Специфика оффшорных зон.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ ОФФШОРНЫХ ЗОН
1.1 Основные особенности и значимость оффшорных зон
1.2 Недостатки оффшоров и антиоффшорное движение
1.3 Основные типы оффшорных зон
1.4 Особенности налогообложения в оффшорных зонах
2 ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ В РОССИИ
2.1 Оффшоры в российском предпринимательстве
2.2 Оффшорный бизнес на примере компаний Калининградской области
3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА РОССИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А

Специфика оффшорных зон.

Особенности оффшорного бизнеса в России рассмотрим далее.
2 ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ В РОССИИ
2.1 Оффшоры в российском предпринимательстве
По состоянию на ноябрь 2011 года можно говорить о том, что создана единая централизованная система управления оффшорным бизнесом в России. Ранее все полномочия по руководству принадлежали региональным органам власти, которые самостоятельно организовывали хозяйственную деятельность на территории оффшора. Теперь руководство осуществляется на федеральном уровне (Федеральным агентством по управлению особыми экономическими зонами и его территориальными подразделениями).
В пределах оффшора устанавливается особый правовой режим осуществления предпринимательской деятельности, однако он распространяется только на резидентов оффшора – коммерческие организации, заключившие с органами управления оффшора соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности и внесенные в реестр резидентов оффшора. Основным принципом приобретения и использования статуса резидента оффшора является обоснованность деятельности, осуществляемой на ее территории. Для выполнения данного условия разработан механизм представления и рассмотрения заявок на получение статуса резидента, а также особые требования к инвестиционным проектам заявителей.
Первые оффшоры России были созданы в конце 80-х годов в городах Находка и Выборг. В декабре 2005 постановлением Правительства РФ в России организовано шесть зон8:
четыре технико-внедренческих (инновационных) в городах:
Дубна;
Санкт-Петербург (посёлок Стрельна, зона «Нойдорф»);
Москва (Зеленоград, ТВЗ «Зеленоград»);
Томск.
две промышленно-производственные зоны в городах:
Елабуга;
Липецк.
В феврале 2007 года постановлениями Правительства РФ в России создано семь зон туристcко-рекреационного типа:
в Ставропольском крае;
в Краснодарском крае;
в Иркутской области;
в Республике Алтай;
в Калининградской области;
в Республике Бурятия.
В 2009 году в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1163 «О создании на территории Ульяновской области портовой особой экономической зоны» создан оффшор Ульяновской области на базе международного аэропорта «Ульяновск-Восточный», построенного в 80-е годы. Также в 2009 году создана портовая зона Хабаровского края9 и туристско-рекреационная зона Приморского края, более того, разработан проект создания оффшора в Красноярском крае.
В ближайшем будущем Россия планирует создать в Индии оффшорную зону с объемом инвестиций в $3 млрд10.
Одной из наиболее развитых оффшорных зон является Калининградская область. Рассмотрим особенности налогообложения компании-нерезидента в оффшоре.
2.2 Оффшорный бизнес на примере компаний Калининградской области
Как выяснили, одной из эффективных и перспективных форм сотрудничества на мировой арене, привлечения инвестиций, дальнейшего развития экономического и научного потенциала страны становится создание оффшорных зон.
Рассмотрим особенности реализации деятельности компаний-оффшоров в области.
В Калининградской области оффшорный бизнес активно развивается, прежде всего, положительная динамика наблюдается среди европейских компаний.Для них применяется особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Первые 6 лет - по ставке 0%, с 7 по 12 годы - 50% от установленной ставки в Российской Федерации на соответствующий период.
На сегодняшний день зарегистрировано 69 оффшорных компаний в Калининградской области, статистические данные изменяются, так как не все компании, выполняют принятые на себя обязательства, кроме того, появляются новые компании.
Наиболее динамичными являются следующие11:
«Соя» - строительство производственного терминального комплекса по глубокой переработке маслосодержащих культур (совместно с Венгрией);
«Инвестпроект» - строительство и эксплуатация завода по сборке изделий сложной бытовой техники;
ООО «Балтийский консервный завод» - создание рыбоконсервного производства;
ООО «Балтийские автомобильные заводы» - создание и использование промышленно-производственного комплекса в целях обеспечения выпуска продукции и комплектующих промышленного и бытового назначения в Калининградской области;
ООО «Вест Стайл-Профи» - организация производства товарного бетона;
ООО «Юнайтед Гейминг Индастрис» - строительство завода по сборке игровых автоматов и других видов электронно-механической техники в г.Калининграде и другие.
