Форма и методы воздействия государственных финансов

Введение
Глава 1. Современное состояние топливной промышленности
1.1. Понятие топливной промышленности
1.2. Нормативно-правовая база
1.3. Зарубежный опыт функционирования
Глава 2. Формы и методы воздействия государственных финансов (формы и методы налогообложения)
Глава 3. Перспективы развития топливной промышленности
Заключение
Список использованной литературы

Форма и методы воздействия государственных финансов

Применение единой недифференцируемой ставки НДПИ приводит к тому, что компании отказываются от эксплуатации низкодебетных скважин и добывают только легкодоступную или "легкую" нефть, а низкодебетные скважины консервируются, и их расконсервация требует больших финансовых и трудовых вложений. Такая налоговая политика в конечном счете негативно сказывается на НГК в целом. Она должна мотивировать нефтедобывающие компании выделять больше средств на максимальную добычу углеводородов.
Дифференциацию ставок вводят для того, чтобы учесть различные горно-геологические и географические факторы, влияющие на экономику проектов. В случае нефтяных месторождений это прежде всего: 1) качественные характеристики нефти: плотность, содержание серы, парафинов и т.п.; 2) характеристики коллектора: глубина залегания, структура, проницаемость и т.п.; 3) стадия разработки: выработанность, обводненность, истощенность; 4) уровень добычи; 5) географические: удаленность от существующей инфраструктуры, суша - шельф, удаленность от рынка сбыта.
Дифференциация ставок позволяет разрабатывать нерентабельные месторождения при единой ставке налога. Кроме того, дифференциацию вводят для того, чтобы изымать сверхдоходы с пользователей более качественных запасов, которые содержат легкую малосернистую нефть, имеют низкую себестоимость добычи, скважины которых характеризуются высоким дебитом, имеют малую выработанность и обводненность, близки к рынкам сбыта и т.п. Таким образом, дифференциация увеличивает конкурентоспособность компаний, работающих на "плохих" месторождениях в сравнении с компаниями, у которых "хорошие" месторождения.
Федеральный закон от 27.07.2006 N 151-ФЗ предполагает создание налоговых стимулов для освоения новых нефтяных месторождений, расположенных в Восточной Сибири, месторождений сверхвязкой нефти, разработки месторождений со степенью выработанности свыше 80% при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на каждом конкретном участке недр. Закон предусматривает введение следующих изменений в действующее законодательство:
- закрепляет на постоянной основе механизм начисления НДПИ по специфической ставке 419 руб. за 1 тонну добытой нефти. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр;
- вводит понижающий коэффициент, характеризующий выработанность запасов для участков недр с выработанностью извлекаемых запасов более 80%, позволяющий уменьшать ставку налога до 30%;
- устанавливает нулевую ставку НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных в Восточной Сибири, а также для сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 МПа x с (в пластовых условиях).
Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
Например, нефтяная компания ОАО "ЛУКОЙЛ", которая является лидером отечественного нефтегазового комплекса, уплатила в бюджет в первом полугодии 2006 г. 5341 млн долл. США, из которых на долю НДПИ приходится до 65% уплаченных налоговых отчислений.
На сегодняшний день экспортные пошлины играют роль налога на сверхдоходы, возникающие преимущественно из-за разницы внутренних цен с экспортными. Экспортные пошлины являются вторым по значимости нефтяным налогом и удобным способом изъятия сверхдоходов. Средние экспортные пошлины на нефть в 2006 г. составили 197 долл/т, что на 50% больше, чем в 2005 г.
Налог на прибыль нефтяных компаний играет гораздо меньшее значение, чем НДПИ и экспортные пошлины, и ставка этого налога в настоящее время составляет 24%. За первое полугодие 2006 г. налог на прибыль ОАО "ЛУКОЙЛ" составил 1508 млн долл. США, что на 46% больше аналогичного периода в 2005 г.
В конечном счете сложившаяся налоговая система в большей или меньшей степени не удовлетворяет субъектов налоговых правоотношений. Введенная с 1 января 2007 г. дифференцируемая ставка НДПИ не решает всех проблем с эффективным изъятием сверхдоходов в НГК. При этом она не распространяется на все месторождения РФ, как, например, на месторождения Тимано-Печорского бассейна, континентального шельфа и на новые месторождения.
В будущем Министерство природных ресурсов РФ планирует широкое рассмотрение дифференциации ставки НДПИ по месторождениям, не вошедшим в ранее принятый Закон.
Можно говорить об эффективности или неэффективности применяемого налога в отдельности, но сложнее говорить об эффективности налоговой политики в целом, т.к. налоговая политика имеет многогранный характер.
Характеристики налоговой системы НГК зависят от целей, которые государство хочет достичь от использования своих природных ресурсов. Как правило, такими целями являются: повышение благосостояния общества, максимизация ожидаемой ренты и ее изъятие, эффективность недропользования, обеспечение энергетической безопасности и т.п. Свойства налоговой системы сильно зависят от того, какая цель для государства является приоритетной. Например, в России основной целью налоговой политики в отношении нефтедобычи становится изъятие максимальной части ренты.
