Анализ финансово - хозяйственной деятельности производственного предприятия.

Содержание

Введение
Теоретическая часть
1. Теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов
1.1 Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда
1.2 Экономическая сущность объекта анализа
1.3 Нормативное и законодательное обеспечение объекта
Практическая часть
1. Анализ производственной программы
2. Анализ использования основных производственных фондов
3. Анализ использования трудовых ресурсов
4. Анализ использования средств на оплату труда работников
5. Анализ использования материальных ресурсов
6. Анализ себестоимости продукции
7. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
8. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы

Анализ финансово - хозяйственной деятельности производственного предприятия.

Для более эффективной работы предприятию следует строго придерживаться планируемых показателе, при условии что и выполнение дает наибольший эффект.
Таблица 7 Анализ производительности труда одного работающего
№ п/п
Наименование показателя
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения от предыдущего года
Отклонение от плана
план
факт
Сумма(гр3-гр1)
%
Сумма
(гр3-гр2)
%
А
Б
1
2
3
4
5
6
7
1
Объем продукции в сопоставимых ценах,т.р.
20514
20286
20299
-215
98,95
13
100,06
2
Среднесписочная численность ППП, чел.
1290
1280
1287
-3
99,77
7
100,55
3
Удельный вес рабочих в общей численности ППП
0,869
0,875
0,867
-0,002
99,77
-0,008
99,08
4
Выработка продукции на одного работающего ППП, руб.
В том числе 1-го рабочего
15,904
13,820
15,848
13,867
15,772
13,674
-0,132
-0,146
99,17
98,94
-0,076
-0,193
99,52
98,61
5
Влияние на производительность труда 1-го работающего изменения плана, руб
х
х
х
х
х
х
- удельного веса рабочих в общей численности ППП
х
х
х
х
х
-0,086
х
- производительности труда 1-го рабочего
х
х
х
х
х
-0,126
х
В таблице 7, приведены показатели производительности и как видно производительность по сравнению с планом и предыдущим годом сократилась и составила 15,772 т.р. Этому послужили следующие факторы снижение удельного веса рабочих в общей структуре численности работников предприятия и снижение производительности одного рабочего, в следвии не полного использования машин и оборудования как было установлено выше.
Как видно кадровая политика влияет и на производительность, которая была бы выше при соблюдении плана кадровой политики, не наращивание руководителей, увеличение доли которых приводит к снижению не только доли работников, но и уменьшении количества. Что приводит к снижению производительности.
Таблица 8 Влияние трудовых факторов на объем производства
Наименования показателя
В сравнении с планом
В сравнении с предыдущим годом
А
1
2
Изменение объемов производства всего т.р.
13
-215
В том числе за счет изменения численности работающих
+110,37
-45,55
Изменения производительности труда работающих
-97,84
-168,12
Доля прироста в связи
С изменением производительности труда работающих
0,22
С изменением численности работающих
0,78
Как видно из таблицы 8 основной фактор влияющий на изменение объемов производства и реализации продукции это по сравнению с планом численность работников, а по сравнению с предыдущим годом производительность труда работников. Но по сравнению с планом численность работников оказывает положительное влияние на изменение объемов производства, по сравнению с предыдущим, где оба фактора оказывают отрицательное влияние, что приводит к снижению объемов производства на 215 тыс.р.
Увеличение численности по сравнению с планом в отчетном году привело к росту объема производства примерно на 110,37 т.р., но в связи со снижением производительности он был сокращен примерно на 97,84 т.р. , что привело в конечном результате к роста объемов производства и реализации продукции по отношению к плану на 13 т.р.
Таблица 9 Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда рабочего
Наименование показателя
№стр.
Единица измерения
Отчетный год
отклонения
% выполнения плана
По плану
Факт
А
Б
В
1
2
3
4
Объем продукции в сопоставимых ценах
1
Тыс.руб.
20286
20299
13
100,06
Среднесписочная численность рабочих
2
Чел.
1280
1287
7
100,54
Среднегодовая выработка на 1-го рабочего
3
Руб.
15848
15822
-26
99,83
Отработано всеми рабочими человеко-дней
4
Тыс. чел-дней.
