Цели и концепции подготовки внутрифирменного бюджетирования

Введение
Раздел 1. Организационно-экономический анализ объекта исследования
1.1. Краткая характеристика ресторана "Дворец удачи"
1.2. Экономические показатели деятельности ресторана
Раздел 2 Анализ процесса внутрифирменного бюджетирования в ООО "Дворец удачи"
Раздел 3. Совершенствование внутрифирменного бюджетирования в ООО "Дворец удачи"
Заключение
Список используемой литературы
Приложение

Цели и концепции подготовки внутрифирменного бюджетирования

8352
11904
3552
142,5
3. Среднегодовая стоимости ОПФ
3097
3580
483
115,6
4. Годовой остаток оборотных средств
2095
2632
537
125,6
5. Материальные затраты
7042
8919
1877
126,7
Все показатели экстенсивности экономического развития ресторана в 2006 году возросли. Для проведения анализа эффективности общей деятельности ресторана необходимо провести анализ интенсивности экономического развития ресторана.
Таблица 7.
Оценка интенсивности экономического развития.
Показатели
2005
2006
Отклонение
+/-
%
1. Среднегодовая выработка одного работника
253
252,5
-0,5
98,8
2. Среднегодовая зарплата
12000
16000
4000
133,3
3. Фондоотдача
4,8
4,4
-0,4
91,7
4. Коэффициент оборачиваемости6
7
5,9
-1,1
84,2
5. Материалоотдача
2,08
2,2
0,12
105,8
В 2006 годунаблюдается снижение основных показателей интенсивности развития предприятия, что говорит о неэффективности управления основными видами ресурсов предприятия. Так при росте заработной платы на 33% в 2006 году наблюдается снижение общей выработки продукции одним работником на 1,2%.
Наблюдается также и снижение фондоотдачи (0,4) и коэффициента оборачиваемости оборотных средств (-1,1), что также отрицательно влияет на деятельности предприятия и говорит о неэффективности управления данными видами активов.
Возможность повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия дает только переход преимущественно к интенсивному типу развития. Поэтому в процессе дальнейшего анализа необходимо определить соотношение экстенсивных и интенсивных факторов развития предприятия. Этот анализ выполняется посредством сравнения количественных и качественных показателей использования ресурсов предприятия. Результаты оформим в таблице 8.
Таблица 8.
Виды ресурсов
Прирост на 1% прироста объема реализации услуг
Доля влияния на прирост объема реализации услуг
Относительная экономия (перерасход) ресурсов
экстенсивности
интенсивности
1. Численность работников
0,31
6,9
-1,2
5,7
2. ФОТ
1,95
6,9
-33,3
-26,4
3. Основные производственные фонды
0,71
15,6
-8,3
7,3
4. Оборотные активы
1,17
25,6
-15,8
9,8
5. материальные ресурсы
1,22
26,7
5,8
32,5
Из таблицы 8 видно, что практически все показатели интенсивности отрицательны, а экстенсивности напортив – положительны, на что Ресторану необходимо обратить особое внимание.
Раздел 2 Анализ процесса внутрифирменного бюджетирования в ООО "Дворец удачи"
ООО "Дворец удачи" за оказываемые им услуги по производству, реализации и организации потребления взимает плату, которую можно назвать ценой услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленных сырья и товаров, а также наценка на продукцию общественного питания. Поэтому валовой доход предприятия можно представить как сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию. Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию общественного питания, которая предназначается для покрытия издержек производства и обращения предприятия питания и образования прибыли.
Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключается в следующем:
валовой доход является источником формирования прибыли;
за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения;
валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств;
за счет валового дохода формируются различные бюджетные фонды;
за чет валового дохода предприятия питания уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.
Для прогнозирования валового дохода в ООО "Дворец удачи" используется расчетно-аналитический метод. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период и изучение динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот показатель принимают за базовую величину для прогнозирования суммы валового дохода.
Таблица 9.
Прогнозирование валового дохода с помощью расчетно-аналитического метода.
Период
Уровень валового дохода, %
Годовой уровень валового дохода в % к уровню валового дохода за 6 месяцев
За год
За 6 месяцев
Год, предшествующий отчетному
40
39
40 / 39 х 100= 102,56
Отчетный
42
43
42 / 43 х 100 = 97,67
Текущий
41,05
41
Ожидаемый уровень за текущий год определяется умножением среднего соотношения за два предшествующих периода годового уровня валового дохода к его уровню за шесть месяцев на уровень валового дохода текущего периода, который сложился за шесть месяцев:
