Камеральная проверка физических лиц

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1 СОДЕРЖАНИЕ, МЕТОДЫ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2 ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
4 КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД ДЛЯ ИП.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Камеральная проверка физических лиц

подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций.В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела по работе с налогоплательщиками в устной форме предупреждает об этом налогоплательщика и предлагает внести изменения в следующих случаях:1.отсутствие в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях какого либо из реквизитов;2. нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие неоговоренных подписью налогоплательщика исправлений;3. составления налоговых деклараций на иных языках, кроме русского.На третьем этапе осуществляется проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджетную систему.На четвертом этапе сотрудники налоговых органов осуществляют проверку обоснованности применяемых налогоплательщиком ставок налога, правомерности использования льгот по налогу и их соответствие действующему налоговому законодательству. Для этих целей при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.Основным этапом камеральной проверки является проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы посредством камерального анализа. С этой целью в отделе камеральной налоговой проверки проводится:1. анализ сопоставимости показателей налоговой отчетности отчетного периода с аналогичными показателями предшествующего периода;2. сопоставление отчетных данных проверяемой декларации с другими формами отчетности;3. оценка достоверности отраженной в отчетности информации на основе имеющейся у налогового органа информации о деятельности налогоплательщика;4. сравнительный анализ динамики показателей налоговой отчетности;5. сопоставление данных отчетности с данными аналогичных по виду экономической деятельности и размерам оборота налогоплательщиков.Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается физическому лицу с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.Физическое лицо, представляющее в налоговые органы пояснения относительно ошибок в налоговой декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если по результатам рассмотрения все же будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.2 ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСогласно законодательству РФ физические лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом несут обязанности по уплате налогов или сборов, являются налогоплательщиками и плательщиками сборов.Основные права налогоплательщиков регулируются статьей 21 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье физические лица, являющиеся налогоплательщиками, имеют следующие права:1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о всех действующих налогах, принятых в соответствии с ними нормативными правовыми актами, порядке, методах и способах расчетов налоговых платежей, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, получать формы налоговой отчетности и все рекомендации по их заполнению;2. получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные рекомендации о применении действующего налогового законодательства от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления;3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в соответствии с законодательно установленным порядком;4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит на условиях, установленных НК РФ;5. право на возврат или зачет сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов;6. отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;7. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;9. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов. иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу;11. на обжалование в установленном порядке актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия их сотрудников;12. требовать соблюдения налоговой тайны;13. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями должностных лиц;14. участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой полиции или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.В случае неисполнения прав налогоплательщиков налоговые органы несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.Являясь субъектами налоговых отношений, физические лица кроме прав имеют юридически закрепленные в Налоговом кодексе обязанности:1. уплачивать законно установленные налоги;2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;3. представлять в налоговый орган по месту учет аналоговые декларации по тем налогам, плательщиками которых они являются;4. представлять в налоговые органы документы, предусмотренные Налоговым кодексом, необходимые для исчисления и уплаты налога;5. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;6. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.За невыполнение возложенных на физическое лицо обязанностей налогоплательщиков оно несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.Налоговым правонарушением считается виновно совершенное противоправное, нарушающее налоговое законодательство деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность.В соответствии с гл. 16 и 18 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» и «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»:нарушение срока постановки на учет в налогов органе;уклонение от постановки на налоговый учет по месту регистрации;несоблюдение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;непредставление налоговой декларации;нарушение правил учета расходов и доходов и объектов налогообложения;неуплата или неполная уплата сумм налога;невыполнение налогоплательщиком обязанностей по перечислению и удержанию налогов;несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;непредставление налоговому органу сведений, необходимых для выполнения налогового контроля;ответственность свидетеля;отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой поверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;неправомерное несообщение налоговому органу сведений;несоблюдение порядка регистрации объекта игорного бизнеса;нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;нарушения срока исполнения поручения о перечислении налога, сбора, авансового платежа, пеней, штрафа;неисполнение банком поручения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогового агента или налогоплательщика;неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора пеней, штрафа;непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган.Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение с 16-ти летнего возраста. Предусмотренная Налоговым кодексом ответственность за деяние наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершенное налоговое правонарушение только в порядке и по основаниям, предусмотренным в Налоговом кодексе РФ. Нельзя привлекать к ответственности более одного раза за совершение одного и того же налогового правонарушения.Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных ли от уголовной, административной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся налоговые платежи, штрафы и пенни.Лицо не может считаться виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Любые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, трактуются в пользу этого лица.Физическое лицо или организация не могут быть привлечены к ответственности за налоговые правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:отсутствие события налогового правонарушения;отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Виновным в совершении налогового преступления признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или неосторожно. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), хотя оно должно было и могло это осознавать. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, совершившее его, осознавало противоправный характер своих действий, желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий.Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (они устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (описанные обстоятельства доказываются представлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершенно налоговое правонарушение);выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (это доказывается наличием соответствующих документов эти органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершенно налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов);иные обстоятельства, которые могут быть приняты судом или иным налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину в лица в совершении налогового правонарушения. При наличии перечисленных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.Смягчающими обстоятельствами при совершении налогового правонарушения признаются – наличие тяжелых личных и семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение лица, обвиняемого в совершении налогового правонарушения и иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом смягчающими.Существуют отягчающие ответственность обстоятельства – совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемое к ответственности за подобное правонарушение.Смягчающим или отягчающим обстоятельство может быть признано только судом или налоговым органом, рассматривающим дело. Они учитываются при наложении налоговых санкций.Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершенно это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и ст. 122 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.120 и 122 НК РФ, исчисление срока давности начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕС учетом степени нарушения законодательства о налогах и сборах физическими лицами установлена налоговая, административная и уголовная ответственность. Основанием привлечения к ответственности является факт совершения налогового правонарушения. Должны быть установлены все элементы состава правонарушения, образующие объективную и субъективную стороны, а также свидетельствующие о наличии объекта и субъекта конкретного правонарушения. Отсутствие хотя бы одного из названных элементов исключает привлечение к ответственности.Физические лица могут быть признаны субъектами правонарушения только по достижении 16-летнего возраста и при условии их вменяемости.