Комплексный экономический анализ хоз. деятельности (вариант 1)

Содержание
1. Анализ и управление объемом производства и продаж
2. Анализ и управление затратами на производство и себестоимостью продукции
3. Анализ финансовых результатов коммерческой организации
4. Анализ финансового состояния коммерческой организации
Список литературы

Комплексный экономический анализ хоз. деятельности (вариант 1)

0,17
0,4
Коэффициенты затрат определяются по формуле:
Рентабельность продаж определяется по формуле:
4. Рассчитать сумму относительной экономии (относительного повышения) затрат в разрезе экономических элементов по сравнению с условиями базового периода (табл. 11).
Таблица 11
Расчет относительной экономии (относительного повышения) затрат в разрезе экономических элементов7
№ п/п
Показатели
Таблица 10, гр.8
Относительная экономия, повышение затрат (+,-)
1
2
3
4
1
Изменение коэффициента материалоемкости, коп.
-0,12
-20114,76
2
Изменение коэффициента зарплатоемкости, коп.
-0,07
-11733,61
3
Изменение коэффициента на социальные нужды, коп.
-0,02
-3352,46
4
Изменение коэффициента амортизациеемкости, коп.
-0,02
-3352,46
5
Изменение коэффициента прочих удельных затрат, коп.
-0,01
-1676,23
6
Итого относительное изменение затрат, коп.
-0,23
-38553,29
Суммы относительной экономии затрат в разрезе экономических элементов (тыс.руб.) (данные графы 4) рассчитываются по формуле:
5. По данным формы № 2 рассчитайте в таблице 12 порог рентабельности продаж и запас финансовой прочности. Сделайте оценку полученных результатов.
Таблица 12
Расчет порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности организации8
№ п/п
Показатели
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
1
2
3
4
1
Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб. (стр.010 ф.2)
67708
99915
2
Полная себестоимость продаж, тыс.руб. (стр. 020+030+040 ф.2) в т.ч.
56113
59058
2.1.
Условно-переменные затраты, тыс.руб.
30862
32482
2.2.
Условно-постоянные затраты (п.2-п2.1.)
25251
26576
3
Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 050 ф.2)
11595
40857
4
Маржинальный доход, тыс.руб. (п.2.2. + п.3)
36846
67433
5
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продаж, % (п.2.2./п.2 х100)
45
45
6
Доля маржинального дохода в выручке (нетто) от продаж (коэффициент) (п.4/п.1)
0,54
0,67
7
Порог рентабельности продаж, тыс. руб. (п.2.2/п.6), тыс. руб.
46761
39666
8
Запас финансовой прочности:
8.1.
В тыс.руб. (п.1 – п.7)
20947
60249
8.2.
В процентах к выручке (нетто) от продаж (п. 8.1./п.1х100)
31
60,3
8.3.
В процентах к порогу рентабельности продаж (п.8.1./п7х100)
44,8
151,9
Вывод: Данные таблицы 12 свидетельствуют о росте уровня рентабельности продаж. Это обусловлено наибольшими темпами прироста прибыли от продажи продукции по сравнению с темпами снижения затрат
3. Анализ финансовых результатов коммерческой организации
1. определите в табл. 13 динамику показателей финансовых результатов организации, объедините причины расхождений в темпах их прироста.
Таблица 13
Анализ динамики показателей финансовых результатов9
Тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Фактически
Изменение (+,-)
Базисный период
Отчетный период
В сумме, тыс. руб.
В % к базисному периоду
1
2
3
4
5
6
1
Валовая прибыль
14843
43305
28462
292
2
Прибыль от продаж
11595
40857
29262
352
3
Прибыль до налогообложения
28684
40605
11921
142
4
Чистая прибыль
21800
29740
7940
136
2. Проведите анализ факторов изменения прибыли до налогообложения по данным формы № 2 (табл.14)
Таблица 14
Анализ динамики прибыли до налогообложения10
№ п/п
Слагаемые (факторы изменения) прибыли до налогообложения
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
Влияние на бухгалтерскую прибыль (+,-)
Сумма, тыс.руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд.вес, %
В сумме, тыс.руб.