Ув.д тек. = (102,56 + 97,67) / 2 х 41 / 100 = 41,05%.
Данный метод имеет недостатки, т. к. он не учитывает изменения в структуре расходуемого сырья и товаров, однако он может быть использован для расчета одного из вариантов прогнозируемого валового дохода.
Раздел 3. Совершенствование внутрифирменного бюджетирования в ООО "Дворец удачи"
В ходе финансового планирования финансовая служба совместно с руководством ООО "Дворец удачи" должна оценивать свое финансовое состояние, определять возможность увеличения финансовых ресурсов и выявлять направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование должно осуществляться на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В этой области финансовая служба должна обеспечивать выполнение следующих задач:
разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;
определение потребности в собственном оборотном капитале;
выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;
разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;
участие в разработке бизнес-плана;
составление кассовых планов в учреждения банка;
определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.
Рис. 4. Блок-схема формирования основного бюджета в ООО "Дворец удачи".
Таблица 10.
График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж ООО "Дворец удачи" на 2007 г.
Наименование
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Год
Остаток дебиторской задолженности на конец периода
5,907
5,896
6,156
6,442
6,767
7,058
7,596
8,226
8,613
8,948
9,288
9,633
9,633
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
2,3
700
Поступления по месяцам
1
818
1,363
409
2,590
2
880
1,467
440
2,787
3
914
1,814
583
3,311
4
1,068
1,814
544
3,446
5
1,167
1,945
583
3,695
6
1,191
1,966
596
3,773
7
1,331
2,219
666
4,216
8
1,476
2,461
738
4,675
9
1,506
2,510
753
4,769
10
1,536
2,560
768
4,864
11
1,565
2,609
4,174
12
1,595
1,595
Всего поступлений
3,118
2,943
2,790
3,342
3,564
3,680
3,900
4,291
4,633
4,784
4,878
4,972
46,895
Таблица 11.
Бюджет коммерческих расходов ООО "Дворец удачи" на 2007 г.
Наименование
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Год
Запланированные продажи
2,725
2,934
3,048
3,628
3,889
3,971
4,438
4,921
5,020
5,119
5,218
5,317
50,228
Планируемые переменные коммерческие расходы
44
47
49
58
62
64
71
79
80
82
83
85
804
Планируемые постоянные коммерческие расходы
30
31
31
32
32
33
34
34
35
35
36
37
400
Общие планируемые коммерческие расходы
74
78
80
90
94
97
105
113
115
117
119
122
1204
Амортизация
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
60
К выплате по коммерческим расходам
69
73
75
85
89
92
100
108
110
112
114
117
1104
Бюджет продаж - это самый важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.7
Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях
Бюджет продаж должен составляться с учётом: уровня спроса на продукцию компании, сезонных факторов
Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств
Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом безнадёжных долгов
Бюджет продаж ООО "Дворец удачи" на 2007 год приведен в Приложении 1.
Заключение
Внутрифирменное бюджетирование – процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов их достижения.
В зависимости от результатов бюджетирование делится на нормативное, стратегическое и оперативное. Стратегическое планирование нацелено не просто на увеличение объемов производства и улучшение качества продукции, а на изучение запросов и потребностей конкретных групп потребителей.
Важным аспектом деятельности предприятия является выбор методов прогнозирования и планирования.
Общими методами внутрифирменного бюджетирования являются расчетно-аналитический, экономико-статистический методы и экономико-математическое моделирование. Специфическими методами для планирования являются балансовый, нормативный и индексный методы, а для прогнозирования – метод прямого расчета.
Прогнозы на предприятиях общественного питания используются для формирования как краткосрочных, так и долгосрочных стратегий развития. Эти прогнозы помогают превратить угрозы, возникающие в процессе формирования предприятия, в выгодные возможности.
Следует отметить, что при прогнозировании деятельности предприятий нельзя ограничиваться одной или двумя стратегиями. Необходимо применять многовариантные расчеты, каждый из которых будет отражать определенную сторону развития предприятия общественного питания.
Ни одно предприятие, тем более предприятие питания, не может обойтись без прогнозирования и планирования своей дальнейшей деятельности.
Объектом исследования в курсовой работе был ресторан ООО "Дворец удачи".
В работе была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность ресторана и процессы внутрифирменного бюджетирования на нем.