитала путем капитализации средств резервного фонда осуществляется таким образом, чтобы на эти це­ли направлялась часть фонда в размере, превышающем 5% величины фактически оплаченного уставного капитала, посколь­ку в результате капитализации размер резервного фонда не должен снижаться ниже указанной величины:
Дт 10701 «Резервный фонд»
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества» — на капитализируемую сумму.
Увеличение уставного капитала путем капитализации эмисси­онного дохода, т. е. средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости, осуществляется так:
Дт 10602 «Эмиссионный доход»
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества» — на капитализируемую сумму.
При увеличении уставного капитала за счет средств фонда пе­реоценки на капитализацию могут быть направлены средства, по­лученные в результате проведенной переоценки находящихся на балансе банка основных средств. Учет фонда переоценки ведется на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка, отражается в учете следующим образом:
Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при пере­оценке»
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества» — на капитализируемую сумму.
Увеличение уставного капитала за счет неиспользованных остатков фондов специального назначения и накопления проводится в аналогичном порядке, при этом выполняются следующие проводки:
В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необ­ходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем и отчет об итогах этого выпуска. В период про­ведения капитализации, по действующим правилам, средства должны блокироваться на отдельном накопительном счете, что отражается в учете следующим образом.
После регистрации проспекта эмиссии: при капитализации дивидендов:
Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивиден­дам»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - на сумму средств, подлежащих капитализации;
и одновременно осуществляется перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организа­ции в Банке России» - на сумму средств, подлежащих капитали­зации;
После регистрации отчета об итогах выпуска в балансе банка-эмитента выполняются следующие проводки:
при капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ, —
Дт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организа­ции в Банке России»
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму разблокированных средств нако­пительного счета
и одновременно
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — по лице­вым счетам акционеров
Кт 10207 «Уставный капитал коммерческой организации, созданной в форме акционерного общества» — на капитали­зируемую сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом);
Увеличение уставного капитала за счет дивидендов, начис­ленных, но не выплаченных участникам, предусматривает, что на капитализацию направляются дивиденды после удержания и пе­речисления в бюджет соответствующих налогов.
3. Формирование и учет прочих собственных средств банка
3.1. Методика учета использования прибыли
Учет использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и прибыли предшествующих лет, оставшейся неиспользованной, ведется на счете 705.
На счете 70501 «Использование прибыли отчетного года» учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и плате­жи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли. На счете «Использование прибыли предшествующих лет» отра­жается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплату дивидендов и др.).16
В последний рабочий день месяца или квартала должны быть начисле­ны все причитающиеся к уплате за отчетный период суммы нало­га на прибыль и других обязательных платежей. При этом оформ­ляются проводки:
Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму на­численного налога.
Превышении дебетового остатка счета по учету использова­ния прибыли над кредитовым остатком счета по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по на­логу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена банку:

Список литературы

"Список литературы
1.Гражданский кодекс РФ;
2.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (в ред. от 21.07.2005) «О банках и банковской деятельности», с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.09.2005.
3.Федеральный закон ""О бухгалтерском учете"", от 21.11.1996 N 129-ФЗ с изменениями и дополнениями;
4.Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 № 205-П с изменениями и дополнениями;
5.Балабанов И.Т. «Банки и банковское дело: Учебное пособие». - СПб.: Питер, 2005, 256с.
6.Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Аудит банков. – М.: Финансы и статистика - 2005, 413 стр.
7.Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. Учебное пособие / под редакцией Кроливецкой Л.П. – М.: Финансы истатистика, 2006
8.Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие./ Семенов С.К.. – М.:»Экзамен», 2006.
9.Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2004.
10.Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит. – М.: Финансы и статистика, 2005
11.Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки. – М.: КноРус - 2007, 559 стр.
12. Макаров А.В. Кредитно-расчетные отношения. – М.: Эксмо-Пресс - 2005, 189 стр.
13. Парфенов К.Г. Банковский учет . – М.:ООО «Парфенов.ру» - 2004, 180 стр.
14.Смирнова Л.Р. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие», под ред. М.И. Баканова.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 640с.: ил.
15.Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело: Базовые операции для клиентов.- М.:Финансы и статистика - 2005, 303 стр.
16.Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебник. — М.:ИНФРА-М, 2005.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00692
© Рефератбанк, 2002 - 2024