Возникают также отрицательные примеры. Например, в мае 2011 года было возбуждено уголовное дело в отношении руководителя компании ООО «Альф» по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере. Как сообщили, директор оффшорной компании в 2007 году предоставил в налоговую инспекцию декларацию с искаженными данными о полученных доходах, тем самым уклонившись от уплаты налогов на сумму более 138 млн. рублей.
Компания «Альф» фактически не занималась финансово-хозяйственной деятельностью, а оказывала услуги по переводу денег из России в зарубежные оффшорные компании12.
В последнее время вновь оживилась разработка путей развития оффшорных зон.
Оживленная дискуссия ведется, в частности, вокруг Калининградской области как одной из наиболее развитой и успешной оффшорной зоны. В связи с вступлением Литвы и Польши в Европейский союз, а стран Балтики - в НАТО складывается принципиально новая геополитическая, военно - стратегическая и экономическая ситуация. В этой связи остро встает вопрос об обеспечении территориальной целостности и государственного суверенитета Российской Федерации, принятии комплекса правовых мер для решения назревших проблем.
Возникла необходимость в скорейшем рассмотрении Правительством РФ проекта основных направлений и принципов федеральной политики в отношении Калининградской области; в своевременном финансировании в полном объеме утвержденной Федеральной целевой программы развития области на период до 2010 года; принятии федерального закона «Об Особых экономических зонах в Российской Федерации» и на его основе - нового Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», отвечающего интересам как данного субъекта Федерации, так и России в целом.
Одновременно Калининградская область должна быть открыта для разностороннего сотрудничества с Европой, что позволит ей стать связующим мостом между Россией и Европейским союзом, мощным узлом транспортных и коммуникационных услуг Балтийского региона в целом. Руководством России выдвинута идея постепенной интеграции экономики области в региональные европейские структуры, превращения ее в «регион сотрудничества» России и Европейского союза. Это означает, что на территории области будут апробироваться прогрессивные формы хозяйствования, правовые, таможенные, сертификационные, визовые режимы Европейского союза с последующим их использованием на других территориях нашей страны.
Можно отметить, что вообще в настоящее время правовое регулирование деятельности оффшорных зон в России осуществляется в основном на федеральном уровне. Решения о создании оффшорных зон вправе принимать только правительство Российской Федерации. Попытки принятия на уровне субъектов РФ законов о зонах с особыми условиями хозяйствования расценены Верховным судом как противоречащие закону, так как гражданское и таможенное законодательство отнесены к ведению Российской Федерации.
Выработка экономической политики в области создания и функционирования оффшорных зон (выбор количества создаваемых зон, их специализация) отнесено в России к ведению федеральных органов, и это соответствует международной практике. Но вот чрезмерная централизация и высокая степень огосударствления в сфере текущего управления оффшорных зон представляется совершенно излишней.
В отличие от многих европейских стран в России управление оффшорными зонами и особыми экономическими зонами осуществляется в основном государственными органами.
Формирование оффшорных зон представляет собой эффективное и достаточно перспективное направление развития международного экономического сотрудничества России. Оффшорные зоны являются институтом, который может способствовать привлечению инвестиций, а также укреплению экономического и научного потенциала государства. Необходимо отметить, что институт оффшорных зон имеет достаточно продолжительную историю.
Основная цель создания оффшорных зон - активизация международной торговли и привлечение инвестиций путем освобождения товаров, помещаемых в данные зоны, от импортных таможенных пошлин и налогов.
3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА РОССИИ
В России массовое развитие бизнеса с использованием зарубежных оффшорных компаний началось в 1991 г. и было связано с отменой монополии государства на ведение внешнеэкономической деятельности.
Использование оффшорных компаний для развития бизнеса сегодня востребовано. Однако, если раньше этот инструмент применялся в основном для оптимизации налогообложения, то сейчас оффшорные схемы интересуют отечественных бизнесменов в первую очередь в целях сохранения активов (к примеру, от рейдерства) - как предприятия в целом, так и недвижимости.
Эта тема сегодня актуальна, поскольку столичные игроки активно выходят в регионы, их интересуют местные предприятия. А при использовании оффшорных компаний истинные владельцы бизнеса «закрываются», становятся недоступными, и захватить предприятие становится сложнее. Кроме того, оффшорные компании используются в целях приобретения пакетов акций (долей) в существующем бизнесе, для вложения во вновь организуемые предприятия, финансирования посредством предоставления займов строящихся объектов недвижимости, операций на фондовом рынке.
