Улучшение финансового состояния строительной организации

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия: роль и значение
1.1 Понятие, задачи и экономическая сущность анализа финансового состояния предприятия
1.2 Методика ведения анализа финансового состояния предприятия
1.3. Законодательные требования к бухгалтерской отчётности
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ финансовым состоянием ООО «СУ-6» В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОГО КРИЗИСА
2.1. Общая характеристика ООО «СУ-6»
2.2. Диагностика ООО «СУ-6» с помощью баланса и отчета о прибыли
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ отчетности ООО «СУ-6»
2.4. Правовое регулирование финансового анализа организации в 2010 году
3. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СУ-6»
3.1. Обоснование необходимости совершенствования финансовой деятельности ООО «СУ-6»
3.2. Рекомендации и предложения по усовершенствованию финансовой деятельности ООО «СУ-6»
3.3. Экономическое обоснование предложенных мероприятий
3.4. Развитие финансовой отчётности и финансового анализа в 2011 году
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИ

Улучшение финансового состояния строительной организации

191754
59,8
6751
0,78
3,65
94,09
а) запасы
112830
35,99
118205,5
36,87
5375,5
0,88
4,76
74,93
б) дебиторская за-долженность и прочие активы
62635,5
20,00
64678,5
20,17
2043
0,17
3,26
28,48
в) краткосрочные финансовые вложения и денежные средства
9537,5
3,03
8870
2,76
-667,5
-0,27
-6,99
-9,3
БАЛАНС
313469,5
100,0
320644
100,0
7174,5
0,00
2,29
100,0
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
198603,5
63,36
203994
63,62
5390,5
0,26
2,71
75,13
4. Долгосрочные
кредиты и займы
7662,5
2,44
7448,5
2,33
-214
-0,11
-2,79
-2,98
5. Краткосрочные
кредиты и займы
77659
24,77
69369,5
21,63
-8289,5
-3,14
-10,67
-115,54
6. Кредиторская за-
долженность и
прочие пассивы
29544,5
9,43
39832
12,42
10287,5
2,99
34,82
143,39
БАЛАНС
313469,5
100,0
320644
100,0
7174,5
0,00
2,29
100,0
Как видно из таблицы 2.4, за период 2008-2009 гг. стоимость имущества предприятия возросла на 7174,5 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 5,91% внеоборотных активов и на 94,09% оборотных средств предприятия. При росте удельного веса в общей стоимости имущества оборотных средств (запасов, дебиторской задолженности и прочих активов) снизилась доля краткосрочных финансовых вложений и денежных средств предприятия на 0,27%.
Главным факторам роста имущества предприятия является увеличение запасов на 74,93%. Увеличение имущества предприятия на 75,13% было обеспечено за счет роста источников собственных средств и на 24,87% было покрыто за счет увеличения обязательств предприятия. При этом доля собственных средств осталась почти без изменений и составила около 63%.
За анализируемый период в абсолютных и относительных размерах возросли запасы предприятия на 5375,5 тыс. руб. и 0,88% соответственно. В то же время снизилась величина и доля в общих активах предприятия денежных средств и краткосрочных вложений на 667,5 тыс. руб. и 0,27% соответственно.
Положительным моментом в работе предприятия является уменьшение в 2009 г. долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов на 214 тыс. руб. и 8289,5 тыс. руб. При этом уменьшение их удельного веса в общей стоимости имущества составило 0,11% и 3,14% соответственно.
Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции (приложение 2 -5).
Проведем анализ основного капитала, который следует начинать с изучения его структуры и динамики (табл. 2.5). Все данные таблицы представлены среднегодовыми значениями. Из таблицы 2.5 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,33%.
Таблица 2.5
Состав и динамика основного капитала ООО «СУ-6»
за 2008-2009 гг.
Средства предприятия
2008 г.
2009 г.
Прирост (+, -)
тыс. руб.
доля, %
тыс. руб.
доля, %
тыс. руб.
