Организация и планирование оплаты труда

Содержание

1. Анализ использования фонда заработной платы

Организация и планирование оплаты труда

Среднечасовая заработная плата одного работника
руб.
ЧЗП
82,42
72,00
ФОТ=ЧР х Д х П х ЧЗР (10)
Влияние факторов на объем реализации продукции рассчитываем способом цепных подстановок:
ФОТ2008=ЧР2008 х Д2008 х П2008 х ЧЗП2008 = 3612 тыс. руб.
ФОТусл1=ЧР2009 х Д2008 х П2008 х ЧЗП 2008 = 3528 тыс. руб.
ФОТусл2=ЧР2009 х Д2009 х П2008 х ЧЗП 2008 = 3542,17 тыс. руб.
ФОТусл3=ЧР2009 х Д2009 х П2009 х ЧЗП 2008 = 3542,17 тыс. руб.
ФОТ2009=ЧР2009 х Д2009 х П2009 х ЧЗП 2009 = 3024 тыс. руб.
ФОТ (ЧР)=ФОТусл1-ФОТ2008 = -84 тыс. руб.
ФОТ (Д)=ФОТусл2-ФОТусл1 = 14,17 тыс. руб.
ФОТ (П)=ФОТусл3-ФОТусл2 = 0
ФОТ (З)=ФОТ2009-ФОТ усл3 = -518,17 тыс. руб.
ФОТ = ФОТ2009 - ФОТ2008 = -588 тыс.руб.
Проведенный факторный анализ показал, что фонд оплаты труда сократился за счет снижения численности на 84 тыс. руб. Увеличение на 14,17 тыс. руб. произошло за счет увеличения количества отработанных дней, значительное сокращение на 518,17 тыс. руб. произошло за счет сокращения средней заработной платы одного работника.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д*П*ЧЗП, (11)
а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабоче­го дня и среднечасовой зарплаты:
ДЗП = П * ЧЗП. (12)
Таблица 3
Данные для анализа фонда оплаты труда (ФОТ) ООО «Градиент Косметика»
Показатель
Единица измерения
Условное обозначение
2008 год
2009 год
Кол-во отработанных дней одним рабочим в среднем за год
дни
Д
249
250
Средняя продолжительность рабочего дня
час
П
8
8
Среднечасовая заработная плата одного работника
руб.
ЧЗП
82,42
72,00
ГЗП= Д * П * ЧЗР (11)
Влияние факторов на годовой фонд оплаты труда рассчитываем способом цепных подстановок:
ГЗП2008 = Д2008 х П2008 х ЧЗП2008 = 164,18 тыс. руб.
ГЗПусл1 = Д2009 х П2008 х ЧЗП 2008 = 164,84 тыс. руб.
ГЗПусл2 = Д2009 х П2009 х ЧЗП 2008 = 164,84 тыс. руб.
ГЗП20009 = Д2009 х П2009 х ЧЗП 2009 = 144 тыс. руб.
ГЗП (Д) = ГЗП усл1- ГЗП 2008 = 0,66 тыс. руб.
ГЗП (П)= ГЗП усл2- ГЗП усл1 = 0 тыс. руб.
ГЗП (З)= ГЗП2009- ГЗП усл2 = -20,84 тыс. руб.
ГЗП = ГЗП 2009 - ГЗП 2008 = -20,18 тыс. руб.
Проведенный факторный анализ показал, что фонд оплаты труда увеличился на 0,66 тыс. руб. за счет роста количества отработанных дней и сократился на 20,84 тыс. руб. за счет сокращения средней заработной платы.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы рос­та производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и умень­шение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной от­резок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индек­сом (Iзп); который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде. (ЗП0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производитель­ности труда (Iгв):
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализиру­емом предприятии темпы снижения производительности труда опере­жают темпы снижения оплаты труда.
Коэффициент опережения (Коп) равен
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпа­ми роста производительности труда и его оплаты можно исполь­зовать следующую формулу:
тыс. руб.
На данном предприятии более высокие темпы снижения производитель­ности труда по сравнению с темпами снижения оплаты труда, что привело к перерасходу фонда оплаты труда 1203 тыс. руб.
Анализ средней заработной платы одного работника про­водят в динамике за ряд лет в сумме, процентах прироста и темпах роста, сравнивают с изменением основных показателей. Эко­номически правильным соотношением надо считать следующее:
Iч < Iф < Iо, т.е. индекс ФЗП (Iф) должен расти медленнее индек­са численности работников Iч. Это соотношение показывает, что рост товарооборота сопровождается ростом выработки на одного работника при одновременном увеличении средней заработной платы. При этом Iч < Iф < Iо, т.е. индекс выработки на одного среднесписочного работника Iв превышает индекс средней зара­ботной платы Iз, в результате чего снижается индекс уровня рас­ходов заработной платы в процентах к товарообороту Iу. Поэто­му анализ производительности труда и расходования ФЗП, сред­ней заработной платы производят одновременно по категориям работников и профессиям.
Оптимально для предприятия, когда Iч < Iф < Iо. На предприятии ООО «Градиент Косметика» 0,95 > 0,88 > 0,51. Таким образом, на данном предприятии не благоприятная атмосфера.
Важной задачей анализа является определение эффектив­ности средств на оплату труда, а также степени их взаимосвязи с конечными результатами деятельности. Так, взаимосвязь между конечными результатами деятельности (товарооборотом, прибы­лью, производительностью труда и т.д.) и величиной оплаты тру­да определяют с помощью множественного корреляционно-регрессионного анализа:
У = а (х1, х2… хn),
где у - величина ФОТ, тыс. р.;
X1 - объем товарооборота, тыс. р.;
Х2 - производительность труда, тыс. р.;
Х3 - прибыль, тыс. р., или уровень рентабельности, %.
Оценка полноты взаимосвязи производится по коэффици­ентам корреляции.
Эффективность использования ФЗП может быть охаракте­ризована через систему показателей: товарооборот и прибыль на 1 руб. ФЗП, уровень расходов на оплату труда (в % к товарообо­роту), среднюю заработную плату одного работника (или по ка­тегориям работников), соотношение темпов роста производи­тельности труда и средней заработной платы, интегральный по­казатель эффективности использования ФЗП.
В общественном питании целесообразно, например, рас­считывать такой показатель, как зарплатоемкость одного поса­дочного места в зале.
Рост товарооборота и прибыли способствует увеличению экономической отдачи средств ФЗП, а рост расходов на оплату труда приводит к ее уменьшению.
Для окончательной оценки эффективности использования ФЗП определяют коэффициенты эффективности его использова­ния как отношение индексов (показателей) хозяйственной дея­тельности к индексу ФЗП (табл. 4).
Таблица 4
Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы
Коэффициент
Формула расчета
Рекомендуемая
величина коэффициента