Особенности кругооборота средств и их влияние на организацию финансов с/х предприятий

Введение
Глава 1 Кругооборот средств
Глава 2 Особенности кругооборота средств с/х предприятий
Заключение
Литература

Особенности кругооборота средств и их влияние на организацию финансов с/х предприятий

Модель формирования текущих производственных затрат с учетом выделенных стоимостных элементов показана на рис. 6.
Модель формирования текущих производственных затрат
Д ----------------------> М ------------------------------------> П
┌────────────────────┐
│Уменьшение стоимости│
│капитала в денежной │
│форме │
┌ - - - - - - - - ┐ └─────┬──────────────┘ ┌─ - - - - - - - - ┐
Денежная │ │Производительная
│форма │ │ ┌────────────────────┐ форма │
┌─────────────┐ │ │Увеличение стоимости│ │┌────────────────┐
││ Денежные │ ├─────────┘ │капитала в │ │Производственные││
│ средства ├─────────────┐ │производительной │ ││ затраты │
│└─────────────┘ │ │ │форме │ └────────────────┘│
1 ст. Элемент │ └─────────────┬──────┘ │ ┌──────────────┐
└─ - - - - - - - - ┘ │ │ │ Заработная │ │
│ └────────┤ │плата, услуги,│
└─────────────────────────┼>│ работы │ │
┌─ - - - - - - ┐ └──────────────┘
Материальная │ ┌──────────────┐ │
┌────────────────────┐ │форма │ ┌────────>│ Амортизация │
│Уменьшение стоимости│ ┌────────────┐ │ │ │ ОС и НМА │ │
│капитала │ ││Внеоборотные││ │ └──────────────┘
│в материальной форме│ │активы ├┼────────┘ │ ┌──────────────┐ │
└────────────┬───────┘ │└────────────┘│ ┌────────>│ Стоимость │
│ 2 ст. Элемент │ │ │ материалов │ │
│ │──────────────│ │ └──────────────┘
│ ┌────────────┐ │ └ - - - - - - - - ─┘
│ ││Оборотные ││ │
└───────── │активы ├─────────┘
│└────────────┘│
3 ст. Элемент
└─ - - - - - - ┘
Рис. 6
Из анализа рис. 6 видно, что увеличение стоимости капитала в производительной форме происходит за счет эквивалентного уменьшения капитала в денежной и материальной формах. Сумма текущих производственных затрат складывается из перенесенной стоимости использованных в производстве ресурсов, определенной денежными затратами на их приобретение и непосредственно денежными затратами, связанными с текущей деятельностью.
Первый стоимостной элемент - это денежные затраты на оплату труда, счетов сторонних организаций за выполненные работы, оказанные услуги и другие денежные затраты, связанные с производством продукции. Вторым стоимостным элементом является стоимость внеоборотных активов в части суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов, используемых в производстве; и третьим стоимостным элементом - стоимость сырья и материалов, отпущенных в производство.
Участие первого стоимостного элемента приводит к уменьшению стоимости капитала в денежной форме и увеличению его стоимости в производительной форме. Участие второго и третьего стоимостных элементов приводит к уменьшению стоимости капитала в материальной форме и увеличению его стоимости в производительной форме.
Очевидно, что денежные затраты являются мерой стоимости, по которой оцениваются все последующие формы, принимаемые капиталом в процессе его кругооборота.3
Себестоимость готовой продукции складывается из стоимости использованных в производстве ресурсов. Она эквивалентна сумме текущих производственных затрат за минусом затрат в незавершенном производстве.
Модель формирования производственной себестоимости готовой продукции представлена на рис. 7.
Модель формирования производственной себестоимости
готовой продукции
┌ - - - - - - - ─┐ ┌─ - - - - - - - - ┐
Денежная Производительная
│форма │ │форма │
┌─────────────┐ ┌────────────────┐
││ Денежные │ │ ││Производственные││
│ средства ├───────────────┐ │ затраты ├─┐
│└─────────────┘ │ ││└────────────────┘││ ┌─ - - - - - - - - ─┐
1 ст. Элемент │ ┌──────────────┐ │ │Товарная форма
└─ - - - - - - - ┘ ││ │ Заработная │ ││ ┌─────────────────┐│
┌─ - - - - - - ┐└─>│плата, услуги,│ │ ││ С/стоимость │
Материальная │ │ работы │ ││ │готовой продукции││
│форма │ └──────────────┘ │ │└─────────────────┘
┌────────────┐ │ ┌──────────────┐ ││ = │
││Внеоборотные├┼──>│ Амортизация │ │ │┌─────────────────┐
│ активы │ │ │ ОС и НМА │ │└─>│ Производственные││
│└────────────┘│ └──────────────┘ ││ затраты │
2 ст. Элемент │ ┌──────────────┐ │ └─────────────────┘│
│──────────────│┌─>│ Стоимость │ │ -
┌────────────┐ ││ │ материалов │ │ ┌─────────────────┐│
││Оборотные │││ └──────────────┘ ││ Затраты │
│активы ├─┘└ - - - - - - - - ─┘ │ в незавершен. ││
│└────────────┘│ ││ производстве │
3 ст. Элемент └─────────────────┘│
└─ - - - - - - ┘ └ - - - - - - - - - ┘
Рис. 7
При формировании себестоимости готовой продукции стоимость капитала в производительной форме уменьшается и увеличивается стоимость капитала в товарной форме эквивалентно стоимости использованных производственных ресурсов и денежных средств.