доля, %
А
1
2
3
4
5
6
Основные средства
87030,1
67,74
92631,5
71,87
5601,4
4,13
Нематериальные активы
594,7
0,46
623,5
0,48
28,8
0,02
Долгосрочные финансовые вложения
11200,5
8,72
11456,5
8,89
256
0,17
Незавершенное строительство
29641,6
23,08
24178,5
18,76
-5463,1
-4,32
Итого
128466,9
100
128890
100
423,1
Значительно возросла сумма основных средств (на 5601,4 тыс. руб.) и долгосрочных финансовых вложений (256 тыс. руб.), что свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля незавершенного строительства значительно уменьшились – на 5463,1 тыс. руб. и 4,32% соответственно, что следует оценить положительно.
По данным бухгалтерского баланса рассчитаем коэффициенты поступления (kp) и выбытия (kv) основного капитала по следующим формулам:
, (2.4)
. (2.5)
Учитывая, что за 2008 г. наблюдалось снижение общей суммы основного капитала, коэффициент выбытия основного капитала составил:
.
В 2009 г., напротив, общая сумма основного капитала увеличилась, поэтому коэффициент поступления основного капитала составил:
.
Особое внимание необходимо уделить изучению состава, динамики и структуры основных средств, так как они занимают наибольший удельный вес в долгосрочных активах предприятия ООО «СУ-6».
Рассмотрим объем, состав и движение основных фондов предприятия СУ-6» за 2008-2009 гг. (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Анализ состава и структуры основных фондов за 2008-2009 гг.
Показатели
2008 г.
2009 г.
Отклонение (+,-)
Темп измене-ния, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
1. Земельные участки и объекты природо-пользования
-
-
-
-
-
-
-
2. Здания
19052
21,89
21630
23,35
2578
1,46
113,52
3. Сооружения
-
-
-
-
-
-
-
4. Машины и оборудование
36283
41,69
39531,5
42,68
3248,5
0,99
108,94
5. Транспортные средства
12862
14,78
12862
13,89
-
-0,89
100
6. Производственный и хозяйственный инвен-тарь
11741,6
13,49
14543
15,7
2801,4
2,21
123,86
7. Многолетние насаждения
-
-
-
-
-
-
-
8. Другие виды основ-ных средств
7091,5
8,15
4065
4,38
-3026,5
-3,77
57,34
Итого
87030,1
100
92631,5
100
5601,4
-
106,44
в т.ч.
Производственный
80882,1
92,94
86483,5
93,36
5601,4
0,42
106,93
Непроизводственный
6148
7,06
6148
6,64
-
-0,42
100
Анализ данных в таблице показывает, что произошло увеличение основных фондов на 5601,4 тыс. руб. за счёт увеличения машин и оборудования на 0,99%, производственного и хозяйственного инвентаря на 2,21%, что способствует повышению производительности труда и производственных мощностей предприятия.
Рассчитаем коэффициенты прироста (Кп), обновления (Коб) и выбытия (Квыб) основных средств по следующим формулам:
, (2.6)
где Софк.г., Софн.г. – стоимость основных фондов на конец и начало года, тыс. руб.
, (2.7)
где Софпост. – стоимость поступивших в течение года основных фондов, тыс. руб.
, (2.8)
где Софвыб. – стоимость выбывших в течение года основных фондов, тыс. руб.
Результаты расчетов коэффициентов представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ динамики движения основных фондов предприятия
Показатели
2008 г.
2009 г.
Абс. откло-нение, (+,-)
Темп изм., %
1. Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.
86329,3
87731
1401,7
101,62
2. Стоимость поступивших основных фондов, тыс. руб.
12268,7
18853
6584,3
153,67
3. Стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.
10867
9052
-1815
83,3
4. Стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.
87731
97532
9801
111,17
5. Коэффициент прироста, %
1,62
11,17
9,55
689,51
6. Коэффициент обновления, %
13,98
19,33
5,35
138,27
7. Коэффициент выбытия, %
12,59
10,32
-2,27
81,97
Проведя анализ движения основных фондов предприятия СУ-6» можно сделать следующие выводы.
Стоимость основных фондов на начало года увеличилась. В 2008 году она составила 86329,3 тыс. руб., а в отчетном 87731 тыс. руб. Произошло увеличение на 1401,7 тыс. руб., темп изменения составил 101,62%. Стоимость выбывших основных фондов уменьшилась на 1815 тыс. руб.