Прозрачность оффшора определяется законодательством. Так, Россия ратифицировала соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром и рядом других стран. В целом предвзятое отношение к оффшорам в обществе постепенно меняется. В России часто проводятся семинары на тему использования оффшорных компаний, и нередко в таких мероприятиях принимают участие начальники налоговых инспекций, которые сегодня понимают, что схемы применения офшорных компаний позволяют реинвестировать денежные средства на территории Российской Федерации, в результате чего платятся налоги.
Компаний, занимающихся оказанием услуг бизнесу в сфере международной деятельности, в России не так много. В первую очередь здесь работают фирмы-агенты, которые, как правило, не могут самостоятельно в полном объеме ответить на интересующие предпринимателя вопросы, так как данный вид деятельности не является для них основным. Чтобы найти опытного «сопровождающего» для работы в оффшорном секторе, необходимо обращать внимание на характер основного вида деятельности компании, а также на номинальный сервис, который обычно предоставляется через иностранные юридические компании. Далеко не все представители этого сектора услуг для бизнеса могут позволить себе зарегистрировать свою компанию как агента по предоставлению номинального сервиса. В процессе работы клиент должен получить в свое распоряжение полный пакет оригиналов банковских и учредительных документов зарегистрированной фирмы и номинальный сервис — именно этот набор инструментов позволяет предпринимателю управлять оффшорной компанией.
Обобщая изложенное, необходимо отметить, что оффшор - понятие экономико-географическое. Во всем мире существуют определенные зоны внутри государств или отдельные страны, имеющие особый экономический режим и предоставляющие нерезидентам - зарегистрированным компаниям, не ведущим на их территории хозяйственную деятельность, - различные льготы, в том числе налоговые. И во все времена бизнес использовал оффшоры с разными целями, в основном в качестве стабильного прибежища для сохранения своего капитала, для финансово-экономического и налогового планирования в процессе внешнеэкономической деятельности, например для снижения затрат в процессе проведения закупочных, экспортных операций. Кроме того, многие игроки уходят под юрисдикцию других стран, создавая оффшорные компании, когда имеются политические риски и отсутствует экономическая стабильность на территории ведения бизнеса или же высоки налоговые ставки в собственном государстве. Нет ничего страшного и криминального в использовании оффшоров, если компания, действующая в рамках закона, использует возможности, предоставленные другой юрисдикцией, для повышения своей эффективности. Для России это также практикуется13.
Сейчас в России действует два списка оффшорных юрисдикций, которые значительно разнятся. Так, список оффшорных зон ЦБ около 50 стран, а также два штата США – Вайоминг и Делавэр. При этом Кипр, к примеру, в данный список не входит. В черном списке Минфина стран чуть меньше (42), но присутствует Кипр14.
Современный оффшорный бизнес сталкивается с рядом проблем. Одной из наиболее опасных для российской экономики является сокрытие нелегального капитала и, как следствие, развитие теневого сектора экономики.
Российская Федерация находится в сложной соци­ально-экономической и криминальной обстановке по состоянию на конец 2011 года. За­регистрированные преступления ежегодно превышают трехмиллионный рубеж.
В области оффшорного бизнеса выделяют следующие основные проблемы:
Не имеет научной основы подход к предупрежде­нию и раскрытию преступлений.
Отсутствует совмес­тное планирование работы различных подразделений правоохранительных органов, взаимодействие в сфе­рах обмена информацией, использования информа­ции оперативно-розыскной деятельности.
Следовате­ли не всегда привлекаются к реализации материалов оперативных подразделений, утрачиваются возможно­сти по их реализации в следственных и судебных орга­нах. Вследствие этого полученные доказательства теряют свою процессуальную силу.
Комплексное при­менение возможностей - один из эффективнейших способов повышения результативности работы, тем более в связи с дефицитом штатных ресурсов15.
Рис.1. Динамика доли теневого сектора в экономике России.
В соответствии с Рисунком 5 можем сделать вывод, что после положительного снижения теневого сектора в 2009 году он несколько возрос (связано с влиянием мирового финансово-экономического кризиса), однако, с 2010 года вновь можно наблюдать его снижение.
Показатели развития экономики России в перспективе до 2020 года представлены в Приложении А.
Для развития оффшорного бизнеса, не противоречащего законодательству и не угрожающего национальной безопасности России необходимо принятие радикальны мер, среди которых, по моему мнению. Важно следующее:
Совершенствование законодательной базы и урегулирование основных вопросов об избежании двойного налогообложения.
Усиление государственного контроля за деятельность оффшорных компаний.
Четкая ориентация деятельности оффшорного бизнеса со стороны органов власти.
Вступление в ВТО также может стать стимулирующим фактором в развитии оффшорного бизнеса в России.