Завершающим этапом кругооборота капитала является переход его товарной формы в денежную. На этой стадии формируются расходы, представляющие собой стоимость ресурсов, израсходованных на получение дохода. Расходы периода включают в себя производственную себестоимость реализованной продукции и внепроизводственные расходы, т.е. расходы, связанные с продажей продукции. В формировании внепроизводственных расходов могут участвовать все три стоимостных элемента, связанные с использованием капитала в денежной и материальной формах. Первый стоимостной элемент - это денежные затраты на оплату труда сотрудников, занятых реализацией продукции, счетов сторонних организаций за выполненные работы, оказанные услуги и другие денежные затраты, связанные с продажей продукции. Вторым стоимостным элементом является стоимость внеоборотных активов в части суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы, и третьим стоимостным элементом - стоимость материалов, использование которых связано с продажей продукции.
Расходы включают в себя стоимость капитала всех предшествующих форм - денежную, материальную, товарную, использованную для получения дохода в отчетном периоде.
Участие стоимостных элементов капитала в формировании расходов показано на рис. 8.
Структура расходов
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Товарная форма│ │Денежная форма│ │ Материальная │
│ капитала │ │ капитала │ │форма капитала│
└───────┬──────┘ └──────┬───────┘ └───────┬──────┘
│ │ ┌──────────┴──────────┐
┌──────┴──────┐ │ \│/ \│/
│Себестоимость│ ┌──────┴────┐ ┌─────┴───┐ ┌───┴─────┐
│ готовой │ │ Денежные │ │Стоимость│ │Стоимость│
│ продукции │ │ затраты │ │ ВНА │ │ ОА │
└──────┬──────┘ └──────┬────┘ └─────┬───┘ └───┬─────┘
\│/ │ │ │
┌───────┴────────┐ ┌──────┴──────┐ ┌─────┴───────┐ ┌───────┴─────┐
│Производственная│ │1 ст. Элемент│ │2 ст. Элемент│ │3 ст. Элемент│
│ себестоимость │ └──────┬──────┘ └─────┬───────┘ └───────┬─────┘
│ реализованной │ \│/ \│/ \│/
│ продукции │ ┌────┴───────────────┴─────────────────────┴───┐
└───────┬────────┘ │ Внепроизводственные расходы │
│ └────────────────────┬─────────────────────────┘
\│/ \│/
┌──┴─────────────────────────────────────┴───────────────────────┐
│ Расходы │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Рис. 8
Модель формирования расходов показана на рис 9.
Модель формирования расходов
Д ----------------> М ----------------> П ----------------> Т
┌ - - - - - - ┐ ┌ - - - - - - - - ─┐┌─ - - - - - - - - ┐
Денежная │Производительная Товарная
│форма │ форма ││форма │
│┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│ │ │Производственные││││Производственная││
┌──────────────────>││ затраты ├─>│ с/с ГП │
│ │ │ └────────────────┘││└──┬─────────────┘│
┌──────────┴┐ ┌─ - - - - - - ┐ └─ - - - - - - - - ┘└ - │ - - - - - - ─┘
││ Денежные │││Материальная /│\/│\ ┌──────┘
│ средства │ форма │ ┌───┘ │ │ ┌ - - - - - - - - - - ┐
│└───────────┘││┌────────────┐ │ │ │ │ Расходы
│Внеоборотные││ │ │ │ ┌───────────────────┐│
│ │││ активы │ ──┤ │ │ ││ Производственная │
└────────────┘│ │ │ └──>│ с/с реализ. прод. ││
│ ││2 ст. Элемент │ │ └───────────────────┘
┌────────────┐│ └──────┼────┐ │┌───────────────────┐│
│ │││ Оборотные │ │ │ │Внепроизводственные│
│ активы ││───┬─────┘ │ ││ расходы: ││
│ ││└────────────┘ │ │ └───────────────────┘
3 ст. Элемент │ └─────┐ │ │┌───────────────────┐│
│ │└─ - - - - - - ┘ │ └──────>│ Амортизация ВНА │
1 ст. Элемент ───────────────────┐ │ │└───────────────────┘│
└ - - - - - - ┘ │ │ ┌───────────────────┐
│ │ ││ Стоимость ││
│ └───────────>│ материалов │
│ │└───────────────────┘│
│ ┌───────────────────┐
│ ││ Заработная плата, ││
└─────────────────>│ услуги сторонних │
││ организаций ││
└───────────────────┘
└─ - - - - - - - - - ─┘
Рис. 9
Схема учета операций по формированию первоначальной стоимости приобретенных производственных ресурсов показана на рис. 10.
