Анализ дебиторской и кредиторской задолжности коммерческой организации

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, экономическая сущность и основы управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1.1. Понятие и группировка дебиторской задолженности
1.1.2. Теоретические основы анализа и управления дебиторской задолженностью
1.2. Понятие, экономическая сущность, основы анализа и управления кредиторской задолженностью предприятия
1.2.1. Понятие и группировка кредиторской задолженности
1.2.2. Теоретические основы управления кредиторской задолженностью
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Анализ дебиторской задолженности
2.2. Анализ кредиторской задолженности
2.3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью
2.3.1. Скидки и отсрочка платежа
2.3.2. Факторинг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Анализ дебиторской и кредиторской задолжности коммерческой организации

34
-
-
7.08
34
6.
Туб. диспансер
-
-
10.09
81
13.09
51
10.09
30
7.
Молочная кухня
-
-
10.08
13
-
-
10.08
13
ИТОГО
927
268
653
542
В настоящее время дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в ООО велика. Однако за 2008 года она сократилась на 41,5% и на 01.01.2009 г. составила 542 тыс. руб. Происходит это из-за взаимных нарушений сроков платежей за поставленную продукцию и материальные ценности. Это приводит к увеличению сроков оборачиваемости средств ООО «ПитПром», что в конечном итоге приведет к уменьшению прибыли предприятия.
Структура и сроки образования дебиторской задолженности ООО «ПитПром» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «ПитПром» на 1.01.2009г. счет 62
Статьи дебиторской задолженности
Всего на конец периода, тыс. руб.
В том числе по срокам образования
До 1 месяца
От 1
до 2
месяцев
3-6 месяцев
От 6
до 1
года
Более года
1. Дебиторская задолженность за товары и услуги
542
321
127
94
-
-
2. Прочие дебиторы
315
219
96
-
-
-
В т.ч.:
а) переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли и др. платежам;
25
25
-
б) задолженность за подотчетными лицами
78
25
53
-
-
-
в) прочие виды задолженности
168
142
26
-
-
-
г) в том числе по расчетам с поставщиками
44
27
17
-
-
-
Всего дебиторская задолженность
857
540
223
94
-
-
Общая величина дебиторской задолженности в организации на 1.01.2009г. составила 857 тыс. руб. положительным моментом является то, что у организации не имеется просроченной задолженности.
Основная цель в анализе дебиторской задолженности – это ускорение ее оборачиваемости. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ПитПром» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ПитПром»
Показатели
2007год
2008 год
Изменения
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
9521/1693=
=5,624
4506/857=
=5,258
-0,366
Период погашения дебиторской задолженности
270/5,624=
=48,00
270/5,258=
=51,35
+3,35
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
5482/66= 83,1
78219/89495=
=87,4
+4,3
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
1693/9521=
=0,177
857/4506=
=0,190
+0,023
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности %
12/5482*100=
=0,21
-
-
Как видно из таблицы, состояние расчетов с заказчиками в 2007 г по сравнению с соответствующим периодом 2008 года ухудшилась. На 3,35 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 51,35 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, хотя доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов выросла на 4,3% и составила к величине текущих активов 87,4%. Следовательно, снизилась ликвидность текущих активов, что характеризует ухудшение финансового положения ООО «ПитПром».
Дебиторская задолженность и денежные средства относятся к элементам оборотных средств, которые непосредственно связаны с выручкой от реализации. И тот, и другой элемент формируются в связи с фактом реализации и по мере поступления выручки от реализации. Некоторые активы, оборачиваемость которых должна быть рассчитана и оценена, связаны не с выручкой от реализации, а с материальными затратами на реализованную продукцию, либо с изменениями остатков запасов. Материальные затраты на реализованную продукцию – показатель, по которому надо оценивать оборачиваемость запасов. Оборачиваемость дебиторской задолженности по оплате труда и отчислениям во внебюджетные фонды, а также по расчетам с бюджетом определяется согласно действующему законодательству и мало зависит от предприятия, если только в ее составе нет просроченных долгов.
С учетом этих замечаний рассчитаем оборачиваемость оборотных активов и дебиторской задолженности покупателям в ООО «ПитПром» в таблице 4.
Таблица 4
Расчет оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПитПром»
Показатели
Величина показателя
1. Средние остатки дебиторской задолженности покупателей, тыс. руб.
813
2. Средние остатки запасов, тыс. руб.
1085
3. Средние остатки кредиторской задолженности поставщикам, тыс. руб.
723
4. Выручка от реализации, тыс. руб.
4506
5. Материальные затраты на реализованную продукцию, тыс. руб.
5299
6. Изменение остатков запасов (увеличение «+», уменьшение «-«),тыс. руб.
+397
7. Однодневный объем реализации (стр.4/360),
12,517
8. Однодневные затраты и изменение остатков запасов (стр.5+стр.6/360), тыс. руб.