Коэффициент прироста в 2009 году составил 11,17%, что на 9,55% выше чем в 2008 г. Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов, данный показатель за период 2008-2009 гг. увеличился с 13,98% до 19,33%; коэффициент выбытия уменьшился на 2,27%. Таким образом, интенсивность обновления основных фондов на предприятии ООО «СУ-6» выше интенсивности выбытия.
Учитывая все выше сказанное, проведем оценку технического состояния основных фондов предприятия ООО «СУ-6» (приложение 6).
Таким образом, из приложения 6 видно, что сумма общая сумма износа на конец 2009 года увеличилась на 6542 тыс. руб. и составила в отчетном году 17447 тыс. руб. При этом наибольшую сумму износа – 7687,5 тыс. руб. имеют машины и оборудование.
Общий коэффициент изношенности всех основных фондов на начало года в 2008 году равнялся 6,83%, в отчетном 12,43%, общий коэффициент изношенности на конец периода в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 5,46 %. Коэффициент годности на начало 2009 года уменьшился на 5,6%, а на конец на 5,464%. В целом по всем статьям в 2009 г. наблюдается увеличение коэффициента изношенности основных средств и уменьшение коэффициента годности по сравнению с 2008 г.
Далее проведем анализ динамики и структуры нематериальных активов предприятия ООО «СУ-6» за 2008-2009 гг. по данным бухгалтерского баланса и приложения к нему (таблица 2.8).
Из таблицы следует, что основную долю в структуре нематериальных активов занимают интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, товарные знаки и т.д.), причем за 2009 г. их абсолютная величина и относительная доля в общей сумме увеличились на 28,8 тыс. руб. и 0,89% соответственно, что свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.
Таблица 2.8
Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов
Вид нематериальных активов
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
2008 г.
2009 г.
Откл. (+, -)
2008 г.
2009 г.
Откл. (+, -)
Права на объекты интеллектуа-льной (промышленной) собст-венности, в т.ч.:
481,7
510,5
28,8
80,99
81,88
0,89
- авторские и иные договора
250
250
-
42,04
40,09
-1,95
- патенты, лицензии, товарные
знаки
231,7
260,5
28,8
38,95
41,79
2,84
Права на пользование обособ-ленными природными объектами
113
113
-
19,01
18,12
-0,89
Итого
594,7
623,5
28,8
100
100
-
Интенсивность использования основного капитала в значительной степени определяет и эффективность работы предприятия в целом. Степень влияния интенсивности использования основного капитала на показатели деятельности предприятия весьма велика, это можно видеть из схемы, приведенной на Рисунок 2.1.
Рассчитаем коэффициент капиталоотдачи предприятия за 2008-2009 гг.:
, .
Анализируя полученные значения, можно сделать вывод о более эффективном использования основного капитала в 2009 г.
Оценка эффективности использования основных фондов предприятия ООО «СУ-6» за 2008-2009 гг. представлена в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Анализ эффективности использования основных фондов предприятия
Показатели
2008 г.
2009 г.
Абс. откло-нение,
(+,-)
Темп измен.,
%
Объем товарооборота, тыс. руб.
99017
106969
7952
108,03
Прибыль от продаж, тыс. руб.
28022
28561
539
101,92
Средняя стоимость используемых основных средств, тыс. руб.
87030,1
92631,5
5601,4
106,44
В т. ч. активной части, тыс. руб.
48020,7
54076,5
6055,8
112,61
Удельный вес активной части основных фондов, %
55,18
58,38
3,2
105,79
Фондоотдача, руб.
1,14
1,15
0,01
100,88
Фондоотдача активной части, руб.
2,06
1,98
-0,08
96,12
Эффективность использования основного капитала оценивается посредством общих и частных показателей. Наиболее обобщающим показателем, отражающим уровень использования основного капитала, является фондоотдача. Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Показатель фондоотдачи в 2009 году составил 1,15 руб., что на 0,01 руб. больше чем в прошлом году. Учитывая все выше сказанное, можно сделать вывод о необходимости разработки и внедрении ряда предложений по дальнейшему увеличению фондоотдачи предприятия, как основного показателя эффективности использования имущества предприятия.
