Центры ответственности:понятие,виды,принцыпы разработки.

Содержание

Содержание
Введение
Глава 1. Центры ответственности: понятия и виды
1.1. Выделение центров ответственности
1.2. Учет затрат и доходов
1.3. Критерии формирования структуры управления
Глава 2. Построение модели управления с выделением центров ответственности
2.1. Модель управления на примере ЗАО «Кавказ»
2.1. Обобщенная модель управления
Заключение
Список литературы

Центры ответственности:понятие,виды,принцыпы разработки.

4) мониторинг финансовой структуры.3
Глава 2. Построение модели управления с выделением центров ответственности
2.1. Модель управления на примере ЗАО «Кавказ»
При формировании структуры центров ответственности должны быть предусмотрены следующие компоненты модели управления в соответствии с типом ответственности для конкретной организации:
- модель планирования показателей;
- модель оценки результатов;
- модель мотивации;
- личная ответственность руководителя центра;
- схема и рамки подчинения "по вертикали";
- правила взаимодействия центров ответственности "по горизонтали".
При внедрении управления по центрам ответственности необходимо адекватное соотношение между используемыми показателями результатов деятельности и делегированной руководителю подразделения ответственностью.
Центральную роль в модели управления и учета по центрам ответственности играют центры прибыли, так как именно в них формируются и контролируются финансовые результаты.4
Для конкретной организации построение модели необходимо начинать с анализа ресурсного потенциала. ЗАО "Кавказ" расположена в 105 км от г. Краснодара в центральной части Тбилисского района. В соответствии с уставом ЗАО "Кавказ" осуществляет производственную, посредническую и торговую деятельность, оказывает услуги населению, экспортирует сельскохозяйственную продукцию, имеет право на разработку глины, песка и изготовление кирпича. Основной вид деятельности - производство сельскохозяйственной продукции. Высшим органом управления является собрание акционеров, функции исполнительно-распорядительного органа выполняют правление и совет, повседневное руководство - председатель правления. ЗАО "Кавказ" входит в число хозяйств "Клуб Агро-300" и занимает 116-е место среди лучших сельскохозяйственных организаций России. Уставный капитал образован за счет паев участников работников агрофирмы в размере 29 млн руб.
Эффективность использования ресурсного потенциала во многом зависит от наличия ресурсов, их соотношения между собой, сбалансированности (таблица 2). За анализируемый период земельная площадь ЗАО "Кавказ" уменьшилась на 13 га и составила 12 714 га. Пашня составляет в структуре земельных угодий около 90%. Увеличение площади пашни объясняется покупкой земельных долей у жителей ст. Тбилисской. За исследуемый период снизилась среднегодовая численность работников на 141 чел., или на 12,4%. Повышение уровня механизации, организация хозрасчетных отношений способствовали уменьшению среднегодовой численности работников, занятых в сельском хозяйстве. За исследуемый период увеличивается среднегодовая стоимость основных средств на 14,1%, производственных затрат - на 45,3%, оборотных средств - на 29,7%. Рост цен на ресурсы и увеличение количества использованных ресурсов способствовали повышению уровня производственных затрат в расчете на 100 га сельхозугодий до 2155 тыс. руб., или на 45,1%, стоимость оборотных средств возросла на 29,4%.
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств и энергетических мощностей способствовало росту фондооснащенности на 13,9% и энергооснащенности на 2,1%, энерговооруженности труда на 16,7%.
Сбалансированное обеспечение производственными ресурсами способствовало увеличению производства продукции, повышению ее качества и улучшению финансового состояния ЗАО "Кавказ" (таблица 3). Прибыль от реализации продукции в целом по организации возросла на 24,8 млн руб. Наибольший рост доходности отмечается по отрасли животноводства: в 2003 г. убыток составил 5,8 млн руб., в 2005 г. прибыль 27,2 млн руб. Себестоимость реализованной продукции выросла со 130 млн
Таблица 2
Обеспеченность основными ресурсами ЗАО "Кавказ"
┌─────────────────────────────┬───────┬─────────┬───────┬────────┐
│ Показатель │2003 г.│ 2004 г. │2005 г.│2005 г.,│
│ │ │ │ │ в % к │
│ │ │ │ │ 2003 г.│
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Земельные угодья, га, │ 12 727│ 12 731│ 12 714│ 99,9 │
│в том числе пашня │ 11 471│ 11 475│ 11 555│ 100,7 │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Среднегодовая численность │ 1 138│ 1 072│ 997│ 87,6 │
│работников, чел., │ │ │ │ │
│в том числе занятых │ 821│ 811│ 730│ 88,9 │
