Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение
1. Анализ объемов производства и реализации продукции
2. Анализ состояния и использования основных фондов
3. Анализ использования материальных ресурсов
4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и использования фонда заработной платы
5. Анализ себестоимости продукции
6. Анализ финансовых результатов
Заключение
Список использованной литературы

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

-
3
По данным таблицы 9 видно, что в целом за период численность работников снизилась на 3 чел. по сравнению с планом. В том числе недостаток наблюдался по промышленно-производственному персоналу в размере 2чел., в том числе по основным рабочим – в размере 1 чел. Недостаток по сравнению с планом был по непромышленному персоналу в размере 1 чел.
Если сравнить с предыдущим годом, то численность работников также снизилась на 2 чел., в том числе по промышленно-производственному персоналу на 1 чел. Число рабочих в этом периоде сократилось на 1 чел., в том числе основных – на 1 чел., при этом численность непромышленного персонала снизилась на 1 чел.
Численность вспомогательных рабочих, специалистов, служащих, МОП во всем периоде осталась неизменной.
Структуру персонала проанализируем по данным таблицы 10. Показатели структуры рассчитывались делением каждого показателя на итог и умножением на 100.
Таблица 10
Изменение структуры трудовых ресурсов предприятия
ООО «Мебель для Вас»
Категории персонала
Структура персонала
Изменение удельного веса (+, –)
Предыдущий год
По плану
Фактически
по сравнению с предыдущим годом
по сравнению с планом
чел.
%
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Промышленно-производственный персонал, всего,
в т.ч.:
32
72,73
33
73,33
31
73,81
1,08
0,48
- рабочие:
20
45,45
20
44,44
19
45,24
-0,21
0,8
а) основные
15
34,09
15
33,33
14
33,33
-0,76
-
б) вспомогательные
5
11,36
5
11,11
5
11,90
0,54
0,79
- специалисты
6
13,64
6
13,33
6
14,29
0,65
0,96
- служащие
4
9,09
4
8,89
4
9,52
0,43
0,63
- МОП
2
4,55
2
4,44
2
4,76
0,21
0,32
Непромышленный персонал
12
27,27
12
26,67
11
26,19
-1,08
-0,48
Итого
44
100,0
45
100,0
42
100,0
-
-
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. По сравнению с предыдущим годом понизился удельный вес рабочих на 0,21% и составил 45,24%, причем основных рабочих – на 0,76%. Это говорит об ухудшении результатов работы предприятия, т.к. снижаются возможности роста выработки. Однако снижение удельного их веса по сравнению с планом не наблюдается. При этом доля вспомогательных рабочих по сравнению с планом возрастает на 0,54%, а по сравнению с предшествующим годом - на 0,79%.
Численность остального промышленно-производственного персонала неизменна.
В структуре удельный вес только по непромышленному персоналу снижается в сравнении с планом на 1,08%, а в сравнении с прошлым годом – на 0,48%.
В структуре персонала промышленно-производственный персонал на протяжении всего периода занимает больше 70%, т.е. является основным, как и должно быть на производственном предприятии.
По данным таблицы 11 проведем анализ движения персонала.
Коэффициент оборота по приему рассчитывается делением количества принятого на работу персонала на среднесписочную численность персонала. В нашем случае приема персонала не было.
Коэффициент оборота по выбытию рассчитывается делением количества уволившихся работников на среднесписочную численность персонала:
- отчетный год: 1 / 42 = 0,024.
Коэффициент общего оборота определяется сложением коэффициента оборота по приему и коэффициента оборота по выбытию:
- отчетный год: 0,024.
Коэффициент текучести определяется делением количества уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины на среднесписочную численность персонала:
- отчетный год: 1 / 42 = 0,024.
Таблица 11
Анализ движения персонала ООО «Мебель для Вас»
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Изменения (+,-)
Среднесписочная численность работающих, чел.
44
42
-2
Принято на предприятие, чел.
-
-
-
Выбыло с предприятия, чел., всего,
в том числе
-
1
+1
- по собственному желанию
-
1
+1
Коэффициенты оборота
- по приему
-
-
-
- по выбытию
-
0,024
+0,024
- коэффициент общего оборота
-
0,024
+0,024
- коэффициент текучести
-
0,024
+0,024
По данным таблицы видно, что движения персонала за рассматриваемый период не было, лишь в отчетном году один человек уволился по собственному желанию Коэффициент по выбытию в отчетном периоде повысился на 0,024 пункта и составил 0,024 пункта. Коэффициент общего оборота увеличился на 0,024 пункта и составил 0,024 пункта, следовательно, на 1 чел. среднесписочной численности работников приходится уволенных 0,024 чел. Коэффициент текучести имеет такую же тенденцию, следовательно, можно говорить, что на предприятии стабильная обстановка.
Производительность труда является мерой эффективности труда людей в процессе производства.
При проведении анализа производительности труда исследуется ее уровень, изучается ее динамика и оценивается влияние изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции.
Для оценки динамики производительности труда используется табл. 12.
С помощью метода цепных подстановок изучается влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового изменения численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. По результатам расчетов производится подсчет резервов, связанных с улучшением использования трудовых ресурсов, и делаются соответствующие выводы.
Среднегодовая выработка одного работающего находится делением товарной продукции на среднесписочную численность работников. Среднегодовая выработка одного рабочего находится делением товарной продукции на среднесписочную численность рабочих.
Среднедневная выработка одного рабочего находится делением среднегодовой выработки на количество дней в году. Среднечасовая выработка рабочего находится делением среднедневной выработки на среднюю продолжительность рабочего дня.
Общее число дней, отработанных всеми рабочими, определяется умножением количества дней в году на среднюю численность работников.
Таблица 12
Анализ производительности труда работников ООО «Мебель для Вас»
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Выполнение плана, %
Отклонение (+,-)
По плану
Факти-чески
от плана
от предыдущего года
абсолютное
%
абсолютное
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Товарная продукция, тыс. руб.
74708
98100
104334
106,4
6234
6,4
29626
39,7
Среднесписочная численность работающих, чел.
44
45
42
93,3
-3
-6,7
-2
-4,5
Среднесписочная численность рабочих, чел.
20
20
19
95,0
-1
-5,0
-1
-5,0
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб.
1697,91
2180,00
2484,14
113,9
304,14
13,9
786,23
46,3
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.
3735,4
4905
5491,26
111,9
586,26
11,9
1755,86
47,0
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс.руб.
16,383
21,051
23,367
111,0
2,316
11,0
6,984
42,6
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб.
2,100
2,631
2,921
111,0
0,29
11,0
0,821
39,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
7,8
8
8
100,0
-
-
0,2
2,6
Общее число дней, отработанных всеми рабочими
10032
10485
9870
94,1
-615
-5,9
-162
-1,6
Количество рабочих дней в году
228
233
235
100,9
2
0,9
7
3,1
По данным таблицы отметим следующее. Среднегодовая выработка одного работающего ООО «Мебель для Вас» в отчетном году составила 2484,14 тыс.руб., что больше планового показателя на 13,9%, а показателя прошлого года – на 46,3%. Среднегодовая выработка рабочего составила в отчетном году 5491,26 тыс.руб., что больше планового показателя на 586,26 руб., или на 11,9%, а показателя прошлого года – на 1755,86 руб., или на 47%.
Влияние факторов на изменение объема выпуска продукции определяют с помощью формулы:
ВП = Ч * Д * Тд * Вч, (6)
где ВП – выпуск продукции;
Ч – численность рабочих;
Д - количество рабочих дней;
Тд – средняя продолжительность рабочего дня;
Вч – среднечасовая выработка рабочего.
При методе цепных подстановок все начинается с показателя базисного, затем последовательно в каждой подстановке базисные показатели заменяются на отчетные, и из предыдущей подстановки вычитается текущая.
Определим влияние факторов на отклонение отчетного выпуска продукции от планового.
1 подстановка (все показатели в базисном периоде):
ВП0 = 98100 тыс.руб.
2 подстановка (численность меняется на отчетную, остальные показатели остаются плановыми):
ВП(2 подстановка) = 19 * 233 * 8 * 2,631 = 93179,5 тыс.руб.
3 подстановка (количество дней в предыдущей подстановке меняем на отчетное):
ВП(3 подстановка) = 19 * 235 * 8 * 2,631 = 93979,32 тыс.руб.
4 подстановка (средняя продолжительность рабочего дня в предыдущей подстановке меняется на отчетную):
ВП(4 подстановка) = 19 * 235 * 8 * 2,631 = 93979,32 тыс.руб.
5 подстановка (все показатели отчетные):
ВП1 = 104334 тыс.руб.
Общее отклонение выпуска продукции отчетного по сравнению с планом составило +6234 тыс.руб., в том числе:
- за счет изменения численности рабочих: 93179,5 - 98100 = -4920,5 тыс.руб.;
- за счет изменения количества дней: 93979,32 – 93179,5 = +799,82 тыс.руб.;
- за счет изменения средней продолжительности дня: 93979,32 – 93979,32 = 0;
- за счет изменения среднечасовой выработки работников: 104334 – 93979,32 = +10354,68 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов: -4920,5 + 799,82 + 10354,68 = +6234 тыс.руб.
Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы.
По сравнению с планом выпуск продукции возрос на 6234 тыс.руб. Снижение среднесписочной численности рабочих по сравнению с планом на 1 чел., или на 5%, привело к снижению выпуска продукции в размере 4920,5 тыс.руб. Увеличение количества рабочих дней в году на 2 дня, или на 0,9%, привело к росту выпуска продукции на 799,82 тыс.руб. Средняя продолжительность рабочего дня не изменилась и никак не повлияла на изменение выпуска продукции. Однако наибольшее влияние на увеличение выпуска продукции в размере 10354,68 тыс.руб. оказал рост среднечасовой выработки работников по сравнению с планом на 0,29 тыс.руб., или 11%.Следовательно, основным резервом повышения выпуска продукции в дальнейшем является увеличение выработки рабочих предприятия.
Фонд заработной платы (ФЗП) персонала отличается от фонда оплаты труда, так как под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальные поощрения, социальные доплаты и другие выплаты из прибыли. В фонд заработной платы социальные доплаты не включаются.
Анализ фонда заработной платы проводится в целом по предприятию и по категориям персонала по форме таблицы 13, дается оценка использования ФЗП.
Далее анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала путем определения коэффициента опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы текущего и прошлого года.
Средняя заработная плата находится делением фонда заработной платы на среднесписочную численность.
Таблица 13
Анализ использования фонда заработной платы
Категории персонала
По плану
Фактически
Выполнение плана, %
Отклонение от плана
абсолютное,
тыс. р.
%
ППП
Фонд заработной платы, тыс. руб.
801
772,8
96,5
-28,2
-3,5
Среднесписочная численность, чел.
45
42
93,3
-3
-6,7
Средняя заработная плата, руб.
17800
18400
103,4
600
3,4
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. р.
308
305,9
99,3
-2,1
-0,7
Среднесписочная численность, чел.
20
19
95,0
-1
-5,0
Средняя заработная плата, р.
15400
16100
104,5
700
4,5
Служащие (и специалисты)
Фонд заработной платы, тыс. р.
210
215
102,4
5
2,4
Среднесписочная численность, чел.
10
10
100,0
-
Средняя заработная плата, р.
21000
21500
102,4
500
2,4
По данным таблицы 13 сделаем следующие выводы. Фонд заработной платы в целом по предприятию составил 772,8 тыс.руб., что меньше планового показателя на 28,2 тыс.руб., или на 3,5%. При этом средняя заработная плата возросла на 600 руб., или на 3,4%, по сравнению с планом и составила 18400 руб.
Сопоставим темпы прироста средней выработки рабочих и их средней заработной платы:
11,9 / 4,5 = 2,6%.
