Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Содержание

Реферат
Введение
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях
2. Исходные данные по курсовому проекту
2.1. Задание по курсовому проекту
2.2. Учетная политика организации
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Расчетная часть курсового проекта
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
3.2. Отчетность организации
Заключение
Список литературы

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

25
25
201656
151011
124
67.
Справка - расчет
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака
20.1
28.1
6159
68.
Справка - расчет
Списаны общехозяйственные расходы:
90.2
26
269557
Продолжение табл. 2.6
№
оп.
Документ и содержание операции
Корр.
счета
Сумма, руб.
Д
К
69.
Требование накладная
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке (учетная оценка принимается условно равной 110% от фактической себестоимости):
2000 курток
1800 комбинезонов
Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 3.10, 3.11
43.1
43.2
20.1
20.2
1427472
959496
70.
Справка - расчет
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой
продукции (в соответствии сучетной политикой) (СТОРНО):
по курткам (табл.3.10)
по комбинезонам (табл.3.11)
Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 2.5
43.1
43.2
20.1
20.2
129770
87227
Учет продаж продукции
Накладная, счет - фактура
Отгружена продукция покупателю. Цены на продукцию (с учетом остатков):
куртка – 1072 (649*1,4*1,18) руб.
комбинезон – 801 (485*1,4 * 1,18) руб.
рентабельность продукции - 40 %.
Количество отгруженной продукции
Куртки – 1900 шт.
комбинезоны - 1600 шт.
62
62
90.1
90.1
2036800
1281600
72.
НДС по отгруженной продукции:
куртки
комбинезоны
90.3
90.3
68.1
68.1
310698
195498
73.
Справка-расчет
Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным ценам:
по проданным курткам
по проданным комбинезонам
90.2
90.2
43.1
43.2
1258529
792074
74
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным ценам:
по проданным курткам (СТОРНО)
по проданным комбинезонам
90.2
90.2
43.1
43.2
26048
16394
75.
Счет – фактура, акт
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
цена услуги
НДС (6000*1080)
44
19
60
60
6000
1080
76.
Счет – фактура, акт
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
цена услуги
НДС (4000*18%)
44
19
60
60
4000
720
Окончание табл. 2.6
№
оп.
Документ и содержание операции
Корр.
счета
Сумма, руб.
Д
К
77.
Платежное поручение
Перечислено с расчетного счета:
рекламной кампании
транспортной организации
60
60
51
51
7080
4720
78.
Счет - фактура
Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам
68.1
19
1800
79
Требование-накладная
Отпущена тара для упаковки проданной продукции
44
44
10.6
10.7
300
19
80.
Справка расчет
Списаны расходы на продажу
90.2
44
10319
81.
Выписка банка
Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе
51
62
3318400
Учет финансовых результатов
82.
Справка расчет
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату
62
91.1
600
83.
Справка расчет
Начислены проценты по кредитам банка
91.2
66
1900
84.
Справка расчет
Списан финансовый результат по счету 90
90.9
99
524167
85.
Справка расчет
Списан финансовый результат по счету 91
99
91.9
127371
86.
Справка расчет
Начислен налог на прибыль
99
68.4
79359
3. Расчетная часть курсового проекта
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
Таблица 3.1
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы
Показатель
Единица измерения
Количество
Цена покупная, руб.
Стоимость партии, руб.
ТЗР
Фактическая стоимость, руб.
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 01.01.2011
м
5000
50
250000
50000
300000
Поступило за месяц:
1-я партия
м
5000
55
275000
15000
290000
2-я партия
м
3000
48
144000
10000
154000
3-я партия
м
4000
52
208000
18000
226000
Итого за месяц
12000
627000
43000
670000
Итого с остатком
17000
877000
93000
970000
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм.
Графа 7 строки “Итого с остатком”
57,00
Графа 3 строки “Итого с остатком”
Отпущено за месяц:
на пошив курток
м
8000
Х
Х
Х
456000
на пошив комбинезонов
м
6000
Х
Х
Х
342000
на исправление брака
м
5
Х
Х
Х
285
Итого отпущено
14005
Х
Х
Х
798285
Остаток на 01.02.2011
Таблица 3.2
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель
Единица измерения
Количест-во, м.
Цена, руб
Стоимость по ценам, руб
Сумма ТЗР, руб
Фактичес-кая стои-мость, руб
1
2
3
4
5
6
7
Остаток прочих материалов на 01.01.11
38000
2000
40000
Поступило за месяц
7000
900
7900
Итого с остатком
45000
2900
47900
Продолжение таблицы 3.2
Средний процент ТЗР
= 6,4%
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “
. 100
Отпущено за месяц:
На пошив курток
6000
387
6387
На пошив комбинезонов
4000
258
4258
На общепроизводственные расходы
3500
226
3726
На общехозяйственные расходы
800
52
852
В транспортный цех
1600
103
1703
Упаковка
300
19
319
Итого отпущено
16200
1044
17244
Остаток прочих материалов на 01.02.2011
28800
1856
30656
Таблица 3.3
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель
Единица измерения
Количество
Цена, руб
Стоимость по ценам, руб
Сумма ТЗР, руб
Фактическая стоимость, руб
1
2
3
4
5
6
7
Остаток бензина на 01.01.2011
Поступило за месяц
30000
2500
32500
Итого с остатком
30000
2500
32500
Средний процент ТЗР
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
. 100
8,33
Графа 5 по строке “Итого с остатком “
Отпущено за месяц:
В транспортный цех
20000
1667
21667
Итого отпущено
20000
1667
21667
Остаток бензина на 01.02.2011
10000
833
10833
Таблица 3.4
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
Включено
в затраты
 