Схема бухгалтерских записей хозяйственных операций
по покупке и формированию первоначальной стоимости
производственных ресурсов
Д -------------------------------------> М
┌─ -- -- -- -- -- -- ┐
Внеоборотные
┌ -- -- -- ──┐ │активы │
┌─ -- -- ──┐ │Вложения во ┌────┐ Основные
Денежные внеоборотные│ ┌─┼>│ ОС │ средства│
│средства │ │активы │ └────┘
┌────┐ │ │ │ │
│ │ │ ┌>│ВВА ├────┤ ┌────┐ Нематер.
┌────┐ │ └────┘ │ └─┼──>│НМА │ активы │
││ ДС ├────┼┐ └── ┼─ -- -- ┘ └────┘
└────┘ │ ┌ -- -- ┼─ -- -- ┐ └ -- -- -- -- -- -- ─┘
│ ││ ┌──┴─┐ ┌─ -- -- -- -- -- -- ┐
└ -- -- -- ┘└─┼───>│ ├───┐ │ Оборотные активы
└────┘ └─────┐ │ │
│ │ │ ┌────┐
Денежные затраты └─┼─>│ М │ Материалы│
└─ -- -- -- -- ──┘ └────┘
└ -- -- -- -- -- -- ─┘
Рис. 10
Таким образом, в процессе производства средства предприятия находятся в постоянном кругообороте, что является необходимым условием его деятельности. Однако, цикл и особенности кругооборота различны, данному вопросу посвящена вторая глава работы.
Глава 2 Особенности кругооборота средств с/х предприятий
Получив экономическую свободу, сельскохозяйственные предприятия встали перед дилеммой выбора стратегии развития предприятия, поиска источников финансирования, расширения производства. Оказавшись в такой ситуации, была осознана глубина и значимость данной проблемы. И здесь одной из главных задач становится поиск такой достоверной информации, которая бы позволила выбрать наиболее оптимальный вариант из ряда альтернативных, определить наиболее надежных партнеров, предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Как известно, главная цель финансовой деятельности - где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Можно выделить три основные проблемы, которые отражают специфику сельскохозяйственной отрасли:
- существующий сельскохозяйственный производитель зачастую ни за что не отвечает и с него нечего взять;
- отсутствие современных управленческих кадров в сельском хозяйстве;
- капиталоемкость отрасли и значительные сроки окупаемости проектов.
Для сельского хозяйства нужны дешевые длинные деньги. Во всем мире оно дотируется, но при этом важно определить, что именно необходимо дотировать. Нельзя дотировать закупку основных фондов, нужно дотировать стоимость денег - субсидировать процентные ставки. Сегодня существует ряд приоритетных национальных программ, направленных на финансирование сельского хозяйства. За счет государственного и областного бюджетов компенсируется процентная ставка по кредитам, выданным коммерческими банками сельхозпредприятиям на пополнение оборотных средств, а также по инвестиционным кредитам.
Таким образом, по инвестиционным проектам стоимость кредитных ресурсов для предприятий - получателей средств уменьшается на полную величину ставки рефинансирования (деньги, выплаченные в качестве процентов за кредит, возвращаются предприятию). Выдаются как краткосрочные кредиты со сроком погашения до 1 года, так и инвестиционные - до 5 - 8 лет. Многие банки, в том числе специализирующиеся на кредитовании сельского хозяйства, предлагают такие кредиты, в частности Россельхозбанк, Сбербанк.
Устойчивое развитие сельскохозяйственной организации обеспечивается постоянным кругооборотом средств, выраженным последовательной схемой: деньги - товар - производство - товар - деньги - прибыль, а, следовательно, основа финансового состояния определяется наличием оборотных средств организации и обеспечением их источниками финансирования.
В таблице 1 отражено движение денежных потоков согласно бухгалтерского баланса, что является наглядным материалом для руководителей и специалистов сельскохозяйственных предприятий и организаций. Таблица составлена по данным сводной отчетности о финансово-экономическом состоянии сельхозпроизводителей Новосибирской области.
Сопоставление показателей по кодам валюты баланса отражает разницу между остатками на начало года и на конец отчетного периода, что является самым доступным материалом для анализа финансового состояния хозяйства.
Таблица 1
Анализ использования валюты баланса сельскохозяйственных
организаций Новосибирской области (млн руб.)
Содержание
Код
показателя
2005
2006
2007
2008
I кв. 2009
1. Внеоборотные активы
190
585
706
3464
4815
515
Изменение:
Основных средств