Оборотные активы являются наиболее мобильной частью имущества, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. В связи с этим, поведем анализ изменения состава и динамики оборотных активов предприятия ООО «СУ-6» за 2008-2009 гг. (табл. 2.10).
Таблица 2.10
Анализ динамики и состава оборотных активов
Вид средств
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
2008 г.
2009 г.
Откл.
(+, -)
2008 г.
2009 г.
Откл. (+, -)
Запасы, в т.ч.:
112830,3
118205,5
5375,2
60,99
61,64
0,65
сырье и материалы
17896,6
14865
-3031,6
9,67
7,75
-1,92
незавершенное производ-
ство
1269
1806
537
0,69
0,94
0,25
готовая продукция
93427,5
101213
7785,5
50,5
52,78
2,28
расходы будущих периодов
237,2
321,5
84,3
0,13
0,17
0,04
Налоги по приобретенным ценностям
3377,6
2415,5
-962,1
1,83
1,26
-0,57
Дебиторская задолженность
59258,9
62263
3004,1
32,03
32,47
0,44
Краткосрочные финансовые вложения
2301,5
1925
-376,5
1,24
1,00
-0,24
Денежные средства
7236,5
6945
-291,5
3,91
3,63
-0,28
Итого
185004,8
191754
6749,2
100
100
-
Как видно из таблицы 2.10, наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю в 2008 г. приходилось 60,99%, а в 2009 г. – 61,64%. Однако в составе запасов увеличилась на 2,28% доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.
В 2009 г. доля дебиторской задолженности увеличилась на 3004,1 тыс. руб., что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации предприятия. Налоги по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, наоборот, уменьшились в 2009 г. и составили 2415,5 тыс. руб., 1925 тыс. руб. и 6945 тыс. руб. соответственно.
Перечисленные структурные изменения оборотного капитала свидетельствуют о неотлаженном процессе закупки и сбыта продукции, что говорит о нестабильной работе предприятия.
Эффективное использование оборотных средств предприятия характеризуют следующие показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки оборотных средств, длительность одного оборота в днях. Предлагается следующая классификация и порядок расчета комплекса основных показателей оценки эффективности использования оборотных средств предприятия (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Классификация и порядок расчета показателей оценки эффективности использования оборотных средств предприятия
№ п/п
Показатели оценки
Порядок расчета или источник получения исходных данных
А
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Используя выше формулы, представленные в таблице 2.11, рассчитаем основные показатели эффективности использования оборотных активов предприятия ООО «СУ-6» за 2008-2009 гг. Расчет приведенных показателей дает возможность охарактеризовать состояние оборотных активов и их динамичность. Расчеты сведем в таблицу 2.12.
Таблица 2.12
Анализ эффективности использования оборотных активов
Показатели
Ед. изм.
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Откло-нение (+, -)
Темп изменения, %
А
1
2
2
3
4
5
Выручка от реализации товаров
Тыс. руб
90325
99017
106969
7952
108,03
Себестоимость реализованной продукции
Тыс. руб.
76303
70203
69744
-459
99,35
Средняя величина оборотных активов
Тыс. руб.
-
185003
191754
6751
103,65
Средняя величина запасов
Тыс. руб.
-
112830
118205,5
5375,5
104,76
Средняя величина дебиторской задолженности
Тыс. руб.
-
59258
62263
3005
105,07
Сомнительная дебиторская задолженность
Тыс. руб.
-
193,5
322
128,5
166,41
Оборачиваемость оборотных активов
Число оборотов
-
0,54
0,56
0,02
103,7
Продолжительность оборота
Дн.
-
666,67
642,86
-23,81
96,43
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Число оборотов
-
1,67
1,72
0,05
102,99
Период дебиторской задолжен-ности
Дн.
-
215,57
209,3
-6,27
97,09
Доля дебиторской задолженно-сти в общем объеме оборотных активов
%
-
32,03
32,47
0,44
101,37