280,2
277,2
-3
98,93
Отработано всеми рабочими человеко-часов
5
Тыс. чел-час.
2227,8
2184,4
-43,4
98,05
Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год
6
Дн.
219
215
-4
98,17
Среднее количество часов, отработанных одним рабочим за год
7
Час.
1740,47
1697,28
-43,19
97,52
Продолжительность рабочего дня
8
Час.
7,95
7,89
-0,06
99,24
Среднечасовая выработка 1-го рабочего
9
Руб.
9,105
9,322
0,217
102,38
Влияние на отклонения фактической среднегодовой выработки 1-го рабочего против плана
10
Руб.
х
х
х
х
Изменения продолжительности рабочего года
Т.р
х
х
+ 0,293
х
Изменения продолжительности рабочего дня
Т.р.
х
х
- 0,074
х
Изменения среднечасовой выработки 1-го рабочего
Т.р.
х
х
+ 0,386
х
Как видно из таблицы 9 кроме факторов изменения численности и производительности на объем производства влияют также факторы приведенные в данной таблицы. Рассматривая которые можно сделать вывод что некоторые из них также оказали отрицательное влияние, такие как количество рабочих дней, в год количество которых сократилось с 219 до 215 дней, а также продолжительность рабочего дня сократившиеся с 7,95 до 7,89 часов. Единственным положительным фактором является увеличение среднечасовой выработки на одного работника, которая увеличилась с 9,105 до 9,322 рублей.
Таблица 10 Оценка степени использования трудовых ресурсов на изменение объема производства
Последовательность расчетов
№стр.
Показатели
Объем производства, т.р.
Отклонение от предыдущего расчета, т.р.
Число рабочих
Число дней отработанных 1-м рабочим
Продолжительность рабочего дня, час.
Среднечасовая выработка 1-го рабочего,руб
1
2
3
4
5
6
7
8
1-й плановые показатели
1
1280
219
7,95
9,105
20286
2-й изменение числа рабочих
2
1287
219
7,95
9,105
20390,65
104,65
3-й изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год
3
1287
215
7,95
9,105
20018,22
-372,43
4-й изменение продолжительности рабочего дня
4
1287
215
7,89
9,105
19867,14
-151,08
5-й изменение среднечасовой выработки на 1-го рабочего
5
1287
215
7,89
9,132
20299
431,86
Общее отклонение
6
-
-
-
-
-
13
В таблице 10 приведены расчет влияния факторов которые привели к роста объема производства и реализации продукции в отчетном году по сравнению с планом на 13 т.р. положительными факторами стали увеличение численности работников и увеличение среднечасовой выработки на одного работника. Остальные факторы оказали отрицательное влияние. Самыми весовыми факторами являются сокращение количества рабочих дней -372,43, и среднечасовая выработка +431,86. С учетом этих факторов и остальных объем производства в текущем году превысил плановые объемы.
4. Анализ использования средств на оплату труда работников
Таблица 11 Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда
Наименование показателя
№ стр.
Ед.измерения
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
абсолютные
относительные
А
Б
В
1
2
3
4
Средства на оплату труда ППП
1
Тыс.руб.
4073,6
7687,6
3614
188,72
В том числе рабочих
2
Тыс.руб.
3483
6599,6
3116,6
189,48
Среднегодовая заработная плата ППП
3
Тыс.руб.
3,182
5,973
2,791
187,71
В том числе рабочих
4
Тыс.руб.
3,109
5,914
2,805
190,22
Среднесписочная численность ППП
5
Чел.
1280
1287
7
100,54
В том числе рабочих
6
Чел.
1120
1116
-4
99,64
Изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет
7
х
х
х
Изменения среднесписочной численности ППП
х
х
- 11,22
х
Изменения среднегодовой зарплаты ППП
х
х
+ 3129,96
х
Как видно по данным таблицы 10,в которой приведены показатели использования средств на оплату труда, сумма средств на оплату труда выросла на 88,72 процента и составила 7687,6 т.р. На данный рост оказало влияния два фактора среднесписочная численность ППП и изменение среднегодовой заработной планты. Изменение среднесписочной численности ППП оказало отрицательное влияние -11,22 т.р., а вот размер среднегодовой заработной платы увеличил затраты предприятия на 3129,96 т.р. Среднегодовая заработная плата увеличилась с 3,182 до 5,973 т.р., рост составил более 87%.