Главной проблемой России исследователи считают «чрезвычайно ограниченный доступ к рынку». По этому критерию стране присвоено 113-е место. Тарифы на импорт в России в среднем составляют 15% (114-е место), в том числе для сельскохозяйственного импорта — 26% (106-е место). Российские чиновники сами признают, что 2009 год был протекционистским, и не исключают дальнейшего повышения пошлин при необходимости.
Барьеры доступа к рынку, скорее всего, снижены в процессе присоединения к ВТО. Однако российское правительство недавно приостановило переговорный процесс по вступлению в торговую организацию в связи с созданием таможенного союза с Казахстаном и Белоруссией. Многие полагают, что это лишь предлог, чтобы не связывать себя обязательствами не вводить протекционистские меры. Согласно данным Всемирного банка, в 2009 году 17 государств из G-20 ввели новые протекционистские меры. В числе первых были США с антикризисной кампанией «покупай американское»16.
Позиция России по индексу вовлеченности в торговлю существенно ниже, чем оценка России в рамках других отчетов ВЭФ, таких как индекс глобальной конкурентоспособности стран, к примеру17.
Так, можно констатировать, что для дальнейшего развития международной торговли и оффшорного бизнеса в России, прежде всего, необходимо решить проблему вступления в ВТО.
Интересно отметить, что в регулировании оффшоров существенна роль ГЧП.
Наиболее показательный опыт государственно частных партнёрств наработан в Великобритании18.
В мировой практике партнерства успешно применяются в транспортной (автодороги, железные дороги, аэропорты, порты, трубопроводный транспорт) и социальной инфраструктуре (здравоохранение, образование, развлечение, туризм), ЖКХ (водоснабжение, электроснабжение, очистка воды, газоснабжение и др.), в других сферах (тюрьмы, оборона, объекты военной сферы). Лидирующей является транспортная инфраструктура, за ней с небольшим отрывом следует социальная инфраструктура.
Рис.2. Использование ГЧП проектов по отраслям в странах «Большой семерки» по состоянию на декабрь 2010 года19
По сравнению с общей картиной в странах «Большой семерки», например, проекты транспортной инфраструктуры стоят не на 1-м месте. В странах «Большой семерки» на 1-м месте - здравоохранение (184 из 615 проектов), на 2-м месте - образование (138 проектов), на 3-м - автодороги (92 проекта).
В каждой из стран «Большой семерки» есть своя наиболее приоритетная отрасль по использованию ГЧП. Так, в США по состоянию на конец 2010 - 2011 год такой отраслью являются автодороги (32 из 36 проектов), в Великобритании - здравоохранение (123 из 352 проектов) и образование (113 из 352 проектов), в Германии - образование (24 из 56 проектов), в Италии, Канаде и Франции - здравоохранение.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: в тех странах, которые характеризуются наличием рыночной экономики, высоким уровнем производительности труда и уровнем потребления ВВП на душу населения, где государством гарантируется высокий уровень социальной защиты, где велика средняя продолжительность жизни и наблюдается высокое качество медицинского обслуживания и образования, ГЧП используется чаще в отраслях здравоохранения и образования, что продиктовано политикой государства.
В данной курсовой работе, таким образом, были определены особенности оффшорного бизнеса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оффшор (англ. Off-shore - вне берега), как было выяснено в ходе написания иработы, - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.
Можно выделить следующие типы оффшоров в зависимости от стран:
страны с отсутствием налогов, не требующие отчётности;
оффшорные зоны повышенной респектабельности;
нестандартные оффшорные зоны.
Оффшорные зоны, как было определено, призваны стать новыми точками роста экономики России, поэтому их детальное изучение крайне важно. Формирование их в том или ином регионе зависит от комплекса факторов - наличия материальных, финансовых и человеческих ресурсов. Мировой опыт подтверждает, что организация оффшорных зон в экономически благополучных регионах позволяет наиболее эффективно использовать государственные средства, привлекать частные капиталы. В свою очередь, выращенные в этих «теплицах» предприятия дают более скорую и большую отдачу, в том числе и в виде налоговых отчислений.
Главной задачей, которая была решена в процессе исследования данной темы, заключается в определении специфики налогообложения в оффшорных зонах.
Выяснили, что налогообложение в оффшорных зонах зависит от типа юрисдикции страны-оффшора. В классических оффшорах компании, принадлежащие нерезидентам, зачастую вообще не облагаются налогом. В престижных оффшорах, напротив, присутствует контроль со стороны государства за деятельностью оффшорной компании, ее составом. Налогообложение в оффшорных зонах такого типа минимально.
Итак, льготное налогообложение в оффшорных зонах позволяет компаниям извлекать максимальную выгоду.