Следовательно, рост средней заработной платы привел к еще большему росту средней выработки. На 1% прироста средней заработной платы приходилось 2,6% роста средней выработки, что отлично оценивает результативность использования трудовых ресурсов.
Фонд заработной платы служащих и специалистов увеличился по сравнению с планом на 5 тыс.руб., или на 2,4%. При этом их численность осталась неизменной. Средняя заработная плата специалистов и служащих увеличилась на 500 руб., или на 2,4%.
В целом, можно положительно оценить использование трудовых ресурсов в ООО «Мебель для Вас», о чем говорит рост средней выработки при снижении средней заработной платы.
4. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и сбыт товаров [1, с.304].
Главная цель анализа себестоимости – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли.
Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства организацией и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.
В процессе анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемых товаров:
изучает величину совокупных затрат за отчетный период и темпы ее изменения по сравнению с плановыми данными, в динамике и с темпами изменения объема продаж;
оценивает структуру затрат, удельного веса каждой статьи в их совокупной величине и темпы изменения величины затрат по статьям по сравнению с плановыми данными и в динамике;
сравнивает фактическую производственную и полную себестоимость по основным видам товаров и по их совокупности с плановыми показателями и в динамике, рассчитывает влияние основных факторов на отклонение указанных показателей;
исследует постоянные и переменные затраты, устанавливает точки безубыточности по основным видам продукции и в целом по организации;
исследует показатели вклада на покрытие, запаса финансовой прочности и операционного рычага;
оценивает себестоимость продукции по структурным подразделениям, сопоставляет прямые затраты с их плановой величиной в увязке с объемом выпуска продукции, а общепроизводственные и общехозяйственные расходы - с плановой сметой;
определяет долю непроизводственных затрат и тенденций ее изменения по сравнению с данными прошлого периода;
устанавливает обоснованность выбора базы распределения различных видов затрат (общепроизводственных, общехозяйственных и т.д.) [6, с.315].
Одним из основных объектов анализа деятельности предприятия является себестоимость выпускаемой продукции, поскольку снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
Источниками информации для проведения анализа являются формы 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы расходов и их фактическое выполнение в разрезе отдельных статей.
В процессе анализа себестоимости продукции изучается структура затрат на производство и ее изменение, проводится анализ отчетной калькуляции выпущенной товарной продукции в разрезе калькуляционных статей, а также анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
При анализе затрат на производство необходимо иметь в виду, что отклонение фактической сметы от плана и предыдущего года зависит от изменения объема производства, цен, тарифов и самих затрат. Поэтому при анализе затрат на производство изучаются в первую очередь не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика (табл. 14).
Таблица 14
Анализ затрат на производство ООО «Мебель для Вас»
Элементы затрат
Затраты на производство, тыс. руб.
Структура затрат на производство, %
Отклонение фактических затрат от
Предыдущий год
по Плану
Фактически
Предыдущий год
По плану
Фактически
предыдущего года
плана
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1. Материальные
31416
35480
37857
48,79
46,20
40,72
6441
-8,07
2377
-5,48
2. Трудовые
16590
19200
23107
25,76
25,00
24,85
6517
-0,91
3907
-0,15
3. Отчисления
6961
8100
10179
10,81
10,55
10,95
3218
0,14
2079
0,40
4. Амортизация
238
216
213
0,37
0,28
0,23
-25
-0,14
-3
-0,05
5. Прочие
9184
13804
21614
14,26
17,97
23,25
12430
3,71
7810
5,28
Всего
64389
76800
92970
100,0
100,0
100,0
28581
-
16170
-
По данным таблицы можно отметить следующее. В структуре себестоимости продукции ООО наибольший удельный вес занимают материальные затраты, что вполне характерно для производственной деятельности. Фактически материальные затраты в сумме составили 37857 тыс.руб., что больше показателя планового на 2377 тыс.руб., или по доле меньше на 5,48%, а показателя прошлого года – на 6441 тыс.руб., или по доле меньше на 8,07%. Доля материальных затрат фактически составила 40,72% против 46,2% по плану и 48,79% в предшествующем периоде. Заметна тенденция к увеличению этого показателя по сумме, что связано с ростом объема выпуска продукции, однако положительно оценивается снижение доли, что связано с меньшим ростом затрат по сравнению с ростом общей себестоимости.
