Основное содержание и задачи маржинального анализа, методы его проведения

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА, МЕТОДЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ
Введение
1. Сущность маржинального анализа в управлении производством
2. Классификация затрат на производство продукции
3. Графический и расчетно-аналитический подходы к анализу безубыточности объемов производства
4. Определение критического уровня цены продажи продукции
5. Оценка резервов снижения себестоимости единицы продукции на основе маржинального анализа
Заключение
Список использованной литературы
РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА, МЕТОДЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ

Основное содержание и задачи маржинального анализа, методы его проведения

120000
Критическая цена реализации
(А / VРП + b) = 120000 / 4000 + 35
65
При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность — нулю. Установление цены ниже этого уровня принесет предприятию убыток.
5. Оценка резервов снижения себестоимости единицы продукции на основе маржинального анализа
Одним из важнейших этапов маржинального анализа является оценка резервов снижения себестоимости единицы продукции на основе анализа факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия. Для факторного анализа целесообразно использовать модель взаимосвязей между издержками, доходами и прибылью, представленную на рисунке 8.
Рисунок 8. Модель взаимосвязей между издержками, доходами и прибылью
Анализ можно провести способом цепной подстановки.
Изменение точки безубыточности за счет динамики постоянных расходов:
Изменение точки безубыточности за счет динамики цены реализации продукции:
Изменение точки безубыточности за счет динамики удельных переменных расходов:
Общее изменение точки безубыточности:
Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:
Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, определяем изменение зоны безопасности за счет каждого фактора в отдельности.
Заключение
Итак, маржинальный анализ является эффективным инструментом в операционном менеджменте. Он позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант управленческих решений при наличии альтернатив.
В данной курсовой работе была рассмотрена сущность, значение и задачи маржинального анализа, изучена методика анализа функциональной связи между издержками и объемом производства, охарактеризована система анализа факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия, исследован порядок определения критической суммы постоянных расходов и цены реализации.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что маржинальный анализ позволяет:
определить безубыточный объема продаж,
выявить зоны безопасности предприятия,
оценить необходимый объема продаж для получения заданной величины прибыли,
определить критический уровень постоянных затрат и критическую цену реализации.
С помощью маржинального анализа также обосновываются и другие управленческие решения.
В качестве иллюстрации к приведенному в основной части работы теоретическому материалу проведем практические расчеты по маржинальному анализу на конкретном примере.
Пусть необходимо определить безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия, установить зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и её себестоимости и проанализировать изменения точки безубыточности за счёт всех факторов на основании таблицы 2, применить расчетно-аналитический и графический способы решения.
Таблица 2
Экономические показатели предприятия.
№ п/п
Показатель
Значение
1
Производственная мощность (VВП)
4 000 шт.
2
Цена (р)
30 000 р.
3
Постоянные затраты (А)
7 000 000 р.
4
Переменные затраты на единицу продукции (b)
21 000 р.
Примечания: Для анализов факторов допустить что:
Цена за единицу продукции снизилась с 30000 до 28000 р.
Переменные затраты уменьшились с 21000 до 19000 р.
Сумма постоянных затрат сократилась с 7 000 000 до 6 500 000 р.
Объем производства снизился с 4000 до 3700 штук
Решение
1. Расчетно-аналитический способ решения
С использованием исходных данных определим точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении:
Таким образом, при выпуске продукции в количестве 778 штук на сумму 23340 тыс.руб. предприятие достигнет безубыточности, однако прибыль при этом будет равняться нулю.
Далее определим зону безопасности в натуральном и стоимостном выражении и в процентах:
Таким образом, предприятие может без опасности получения убытков снизить объемы производства на 80,55%, т.е. на 3222 шт. Зона безопасности в стоимостном выражении составляет 9666 тыс.руб.
Проанализируем изменения точки безубыточности за счёт всех факторов, указанных в задании. Для наглядности представим эти данные в форме таблицы.
Таблица 2
Данные для факторного анализа
Показатель
Базис
Отчет
Постоянные затраты (А)
7 000 000
6 500 000
Цена за единицу продукции (p)
30 000
28 000
Переменные затраты (b)
21 000
19 000
Объем производства
4 000
3 700
На изменение точки безубыточности влияет динамика постоянных затрат, цены и переменных затрат на единицу продукции. Объем производства на точку безубыточности не влияет
Изменение точки безубыточности за счет динамики постоянных расходов:
Изменение точки безубыточности за счет динамики цены реализации продукции:
Изменение точки безубыточности за счет динамики удельных переменных расходов:
Общее изменение точки безубыточности:
Итак, факторный анализ показал, что сокращение постоянных затрат привело к уменьшению безубыточного объема производства на 56 штук. Сокращение цены реализации продукции привело к увеличению безубыточного объема на 207 шт., в то же время сокращение переменных затрат полностью скомпенсировало влияние динамики цены на точку безубыточности.
Таким образом, за счет влияния всех факторов безубыточный объем производства сократился на 56 штук, что является положительной тенденцией для предприятия.
2. Графический способ решения
Данную задачу также можно решить графически.
Изменение точки безубыточности за счет динамики постоянных расходов можно представить следующим образом:
Изменение точки безубыточности за счет динамики цены реализации продукции:
Изменение точки безубыточности за счет динамики удельных переменных расходов:
Список использованной литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009.
2. Балабанов И.Г. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.
3. Басовский, Л. Е. Экономический анализ. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Л. Е. Басовский, А. М. Лунёва, А. Л. Басовский.- М.: ИНФРА-М, 2005.- 222 с.- (Высш.образов.).
4. Волкова О.Н. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект Велби, 2010.
5. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 360 с.
6. Ерина Т.А. Управленческий анализ в отраслях. – М.: ИНФРА-М, 2010
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009.
8. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2008.
9. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
10. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000.
11. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009.
12. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2008.
РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА, МЕТОДЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ
Задание 4.1: Проанализировать отклонение фонда оплаты труда с учетом корректировки на процент роста (сокращения) объема выпуска продукции. Провести факторный анализ изменения размера заработной платы.
Таблица 4.1
Выполнение плана по фонду оплаты труда
Показатель
По плану
По факту
Абсол. отклонение
Относит. отклонение, %
Численность (чел.)
338
335
-3
99,1
Средняя зарплата (руб.)
19953
19457
-496
97,5
Фонд оплаты труда (тыс. руб.)
6744
6518
-226
96,6
Отклонение по зарплате (руб.)
Х
-226000
96,6
в т.ч. за счет:
-изменения численности
Х
-59858
99,1
-изменения средней зарплаты
Х
-166142
97,5
Объем продукции, тыс.руб.
23909
24021
112
100,5
Скорректированный на индекс объема продукции ФОТ (тыс. руб.)
6776
6518
-258
96,2
Итак, фактическая численность сотрудников предприятия меньше плановой на 3 человека, т.е. на 8,9%. Фонд оплаты труда меньше запланированного на 496 тыс.руб. или на 2,5%. Следовательно, средняя величина заработной платы, рассчитываемая как отношение ФОТ к численности сотрудников, по плану равняется 19953 руб. (6744 / 338 ×100). Фактически средняя заработная плата на 3,4% ниже плана, и составляет 19457 руб. (6518 / 335 ×100).
Произведем факторный анализ изменения размера заработной платы. Изменение ФОТ за счет изменения численности сотрудников рассчитывается по формуле:
Относительное изменение ФОТ за счет изменения численности сотрудников составляет:
Следовательно, за счет изменения численности работников ФОТ сократился на 59859 руб. или 0,9%.
Изменение ФОТ за счет изменения средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:
Относительное изменение ФОТ за счет изменения численности сотрудников составляет: