Финансовый контроль в сфере противодействия легализаций доходов, полученных преступным путем

Введение
1.Теретические основы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем
1.1.Правовые аспекты противодействия легализации доходов, полученных преступным путем
1.2. Характеристика органов, осуществляющих финансовый контроль в данной области
2.Анализ практики финансового контроля в области противодействия легализации (отмыванию) доходов
2.1. Анализ финансового контроля, проводимого ФСФМ (на материалах службы финансового мониторинга)
2.2.Новые тенденции и проблемы в области борьбы с отмыванием денег
3. Предложения по совершенствованию финансового контроля в сфере противодействия легализаций доходов, полученных преступным путем
Заключение
Список литературы

Финансовый контроль в сфере противодействия легализаций доходов, полученных преступным путем

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов (ПОД), полученных преступным путем, и финансированию терроризма Служба создана в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" в результате преобразования Комитета Российской Федерации по финансовому мониторингу.
Одним из основных инструментов оценки эффективности работы российской системы противодействия отмыванию доходов (далее-ПОД) является надзорная деятельность.
Основными направлениями надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу являются:
-координация деятельности надзорных органов и взаимодействие с ними в области ПОД;
-проведение проверок организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, в целях профилактики и предупреждения правонарушений в сфере ПОД;
-взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти, органами прокуратуры, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями по вопросам ПОД.
Объектами контроля со стороны Росфинмониторинга и его территориальных органов являются: лизинговые компании; ломбарды; организации игорного бизнеса; организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества; операторы по приему платежей; коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов4. Всего на учете в Росфинмониторинге состоит около 15 тысяч вышеуказанных категорий организаций.
Проведение контрольно-надзорных мероприятий позволяет обеспечить качество и актуальность информации о финансовых операциях. Материалы проверок организаций, служат дополнительным источником информации при проведении финансовых расследований и иной аналитической работы Росфинмониторинга, направленной на противодействие легализации преступных доходов и финансированию терроризма
Эффективность всей национальной системы противодействия отмыванию обеспечивается координацией деятельности входящих в нее ведомств и организаций. Для улучшения качества взаимодействия с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти заключены межведомственные соглашения о сотрудничестве. К настоящему времени подписано более 25 таких соглашений.
Между Центробанком и Федеральной службой по финансовому мониторингу подписано соглашение «Об информационном взаимодействии, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.
2.Анализ практики финансового контроля в области противодействия легализации (отмыванию) доходов
2.1. Анализ финансового контроля, проводимого ФСФМ (на материалах службы финансового мониторинга)
В настоящее время особое внимание ФСФМ обращено на такие области повышенного риска отмывания денег, как нефинансовый сектор. Это игорный бизнес, риэлторы, лица и организации, осуществляющие операции с драгоценными металлами и камнями, адвокаты, нотариусы, бухгалтеры и организации, участвующие в торговых сделках, в том числе международных. По мнению экспертов, финансовый сектор подвержен государственному контролю в наибольшей степени, в то время как в нефинансовых институтах по всему миру менее развиты процедуры внутреннего контроля. В связи с этим преступные элементы изыскивают новые площадки для своей деятельности и зачастую переходят на нефинансовый сектор. В первую очередь это касается нефинансовых организаций, осуществляющих финансовые операции и выступающих в роли финансовых посредников - платежные агенты, сетевые магазины, ломбарды и др.
В России нефинансовые организации, реализующие финансовые операции, подлежат постановке на учет в Росфинмониторинге. Это лизинговые компании; ломбарды; тотализаторы и букмекерские конторы, компании, проводящие лотереи; организации, не являющиеся кредитными, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством о банках и банковской деятельности; организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества; коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.
Служба активно взаимодействует с этими организациями, проводит разъяснительную работу, распространяет соответствующие информационные письма и практические руководства по наиболее эффективному соблюдению международных стандартов и национальных требований в области противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма.
Международная торговля является сравнительно мало исследованной областью с точки зрения рисков отмывания денег и открывает возможности для перемещения и легализации преступных доходов через финансовые системы государств и международную финансовую систему, а также посредством физического перемещения товаров в рамках торговых операций с последующей фальсификацией их истинной стоимости. Например, отгрузка товаров по завышенной/заниженной стоимости, выставление двойных счетов, фальсификация количества отгружаемого товара, ложное описание продаваемых товаров и предоставляемых услуг и пр.
Эта тема, безусловно, актуальна для России, активно участвующей в мировой инфраструктуре трансграничных торговых операций. Показательно, что в последние месяцы прошедшего года было зафиксировано увеличение объемов исходящих международных финансовых потоков.
Службой ведется постоянный мониторинг секторов, причисляемых к зоне риска, выявляются схемы с признаками их возможного использования в целях отмывания денег и финансирования терроризма.
В настоящий момент Росфинмониторингом совместно с правоохранительными и контрольными органами был принят ряд мер, позволивших в определенной степени нейтрализовать схемы крупномасштабного вывода денежных средств за рубеж по сомнительным сделкам с товарами, реально не пересекающими таможенную границу Российской Федерации, а также с услугами и, отчасти, ценными бумагами, которые ранее активно использовались недобросовестными хозяйствующими субъектами. На сегодня можно утверждать, что объем денежных средств с применением таких схем сократился более чем в 1,5 раза.
Определенных результатов удалось добиться и в области противодействия финансированию «серого» импорта. Объем платежей, при осуществлении которых клиентами представлялись фиктивные таможенные декларации, сократился к концу 2008 года по сравнению с летом того же года более чем в три раза.
С момента вступления в Группу "Эгмонт" в 2002 году российской финансовой разведке был выдан мандат на осуществление мониторинга перспектив вступления в Эгмонт финансовых разведок Югославии и стран-участниц СНГ. В 2003-2008 годах при содействии Росфинмониторинга в Группу "Эгмонт" были приняты подразделения финансовой разведки 6 стран: Армении, Белоруссии, Грузии, Молдовы, Сербии, Украины.
Взаимодействие ведется с большинством подразделений финансовой разведки, являющихся членами Группы "Эгмонт"5.
В настоящее время Росфинмониторинг продолжает сопровождение уголовного дела, финансовое расследование которого ведется совместно с Эстонией и Болгарией. Поводом послужил запрос из подразделения финансовой разведки Эстонии в отношении российских граждан, жителей Санкт-Петербурга, зарегистрировавших в Эстонии две компании, на счета которых поступали многочисленные переводы крупных сумм денежных средств от российских организаций. Основанием для переводов за рубеж указывались контракты на поставку товаров без пересечения таможенной границы Российской Федерации. Часть полученных денежных средств снималась в Эстонии наличными, а другая часть направлялась в адрес иностранных компаний. В течение нескольких месяцев было снято наличными более 150 миллионов евро.
В ходе финансового расследования Росфинмониторингом было установлено следующее. За период с апреля 2005 года по декабрь 2006 года один из фигурантов получил от российских организаций с признаками фиктивности, направляющих денежные средства в адрес эстонских компаний, якобы за ценные бумаги, и затем с использованием пластиковых карт нескольких банков снял наличными более 220 млн. рублей. Другой фигурант за период с декабря 2005 года по декабрь 2006 года от тех же организаций получил якобы за ценные бумаги и затем, используя пластиковые карты нескольких банков, снял наличными более 180 млн. рублей6.
Анализ, проведенный Росфинмониторингом, позволил предположить, что фигурантами создана и используется в противоправных целях схема лжепредпринимательской и незаконной банковской деятельности, включающая в себя несколько иностранных компаний, более 10 российских организаций и несколько десятков российских граждан.
Полученные материалы были направлены в правоохранительные органы.
В результате взаимодействия с финансовой разведкой Эстонии эстонские правоохранительные органы возбудили и расследуют в отношении фигурантов уголовное дело по подозрению в отмывании преступных доходов.
Впоследствии Росфинмониторингом были выявлены новые участники подозрительных финансовых операций, связанных с переводом денежных средств в Эстонию, Финляндию, Болгарию. В частности, установлено, что за период с мая по сентябрь 2007 года со счета контролируемого фигурантами санкт-петербургского общества с ограниченной ответственностью в адрес ряда болгарских фирм переведено более 50 млн. долларов и более 150 млн. евро.
В середине прошлого года Росфинмониторинг направил в российские правоохранительные органы дополнительную информацию, которая послужила основанием для проведения оперативно-розыскных мероприятий. В результате на счетах контролируемых фигурантами организаций в санкт-петербургских банках заблокировано более 320 млн. рублей. Изъято значительное количество документов и материалов.
Возбуждено и расследуется уголовное дело по признакам преступления "незаконная банковская деятельность".
В результате взаимодействия с ПФР Болгарии один из фигурантов дела и ещё одна активная участница противоправной схемы были заключены под стражу болгарскими правоохранительными органами. На счетах болгарских фирм арестовано и затем конфисковано более 8 млн. долларов и 6,5 млн. евро7.
Практический опыт систематизации и анализа информации, тенденций экономического развития государства и перераспределения денежных средств между отраслями финансовые расследования позволяют выделить ряд "типичных" схем. В рамках типологии можно выделить следующие схемы легализации:
1. легализация похищенных бюджетных средств;
2. легализация похищенных средств при возмещении экспортного НДС;
3. легализация средств, полученных в наличной форме, с использованием операций с банковскими инструментами (векселями).
В первом случае –это средства, выделяемые на реализацию бюджетных целевых программ и инвестиционных проектов (Такие преступные технологии получили развитие в гражданском и дорожном строительстве, при закупках медицинского и иного оборудования за рубежом и некоторых других дотируемых государством областях.
Этап размещения начинается с распределения генеральным подрядчиком бюджетных средств или инвестиционных ресурсов между многочисленными субподрядными организациями. Предполагается, что в реализации таких схем с первого этапа легализации самое активное участие принимают организованные преступные сообщества.
Во втором случае с целью получения преступного дохода создается организация, которая занимается фиктивным производством товаров (например, детских пеленок), облагаемых по ставке НДС 10 %. На самом деле данная компания не имеет ни производственных мощностей, ни сотрудников для указанного производства. Впоследствии создается ряд таких же аффилированных фирм "однодневок", у которых закупается сырье (например, фланель или бязь) для якобы производства детских пеленок, облагаемое по ставке НДС 18 %.
Таким образом у фиктивных компаний возникает переплата по НДС в размере 8 %, которая после возмещения из бюджета переводится на личные счета организаторов (в большинстве случаев за границей) с последующим их обналичиванием, или для запутывания следов в дальнейшем включается в различные схемы обналичивания денежных средств (в том числе с использованием кредитных организаций).
В третьем случае, противодействия легализации преступных доходов, полученных в форме наличных денежных средств с использованием операций с банковскими векселями владельцем преступного дохода наличность передается физическому лицу-посреднику, который за минимальную комиссию приобретает по заданию владельца в одном или нескольких банках (как правило, филиалах и по возможности в разных субъектах страны) простые переводные банковские векселя, становясь первым векселедержателем. Посредником на приобретенных векселях проставляется индоссамент (передаточная надпись) для второго векселедержателя. В зависимости от схемы отмывания, которой отдает предпочтение владелец преступного дохода, вексель может "приходить" к нему по цепочке через нескольких посредников, которые являются своего рода "буферами" и курьерами физической доставки векселей самому владельцу преступного дохода или лицу, которое он укажет. В такой многоходовой схеме на векселе появляются два и более индоссамента с целью усложнения процедуры контроля и запутывания операций для установления организатора и владельца преступного дохода.
Последним векселедержателем (владельцем преступного дохода) вексель предъявляется к оплате банку, а полученные от его реализации средства получаются либо наличными, либо переводятся на указанный владельцем банковский счет.
Характерными признаками такой схемы легализации преступного дохода являются малый период от момента покупки векселя первым векселедержателем до его предъявления к оплате последним векселедержателем и отсутствие экономического смысла во всех операциях с векселями.
В период экономического кризиса данная схема отмывания стала очень популярной ввиду оттока денежных средств из кредитных организаций и роста потребности в привлечении дополнительных средств, несмотря на их краткосрочный характер. Она реально может быть выявлена только в момент предъявления векселя к оплате. Типичными признаками ее подозрительности являются: быстрый возврат векселя банку, наличие индоссаментов и отсутствие экономической целесообразности при осуществлении финансовых операций.
Главной специфической проблемой осуществления финансового мониторинга в рамках данной схемы легализации незаконных доходов является отсутствие у Росфинмониторинга сведений из различных источников (в том числе кредитных организаций, Федеральной службы по финансовым рынкам и др.) о проведении вексельных операций (в основном присутствуют данные только о приобретении векселей, хотя необходимы также сведения об их гашении), а также фактических оперативных сведений, подтверждающих фиктивность экономической деятельности юридических лиц, которые могли бы поступать от правоохранительных и налоговых органов.
Такие схемы легализации незаконных доходов требуют при проведении финансового мониторинга анализа финансовых операций компаний, имеющих основания для возмещения средств из бюджетов (как внутреннего, так и экспортного НДС), и контроля за эффективностью осуществления ими экономической деятельности (в случае искусственного создания хозяйственного оборота) и предполагают взаимодействие Росфинмониторинга с таможенными, налоговыми и правоохранительными органами на предмет оценки законности, полноты и целесообразности заявленной деятельности.
На сегодня можно отметить, что количество банков, участвующих в различных теневых схемах, снизилось.
Для России характерна ситуация, отмеченная международными экспертами в рамках заседания Группы "Эгмонт", когда для вывода денежных средств в теневой оборот более активно стали использоваться возможности и ресурсы некредитных организаций. Например, для обналичивания денежных средств сегодня часто используются системы почтовых переводов. Аналогичные риски возникают в результате перемещения финансовых инструментов из банковского сектора на фондовый рынок и др.
Преступные схемы, как правило, организуются с участием фирм, традиционно использующих интенсивный оборот наличных. Но сам процесс обналичивания зачастую начинается с аккумулирования на банковских счетах значительных объемов средств, поступающих по сомнительным основаниям. В последующем деньги снимаются наличными, например, под прикрытием деятельности, предполагающей наличный оборот.
Банки, обращая внимание на "подозрительную" деятельность своих клиентов в рамках процедур внутреннего контроля, видят эти операции, и подают соответствующую информацию в Росфинмониторинг.
Напротив, по оценке Центрального банка России, отмечено уменьшение операций по переводу денежных средств из безналичной в наличную форму по сделкам, не имеющим явного экономического смысла и очевидной законной цели, осуществляемым через банковский сектор.
Мониторинг финансовых операций показывает, что общий объем средств, "обналиченных" юридическими и физическими лицами, с начала года значительно снизился. Так, по сравнению с декабрем 2008 года объемы "обналичивания" сократились на 50 проц.
Что касается операций, определяемых службами внутреннего контроля кредитных и некредитных организаций в качестве подозрительных, то их доля в общем объеме поступающих сообщений возросла в период кризиса с 60 до 75 проц. Одним из объяснений этой тенденции может быть возросший уровень активности работы служб внутреннего контроля в условиях финансового кризиса по обеспечению безопасности и укреплению репутации кредитных организаций.
Вместе с тем методики финансового мониторинга по противодействию легализации незаконных доходов, характеризуются следующими специфическими проблемами:
-отсутствие достаточного объема сведений для организации действенного мониторинга из-за того, что бюджетные средства считаются проверенными, выделенными на законных основаниях (т. е. "чистыми" и контролируемыми), в связи с чем кредитные организации достаточно часто не направляют сведения о таких операциях в адрес Росфинмониторинга;
-отсутствие эффективного межведомственного взаимодействия и оперативного контроля.
Например, Росфинмониторинг часто не обладает оперативной информацией от таможенных и правоохранительных органов, поэтому нельзя сделать вывод о фиктивности юридического лица, а можно только предположить экономическую нецелесообразность проводимых финансовых операций. Бывает, что информация о незаконном хищении бюджетных средств поступает слишком поздно, когда денежные средства уже выведены за рубеж.
-законодательное ограничение возможности минимизации и неуплаты налогов, а также таможенных платежей как объекта легализации незаконных доходов (когда, например, практически невозможно провести различие между трансфертным ценообразованием и минимизацией налогов).
- отсутствие законодательного включения операций по перечислению бюджетных средств как операций, подлежащих обязательному контролю со стороны кредитных организаций, по которым вся информация подлежит представлению в Росфинмониторинг, а также отсутствие раздельного учета в кредитных организациях движения бюджетных и внебюджетных средств по счетам клиентов банка.