│в сельском хозяйстве │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Среднегодовая стоимость │264 205│2 755 570│301 413│ 114,1 │
│основных средств, тыс. руб. │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Производственные затраты, │173 236│ 198 129│251 795│ 145,3 │
│тыс. руб., из них │ │ │ │ │
│в растениеводстве │ 93 665│ 110 532│157 439│ 169,9 │
│в животноводстве │ 80 571│ 87 597│ 94 359│ 117,1 │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Производственные затраты на │ 1 485│ 1 698│ 2 155│ 145,1 │
│100 га сельхозугодий, │ │ │ │ │
│тыс. руб. │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Среднегодовая сумма оборотных│125 673│ 142 639│165 942│ 129,7 │
│средств, тыс. руб. │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Энергетические мощности, │ 51 744│ 51 374│ 52 907│ 102,2 │
│л. с., всего │ │ │ │ │
│на 100 га сельхозугодий │ 444│ 440│ 453│ 102,1 │
│на среднегодового работника │ 46│ 48│ 53│ 116,7 │
├─────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────┤
│Приходится на 100 га │ │ │ │ │
│сельхозугодий: │ │ │ │ │
│основных фондов, тыс. руб. │ 2 264│ 2 361│ 2 579│ 113,9 │
│оборотных средств, тыс. руб. │ 1 077│ 1 222│ 1 394│ 129,4 │
└─────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────┴────────┘
руб. до 211,8 млн руб., или на 62,9%. Это обусловлено повышением стоимости ресурсов: материальных, трудовых, финансовых. Производительность труда возросла почти в 2 раза, фондоотдача - на 46,9%. Рентабельность как обобщающий показатель эффективности производства продукции выросла на 3,5 процентных пункта и составила в 2005 г. 24,9%.
ЗАО "Кавказ" - крупное сельскохозяйственное предприятие, имеющее стабильные финансовые результаты. Однако одним из направлений повышения конкурентоспособности продукции является снижение издержек производства, повышение ее качества. С этой целью в организации может быть использована модель управления и учета по центрам ответственности (таблица 4).5
Таблица 3
Результаты деятельности ЗАО "Кавказ"
┌────────────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬────────┐
│ Показатель │ 2003 г. │ 2004 г. │ 2005 г. │2005 г.,│
│ │ │ │ │ в % к │
│ │ │ │ │ 2003 г.│
├────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│Выручка от продажи │157 802 │234 097 │264 425 │ 167,6 │
│продукции, тыс. руб., всего,│ │ │ │ │
│в том числе растениеводства │ 92 814 │132 519 │140 692 │ 151,6 │
│животноводства │ 61 482 │ 97 802 │110 925 │ 180,4 │
├────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│Себестоимость реализованной │130 033 │180 006 │211 787 │ 162,9 │
│продукции, тыс. руб., всего │ │ │ │ │
│в том числе растениеводства │ 59 087 │ 81 925 │113 745 │ 192,5 │
│животноводства │ 67 294 │ 94 092 │ 83 753 │ 124,5 │
├────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│Прибыль от реализации │ 27 769 │ 54 091 │ 52 638 │ 189,6 │
│продукции, тыс. руб., всего,│ │ │ │ │
│в том числе растениеводства │ 33 727 │ 50 567 │ 26 947 │ 79,9 │
│животноводства │ -5 812 │ 3 710 │ 27 172 │ - │
├────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│Выручка от реализации │ │ │ │ │
│в расчете на: │ │ │ │ │
│среднегодового работника, │ 138,7│ 218,4│ 265,2│ 191,2 │
│тыс. руб. │ │ │ │ │
│100 руб. основных фондов, │ 59,7│ 85,0│ 87,7│ 146,9 │
│руб. │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤
│Рентабельность, % │ 21,4 │ 30,0 │ 24,9 │ Х │
└────────────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴────────┘
Таблица 4
Модель центров ответственности в ЗАО "Кавказ"
Вид центра
ответственности
Подразделения (отделы)
Показатели
деятельности
Оценка результатов
Центры затрат
Вспомогательные:
автопарк;
ремонтная мастерская;
кормокомплекс;
мехток;
аэродром
Количество услуг
в физических
единицах.
Смета (план)
расходов в разрезе
основных элементов
затрат на единицу
услуг и плановый
объем
Сравнение и анализ
плановых и
фактических затрат
в расчете на единицу
услуг и фактический
объем оказанных услуг
в разрезе статей и
элементов расходов
Обслуживающие:
детские сады;
парк;
дом ветеранов;
интернат
Смета (план)
расходов в разрезе
основных элементов
затрат
Сравнение и анализ
плановых и
фактических затрат
Отдел снабжения и сбыта
продукции
Смета (план)
расходов в разрезе
основных элементов
затрат
Сравнение и анализ
плановых и
фактических расходов
и доходов от
реализации продукции
Административно-
управленческий.
Отделы: агротехнический,
зоотехнический,
инженерный, плановый,
бухгалтерия,
юридический, кадров,
общий
Смета (план)
расходов в разрезе
основных элементов
затрат
Сравнение и анализ
плановых и
фактических расходов
Центры прибыли
(хозрасчетного
дохода)
Производственные
подразделения
растениеводства:
бригады N 1, 2, 3, 4, 5,