В процентах
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Прибыль от продаж
11595
40,4
40857
100,6
29262
102
2
Проценты к получению
223
0,78
231
0,57
8
0,03
3
Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
4
Доходы от участия в других организациях
1502
5,2
676
1,66
-826
-2,88
5
Прочие доходы
34202
119,2
39089
96
4887
17,04
6
Прочие расходы
18838
65,8
40248
99,1
21410
74,6
7
Прибыль до налогообложения
28684
100
40605
100
11921
41,56
Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж (2%). Сокращение прочих расходов также способствовало увеличению прибыли (25,4%). Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало сокращение прочих доходов (0,2%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия - это сокращение расходов и увеличение доходов.
3. Проанализируйте динамику чистой прибыли организации по данным формы № 2 (табл. 15)
Таблица 15
Анализ динамики чистой прибыли11
№ п/п
Факторы изменения чистой прибыли
Предыдущий аналогичный период
Отчетный период
Изменение (+,-)
Влияние на чистую прибыль (+,-), %
1
2
3
4
5
6
1
Прибыль до налогообложения
28684
40605
11921
54,7
2
Текущий налог на прибыль
6884
10865
3981
18,3
3
Изменение суммы отложенных налоговых активов
-
236
-236
-1,08
4
Изменение суммы отложенных налоговых обязательств
-
163
-163
-0,7
5
Чистая прибыль (п1 – п.2 + п.3 – п4)
21800
29740
7940
-36,42
4. Проведите факторный анализ прибыли от продаж по данным формы № 2 (табл.16).
На основе информации, содержащейся в таблице 16, определите изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Рассчитайте влияние на это изменение трех основных факторов:
1) изменения объема продаж
2) изменения полной себестоимости продаж
3) изменения цен.
Таблица 16
Факторный анализ прибыли от продаж12
№ п/п
Показатели
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
1
2
3
4
1
Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб. (стр.010 ф.2)
67708
99915
2
Себестоимость продаж, тыс.руб. (стр. 020ф.2)
52865
56610
3
Управленческие расходы, ф 2, с. 040
-
-
4
Коммерческие расходы, ф. 2, с. 030
3248
2448
5
Полная себестоимость продаж (п.2 + п. 3+ п. 4)
56113
59058
6
Прибыль от продаж, ф. 2 с. 050 (п.1-п.5)
11595
40857
7
Индекс цен отчетного периода к предыдущему периоду:
1,0
1,28
8
Отчетный объем реализации продукции, работ, услуг в ценах предыдущего периода
х
78058,6
Объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 78058,6 тыс. руб. (99915/1,28). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 115,3% (78058,6/67708*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 15,3%.
За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:
11595 * (0,153) = 1774,04 тыс. руб.
2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 78058,6;
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (52865*1,153) = 60953,35;
- коммерческие расходы базисного периода 3248;
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (78058,6–60953,35–3248) = 13857,25.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:
13857 – (11595*0,1,153) = 487,97 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:
56610 – (52865*1,153)= 4343,35 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции снизилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 800 тыс. руб. (2448 – 3248).
5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:
99915 – 78058,6 = 21856,4 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов равно:
- изменение объема продаж 1774,04;
- изменение структуры ассортимента реализованной продукции 487,97;
- изменение себестоимости 4343,35;
- изменение величины коммерческих расходов 800;
- изменение цен реализации 21856,4;
- общее влияние факторов 29262.
Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.13
5. Дайте оценку уровня и динамики показателей рентабельности организации. Расчеты представьте в таблице 17.
Таблица 17
Анализ уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности14
№ п/п
Показатели
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
Изменение (+,-)
Темпы роста, %
1
2
3
4
5
6
1
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
28684
40605
11921
141,6
2
Чистая прибыль, тыс. руб.
21800
29740
7940
136,4
3
Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.
67708
99915
32207
149,8
4
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. (с. 020+с030+с.040 ф.2)
56113
59058
2945
105,2
5 Рентабельность затрат по обычным видам деятельности, %
5.1.