Дебет счетов
(№ счетов)
Начислено зарплаты (кредит сч. 70)
Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
Итого
В ПФ
В ФСС
В ФСС
В ФОМС
На пошив курток
20.1
450000
117000
13050
4500
22950
157500
На пошив комбинезонов
20.2
300000
78000
8700
3000
15300
105000
Продолжение таблицы 3.4
На исправление брака
28.1
5000
1300
145
50
255
1750
В общепроизводственные расходы
25
90000
23400
2610
900
4590
31500
Транспортного цеха
23
95000
24700
2755
950
4845
33250
В общехозяйственные расходы
26
125000
32500
3625
1250
6375
43750
ИТОГО
765000
198900
30885
10650
39015
372750
Таблица 3.5
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2011г.
Дебетуемые счета
Кредитуемые счета
Итого
№ счета
Наименование статьи
71
10.1
10.3
10.6
10.4
10.7
2
70
69
23
Материалы
2300
21600
1770
 
 
 
25670,0
23
Заработная плата рабочих
 
 
 
 
95000
 
95000
23
Отчисления на социальные нужды
 
 
 
 
 
33250
33250
23
Общепроизводственные расходы
 
 
 
20000
 
 
20000
Итого по счету
2300
21600
1770
20000
95000
33250
173920
Таблица 3.6
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители
Объём услуг,
т/км
Фактические затраты
Коэффициент распределения
Сумма
Пошивочный цех
12000
7,91
94865
Управление организации
10000
7,91
79055
ИТОГО:
22000
173920
Таблица 3.7
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета
Кредитуемые счета
Итого
№
сч.
Наименование статьи
10
10.тзр
60
2
70
69
23
25
Амортизация производственного оборудования
 
 
 
 
 
 
 
25
Ремонт производственного оборудования
 
 
 
 
 
 
 
Продолжение таблицы 3.7
25
Эксплуатация оборудования
 
 
 
 
 
 
 
25
Содержание аппарата управления
 
 
 
 
90000
31500
 
121500
25
Содержание прочего цехового персонала
 
 
 
 
 
 
 
 
25
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
 
 
 
80000
 
 
 
80000
25
Содержание зданий, сооружений
 
 
52700
 
 
 
 
52700
25
Организация рационализации
 
 
 
 
 
 
 
 
25
Охрана труда
 
 
 
 
 
 
 
 
25
Прочие расходы
3500
226
 
 
 
 
94865
94865
Итого по счету 25
3500
226
52700
80000
90000
31500
94865
352791
Таблица 3.8
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий
База распределения
( согласно учётной
политике)
Общепроизводственные расходы
Процент распределения
Сумма
Куртки
462387
57,16
201656
Комбинезоны
346258
42,80
151011
Брак
285
0,04
124
ИТОГО
808930
100
352791
Таблица 3.9
Ведомость 15 .Учет общехозяйственных расходов за январь 2010 г., руб.
Наименование статьи
 