Трудовые затраты (расходы на оплату труда работников) составили фактически 23107 тыс.руб., что выше показателя предшествующего года на 6517 тыс.руб., а планового показателя – на 3907 тыс.руб. То, что оплата труда увеличивается по сравнению с планом, говорит о перерасходе этих затрат, что подтверждается ростом средней заработной платы всех категорий работников, о чем выводы были сделаны ранее. Также ведут себя и отчисления от оплаты труда, увеличиваясь по сравнению с предшествующим периодом и с планом, что вполне закономерно, т.к. они полностью зависят от оплаты труда работников.
Амортизация основных фондов фактически составила 213 тыс.руб., что меньше прошлого показателя на 25 тыс.руб., а планового – на 3 тыс.руб. Снижение этих расходов обусловлено повышением стоимости новых основных фондов. В структуре себестоимости доля этих затрат составляет фактически 0,23%, что меньше плана на 0,05%, а предшествующего года – на 0,14%. Эти отчисления незаметны в формировании себестоимости, что вполне объяснимо наличием небольшой стоимости основных фондов в ООО «Мебель для Вас».
Прочие затраты фактически составили 21614 тыс.руб., что больше планового показателя на 7810 тыс.руб., а показателя предшествующего года – на 12430 тыс.руб. Следовательно, можно сказать, что наблюдается перерасход этих затрат. В структуре себестоимости они занимают приличный удельный вес в размере 23,25%, что больше планового на 5,28%, а предшествующего года – на 3,71%. Так как эти затраты не связаны с производством, то экономия по данным статьям является приоритетной в дальнейшей деятельности ООО «Мебель для Вас».
Проанализируем затраты на 1 руб. товарной продукции, которые находятся делением себестоимости на объем товарной продукции. В связи с тем, что нет информации о фактическом объеме выпуска товарной продукции, нет возможности рассчитать себестоимость товарной продукции плановой, пересчитанной на фактический объем и структуру выпуска товарной продукции, из-за не будет сделан расчет влияния факторов.
Таблица 15
Анализ затрат на 1 р. товарной продукции
Показатели
Сумма, тыс. р.
1
2
Объем товарной продукции по плану
98100
Себестоимость товарной продукции по плану
76800
Объем товарной продукции фактический
104334
Себестоимость товарной продукции фактическая
92970
Фактический выпуск в ценах, принятых при составлении плана
101209
Себестоимость товарной продукции плановая, пересчитанная на фактический объем и структуру выпуска товарной продукции
-
Затраты на 1 р. товарной продукции по плану
0,783
Затраты на 1 р. товарной продукции фактические в действующих отпускных ценах
0,891
Фактические затраты на 1 р. товарной продукции в ценах, принятых при составлении плана
-
Затраты на 1 р. товарной продукции, пересчитанные на фактический объем и структуру продукции
-
По данным таблицы 15 сделаем следующие выводы. Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически составили 0,891 руб., а по плану – 0,783 руб., что говорит об их росте на 0,108 руб. (0,891-0,783). Следовательно, для получения 1 руб. товарной продукции стало нужно больше затрат на 0,108 руб., это отрицательно оценивает результативность деятельности ООО «Мебель для Вас».
Проанализируем калькуляцию себестоимости товарной продукции (табл. 16).
При подсчете себестоимости возвратные отходы вычитаются, а все остальное складывается. Полная себестоимость определяется сложением производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Таблица 16
Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции
Статьи калькуляции
По плану
Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. р.
Отклонение (+, -)
По плану
Фактически
Абсолютное
Темп прироста, %
К плановой полной себестоимости, %
1
2
3
4