5300
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности (стр.1/стр.7), дни
64,95
10. Оборачиваемость запасов (стр.2/стр.5/360), дни
73,7
11. Оборачиваемость кредиторской задолженности (стр.3/стр.8), дни
46,0
Результаты расчета свидетельствуют о том, что ООО «ПитПром» имеет неблагоприятные для финансового состояния условия расчетов с покупателями и заказчиками: кредиторскую задолженность оно гасит каждые 46 дней, тогда как покупатели оплачивают ему счета только через 65 дней. Запасы оборачиваются медленнее кредиторской и даже дебиторской задолженности. Очень медленная оборачиваемость запасов может свидетельствовать о том, что предприятие имеет излишние запасы. Средний за анализируемый период размер запасов сырья и других аналогичных ценностей равен 73,7 дня. Расчеты показывают, что условия поставок, производства и реализации могут быть обеспечены запасами, если они составят сумму достаточную на 61 день работы. Остальные запасы - излишние. Соответственно величина излишних запасов равна: 1085*(73,7-61)/73,7 = 187 тыс. руб.
На эту сумму можно уменьшить материальные оборотные активы, реализовав излишние запасы и высвободив источники средств, покрывающие их.
2.2. Анализ кредиторской задолженности
Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в таблице 5, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях (таблица 5).
Задолженность поставщикам и подрядчикам увеличилась за отчетный период в 4,5 раза или на 967 605 руб., при удельном весе во всей кредиторской задолженности в 64,7%. В 2007 году данная статья сократилась на 340 176 руб. (с удельным весом в 50,4% на конец года).
Возросла практически в 2,5 раза задолженность по оплате труда в 2008 году с одновременным сокращением ее доли в структуре кредиторской задолженности на 7,4 %. Причем в 2005 году по данной статье произошло уменьшение на 21,6% , что говорит о том, что начавшееся в 2005 году улучшение по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2006 году.
Произошло увеличение задолженности перед бюджетом на 87 561 руб. Или почти в 2,5 раза. Надо отметить негативную тенденцию ее увеличения. Так к концу 2007 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 101 746 руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженности на 18% (-101 746 / -561 203 х100%).
Таблица 5
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «ПитПром»
2007 г.
Расчёты с кредиторами
На начало года
На конец отчётного периода.
Изменение за отчётный период
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
%
1.С поставщиками и подрядчиками
613 305
55,6
273 129
50,4
-340 176
44,5
2.По оплате труда
152 210
13,8
119 374
22
-32 836
78,4
3.По социальному страхованию и обеспечению
140 155
12,7
86 710
16
-53 445
61,87
4. Задолженность перед бюджетом
194 204
17,6
62 458
11,5
-101 746
32,2
Итого кредиторская задолженность
1 102 874
100
541 671
100
-561 203
49,1
2008 г.
Расчёты с кредиторами
На начало года
На конец отчётного периода.
Изменение за отчётный период
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
%
1.С поставщиками и подрядчиками
273 129
50,4
1 240 734
64,7
967 605
В 4,5 раза
2.По оплате труда
119 374
22
280 915
14,6
161 541
235
3.По социальному страхованию и обеспечению
86 710
16
109 059
5,7
22 349
125,7
4. Задолженность перед бюджетом
62 458
11,5
150 019
7,8
87 561
240
5.Авансы полученные
134 116
7
+134 116
6.Прочие кредиторы
2 562
0,13
+2 562
Итого кредиторская задолженность
541 671
100
1 917 405
100
1 375 734
353,9
Менее значительными темпами произошло увеличение по остальным статьям: так задолженность по социальному страхованию и обеспечению выросла к концу отчетного периода на 25,7% (+22 349 рублей). Следует также отметить, что в конце 2008 года появилась такая статья как «авансы полученные» в размере 134 116 рублей и «прочие кредиторы» в размере 2 562 рублей, при их отсутствии в 2007 году и на начало 2008 года.
Изменение структуры кредиторской задолженности проиллюстрировано в приложении.
В целом можно отметить некоторое улучшение структуры кредиторской задолженности связанное с сокращением доли «больных» статей (задолженность перед бюджетом, задолженность по оплате труда). Негативным моментом является рост задолженности сторонним предприятиям (ее доли), что связано с взаимными не платежами. В то же время в 2007 году произошло сокращение доли кредиторской задолженности в итоге баланса предприятия до 12,8%, а в 2008 году произошел рост ее доли до 29%, что свидетельствует об ухудшении структуры пассивов предприятия в 2008 году.
К концу отчетного периода кредиторская задолженность резко увеличилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.
Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение. ООО «ПитПром» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На ООО «ПитПром М» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.
Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2009г, представленный в таблице 6.
Таблица 6
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на 01.04.2009г. ( руб.)
Расчёты
Дебиторская
задолженность