Из данных формы 2 видно что всего средств направлено на потребление составляет в отчетном году 8452,5, а в предыдущем – 4455,4 т.р., причем из этих средств на оплату труда было направлено соответственно 8104,7 и 4268,7 т.р. Разница, а это 347,8 и 186,7 т.р., составляют непроизводительные выплаты из средств на оплату труда рабочих, сумма которых как видно увеличилась почти в 2 раза.
Таблица 12 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работающих
Наименование показателя
№ стр.
Ед.измерения
Предыдущий год
Отчетный год
Темп роста %
А
Б
В
1
2
3
Среднегодовая выработка на 1-го работающего
1
Руб.
15848
15822
0,998
Среднегодовая заработная плата на 1-го работника
2
Руб.
3182
5973
1,877
Как видно из таблицы 12 темп роста среднегодовой заработной платы превышают темпы среднегодовой выработки что характеризует не эффективность работы предприятия, следовательно размер заработной платы не стимулирует работников на увеличение производительность на повышение интенсивности труда. Следует оценить экономический уровень заработной платы соответствия ее размера с уровнем экономики. И искать дополнительные рычаги стимулирования интенсивности труда работников.
5. Анализ использования материальных ресурсов
Таблица 13 Оценка уровня материальности продукции
Наименование показателей
№ стр.
Ед.измерения
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
абсолютные
относительные
А
Б
В
1
2
3
4
Материальные затраты
1
Тыс.руб.
10503
10312
-191
98,18
Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах
2
Тыс.руб.
20286
20299
13
100,06
Материалоемкость продукции (стр1/стр2)
3
Тыс.руб.
0,5177
0,5080
-0,0097
98,12
Материалоотдача (стр2/стр1)
4
Тыс.руб.
1,931
1,968
0,037
101,91
Перерасход, экономия (стр3гр3*стр2гр2)
5
Тыс.руб.
х
х
-196,9
х
Увеличение, уменьшение объема продукции в результате изменения материалоемкости (стр4гр3*стр1гр2)
6
Тыс.руб.
х
х
381,54
х
Как видно из таблицы 13, материальные затраты предприятия по сравнению с предыдущим годом уменьшились, но при условии что объем производства и реализации в отчетном году меньше чем в предыдущем это легко объяснить. Для производства меньшего количества продукции потребовалось меньшее количество сырья и материалов. Материалоемкость продукции не смотря на это сократилась на 0,97 %, что можно оценивать как экономию ресурсов предприятия. Но несмотря на все эти показатели на предприятии наблюдается перерасход сырья и материалов, что говорит о потенциале в вопросе экономии ресурсов в частности сырья и материалов.
В следствии снижения материалоемкости объем продукции увеличился на 381,54 т.р.
6. Анализ себестоимости продукции
Оценку динамики затрат на 1 рубль продукции сделаем на основе данных что фактические затраты отчетного года в действующих ценах составил 81,79, коп, а фактические затраты предыдущего года в действующих ценах 8,96 коп. Как видно разница просто огромна но она не точно характеризует затраты предприятия, что подтверждают фактические затраты отчетного года в ценах предыдущего года 88,02 коп. Эти данные говорят о больших изменениях в производстве продукции, значительном колебании объемов производства и уровня цен. С одной стороны рост фактических затрат в ценах предыдущего года над затратами отчетного года в действующих ценах о снижении уровня цен. С другой стороны большая разница фактических затрат предыдущего года в действующих ценах с затратами отчетного года в действующих ценах свидетельствующая о изменении объемов производства.
Но судя по полученной выручки и себестоимости в отчетном году затраты на 1 рубль выручки составляют (13903/18756) 0,74, что является не плохим показателем.
7. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Таблица 14 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Наименование показателей
№ стр.
Ед.измерения
За предыдущий год
За отчетный год
отклонения
сумма
% к предыдущему году
% к балансовой прибыли
А
Б
В
1
2
3
4
5
Прибыль от реализации продукции
1