Кредитуемые счета
Оборот по кт за месяц
71
10
10.тзр
02
05
70
69
23
1. Расходы на управление:
-оплата труда работников аппарата управления
125000
125000
-прочие расходы
10300
79055
89355
2. Общехозяйственные расходы:
- содержание прочего хозяйственного персонала
800
52
852
- амортизация основных средств
10000
600
10600
- содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря
3. Налоги, сборы и отчисления
43750
43750
Итого по сч. 26
10300
800
52
10000
600
125000
43750
79055
269557
Таблица 3.10
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 649 (руб.)
Статьи затрат
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)
Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)
Незавершённое
Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)
Фактическая производствен-
ная (цеховая)
себестоимость
выпуска
1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих
3.Отчисления на социальные нужды
4.Общепроизводственные
Расходы
5.Прочие
80000
462387
450000
157500
201656
6159
Производственная (цеховая) себестоимость
80000
1277702
60000
1297702
Учетная оценка выпуска
Х
Х
Х
1427472
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки
Х
Х
Х
-129770
Таблица 3.11
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов
Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 485 (руб.)
Статьи затрат
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)
Затраты на месяц
(оборот по дебету счёта 20-1)
Незавершённое
Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)
Фактическая
производственная (цеховая)
себестоимость
выпуска
1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих
45000
346258
300000
3.Отчисления на социальные нужды
4.Общепроизводственные
расходы
105000
151011
Продолжение таблицы 3.11
Производственная (цеховая) себестоимость
45000
902269
75000
872269
Учетная оценка выпуска
Х
Х
Х
959496
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки
Х
Х
Х
-87227
Таблица 3.12
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Показатели
По учетной оценке, руб.
Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб.
Фактическая себестоимость
1
2
3
4
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
куртки (925 шт.)
510000
90000
600000
комбинезоны (825 шт.)
340000
60000
400000
Поступило на склад готовой продукции за месяц:
куртки (2000 шт)
1427472
-129770
1297702
комбинезоны (1800 шт)
959496
-87227
872269
Итого за месяц с остатком
3236968
-66997
3169971
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке
Итого по графе 3
. 100
2,07
Итого по графе 2
Отгружено готовой продукции за месяц:
куртки – 1900 штук
1258529
-26048
1232480
комбинезоны – 1600 штук
792074
-16394
775680
Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки
678943
-13722
665222
Комбинезоны
507422
-10833
496589
Таблица 3.13
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов
Операции
Дебет счета 20-1 “Куртки”
Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Материалы
Основная заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Обшепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Прочие расходы
Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2011 г.
80000
10
29, 31, 37
462387
462387
70
60
450000
450000
69
63
157500
157500
25
66
201656
201656
28
67
6159
6159
26
68
269557
269557
Оборот по дебету сч. 20-1
462387
450000
157500
201656
269557
6159
1547259
Незавершенное производство на 01.02.2011 г.
60000
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
Х
1567259
Таблица 3.14
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов
Операции
Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”
Кредит счета 20-2 “Комбинезоны”
Материалы
Основная заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Обшепроизводственные расходы
Общехозяй-ственные расходы
Итого по дебету
45000
 
10
29, 31, 37
346258
 
 
 
346258
 
70
60
 
300000
 
 
300000
 
69
63
 
 
105000
 
105000
 
25
66
 
 
 
151011
151011
 
Оборот по дебету сч. 20-2
346258
300000
105000
151011
 
902269
 
75000
 
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
 
872269
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
7396600
39
600000
39
50000
Сдон=
2200000
42
959000
40
40000
40
40000
58
110000
 
 
 
 
 
 
 
 
ОбДт=
959000
ОбКт=
640000
ОбДт=
90000
ОбКт=
110000
Сдок=
7715600
 
Сдок=
2220000
04 "НМА"
05 "Амортизация НМА"
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
55537
 
Сдон=
10000
55
111100
 
59
600
 
 
 
 
 
 
 
ОбДт=
111100
ОбКт=
ОбДт=
ОбКт=
600
Сдок=
166637
 
Сдок=
10600
08 "Вложения во ВНА"
10.1 "Материалы - ткань"
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
 
42
959000
Сдон=
300000
29
798000
41
959000
55
111100
16
290000
30
285
53
110000
18
154000
54
1100
20
226000
 
21
800
 
 
 
 
 
 
 
 
ОбДт=
1070100
ОбКт=
1070100
ОбДт=
670800
ОбКт=
798285
Сдок=
Сдок=
172515
"10.3 Маткриалы - топливо"
"10.4 Маткриалы - топливо- тзр"
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
 
33
20000
Сдон=
 
38
1667
26
30000
26
2500
 
 
 
 
 
 
 
 
ОбДт=
30000
ОбКт=
20000
ОбДт=
2500
ОбКт=
1667
Сдок=
10000
Сдок=
833
"10.6 Маткриалы - прочие материалы"
"10.7 Маткриалы - прочие материалы- тзр"
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
38000
31
10000
Сдон=
2000
37
1026
24
7000
32
3500
25
900
79
19
40
200
34
1600
 
 
35
800
 
 
79
300
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ОбДт=
7200
ОбКт=
16200
ОбДт=
900
ОбКт=
1045
Сдок=
29000
Сдок=
1855
19 "НДС по приобретенным ценностям"
20.1 "Куртки"
 
Дт
 
Кт
 
Дт
 
Кт
Сдон=
 
27
128016
Сдон=
80000
69
1427472
16
52200
44
172620
29
456000
70
-129770
18
27720
47
2160
31
6000
20
40680
50
126
37
387
21
144
52
7200
60
450000
24
1260
56
19800
63
157500
25
162
78
1800
66
201656
26
5850
67
6159
41
172620
 
46
2160
 
49
126