По прибыли до налогообложения (п.1/п.4х100)
51,1
68,8
17,7
135
5.2.
По чистой прибыли (п.2./п.4х100)
38,9
50,4
11,5
130
6. Рентабельность продаж коммерческой организации, %
6.1.
По прибыли до налогообложения (п.1/п.3х100)
42,4
40,6
-1,8
95,8
6.2.
По чистой прибыли (п.2/п3х100)
32,2
29,8
-2,4
92,5
7
Средняя стоимость активов (имущества), тыс .руб.
151870
287901
136031
189,6
8 Рентабельность активов (имущества) коммерческой организации, %
8.1.
По прибыли до налогообложения (п.1/п.7х100)
18,9
14,1
-4,8
74,6
8.2.
По чистой прибыли (п.2/п.7х100)
14,4
10,3
-4,1
71,5
9
Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб.
105112
126134,5
21022,5
120
10 Рентабельность оборотных активов, %
10.1
По бухгалтерской прибыли (п1/п9х100)
27,3
32,2
4,9
118
10.2
По чистой прибыли (п.2/п.9х100)
20,7
23,6
2,9
114
11
Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.
91720
102724,5
11004,5
112
12. Рентабельность собственного капитала, %
12.1
По прибыли до налогообложения (п.1/п.11х100)
31,3
39,5
8,2
126,1
12.2
По чистой прибыли (п2/п11х100)
23,8
29
5,2
121,8
13
Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.
37750
44166
6416
117
Рентабельность основных фондов, %
14.1
По прибыли до налогообложения (п1/п13х100)
76
92
16
121,1
14.2
По чистой прибыли (п2/п13х100)
57,7
67,3
9,6
116,6
Вывод: Данные таблицы 17 свидетельствуют о росте уровня рентабельности затрат по обычным видам деятельности, в то же время рентабельность продаж снизилась, так же как рентабельность активов, в то же время Рентабельность оборотных активов, собственного капитала, основных фондов показали тенденцию к увеличению.
6. Определите в таблице 18 уровень рентабельности всего объема продаж, дайте оценку динамики показателей
Таблица 18
Рентабельность всего объема продаж продукции (товаров, работ, услуг) и ее динамика15
№ п/п
Показатели
Условные обозначения
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
1
2
3
4
5
1
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
П
28684
40605
2
Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.
ВА
46758
161766,5
3
Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.
ОА
105112
126134,5
4
Средняя стоимость активов (п2+п3), тыс. руб.
А
151870
287901
5
Рентабельность активов, % (п1/п4х100)
Rа
18,89
14,1
6
Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.
В
67708
99915
7
Коэффициент отдачи активов (п.6/п.4)
0,44582
0,34704
8
Рентабельность продаж, % (п.1/п.6х100)
42,36
40,64
Вывод: Как видно из таблицы 18 произошло снижение рентабельности активов и рентабельности продаж. Прибыль до налогообложения показывает положительную динамику.
8. На основе информации, полученной в таблице 19, рассчитайте влияние на изменение рентабельности активов двух основных факторов:
1) влияние на рентабельность активов изменения коэффициента их отдачи;
2) влияние на рентабельность активов изменения процента рентабельности продаж.
Влияние изменения рентабельности продаж:
-1,72 х 0,44582 = -0,7768
Влияние изменения отдачи активов:
40,64 х (-0,09878) = -4,01
Общая сумма двух факторов составляет:- 0,7768 – 4,11 = - 4,79.
Проверка: 14,1 – 18,89 = - 4,79.
Таким образом, снижение прибыли на рубль продаж способствовало снижению рентабельности активов на -0,7768%. Замедление скорости отдачи активов привело к снижению рентабельности активов на 4,01%.
9. Проведите факторный анализ рентабельности собственного капитала. Исходную информацию представьте в виде таблицы 20.
Таблица 20
Факторный анализ динамики рентабельности собственного капитала16
№ п/п
Показатели
Условные обозначения
За предыдущий аналогичный период
За отчетный период
1
2
3
4
5
1
Чистая прибыль, тыс. руб.
ЧП
21800
29740