Для дальнейшего реформирования налогообложения НГК должны применяться различные фискальные методы, удовлетворяющие следующим требованиям:
- обеспечение разного уровня налогообложения в зависимости от конечной цены реализации;
- обеспечение справедливого раздела сверхприбыли от добычи нефти между государством и предприятиями;
- исчисление по прозрачному алгоритму, что обеспечит стабильность и предсказуемость налоговых условий;
- учет в необходимых случаях индивидуальных особенностей разрабатываемых месторождений, при этом не создавая чрезмерных стимулов для завышения затрат.
А само налогообложение можно реализовывать через определенные виды рент: абсолютную, дифференциальную и ценовую. Абсолютная рента - это доход, который образуется у недропользователя в связи с добычей полезных ископаемых. Она выплачивалась бы за само владение природными ресурсами, вне зависимости от их качества.
Дифференциальная рента должна изыматься больше с тех компаний, в распоряжении которых легкодобываемая нефть, и должна быть занижена (или нулевая) для компаний с трудноизвлекаемой нефтью. Она зависит от множества факторов, начиная от залегания полезного ископаемого и заканчивая его качеством. Ценовая рента может быть реализована через механизм таможенных пошлин, которые зависят от мировых цен на нефть, и при их дифференциации этот механизм станет более действенным.
Глава 3. Перспективы развития топливной промышленности
Исторически ТЭК всегда был наиболее капиталоемкой сферой народного хозяйства. Накануне распада СССР комплекс поглощал до 40% всех инвестиций, выделявшихся централизованно на промышленное развитие страны. В настоящее время ТЭК продолжает лидировать по объему привлекаемых инвестиций.
При переходе народного хозяйства на рельсы рыночной экономики инвестиционные потребности ТЭК отнюдь не уменьшились (табл. 1). Это обусловлено рядом новых требований, предъявляемых к комплексу, в частности ростом затрат на экологическую защиту, модернизацию, социальные нужды. Резко возрастают удельные капиталовложения в связи с безальтернативным переносом центров добычи нефти и газа в труднодоступные, неосвоенные и неблагоприятные для здоровья людей регионы, в том числе в районы шельфов Крайнего Севера с исключительно высокими единовременными затратами.
Таблица 1
Оценка Минэкономики России потребности ТЭК в инвестициях
за счет всех источников финансирования, млрд долл.
Отрасли ТЭК
1999 г.
2000 г.
2000 -
2005 гг.
2006 -
2010 гг.
2011 -
2015 гг.
Всего за
2001 -
2015 гг.
Нефтедобывающая
промышленность
1,8
2,2
15,0
27,0
40,0
82,0
Нефтеперерабатывающая
промышленность
0,2
0,2
1,5
2,5
2,8
6,8
Транспорт нефти и
нефтепродуктов
0,2
0,6
3,5
4,0
5,0
12,5
Газовая
промышленность
2,5
4,4
17,0
21,5
29,0
67,5
Угольная
промышленность
0,2
0,2
1,1
2,1
2,6
5,8
Электроэнергетика
1,2
1,1
6,6
11,7
21,9
49,2
Продолжение таблицы 1
Отрасли ТЭК
1999 г.
2000 г.
2000 -
2005 гг.
2006 -
2010 гг.
2011 -
2015 гг.
Всего за
2001 -
2015 гг.
В том числе:
- традиционная
1,1
1,0
4,7
8,8
13,5
27,0
- атомная
0,1
0,1
1,9
2,9
8,4
13,2
Итого ТЭК...
6,1
8,7
44,7
68,8
101,3
214,8
Как свидетельствуют данные табл. 1, по расчетам Минэкономики России, общая сумма инвестиций в ТЭК за 2001 - 2015 гг. может достигнуть 215 млрд долл. Основным источником этих инвестиционных ресурсов будут оставаться собственные средства хозяйствующих субъектов. На их долю в настоящее время приходится около 90% общего объема инвестиций в отраслях ТЭК. Чрезвычайно высокая доля собственных средств в структуре инвестиций свидетельствует о вынужденной нацеленности инвестиционных программ на решение текущих задач. Низкая доля иностранных заемных средств в общем объеме инвестиций свидетельствует о непривлекательности российского инвестиционного климата даже в таких пользующихся повышенным инвестиционным спросом отраслях, как нефтедобывающая и газовая промышленность.
К главным программным документам, определяющим российскую энергетическую политику на перспективу, относятся: Основные направления энергетической политики и структурной перестройки топливно-энергетического комплекса РФ на период до 2010 года, утвержденные Указом Президента РФ от 07.05.1995 N 472; Энергетическая стратегия России, одобренная Постановлением Правительства РФ от 13.10.1995 N 1006; и Федеральная целевая программа "Топливо и Энергия", утвержденная Постановлением Правительства РФ от 06.03.1996 N 263.
Названные документы концентрируют свое внимание не на определении параметров процесса развития ТЭК, а на установлении условий, при которых развитие ТЭК осуществлялось бы в заданном направлении. В этой связи количественные оценки, приводимые в документах, носят чисто прогнозный характер. Тем не менее представляется целесообразным рассмотреть применительно к нефтегазовой отрасли два содержащихся в них сценария возможного развития ТЭК, являющихся минимальным и максимальным вариантами. Оба сценария базируются на одной стратегии развития ТЭК, но отличаются друг от друга сроками, темпами развития, масштабами и очередностью ввода в эксплуатацию отдельных объектов.
Минимальный, или необходимый, вариант, как это определено в Энергетической стратегии, предусматривает такое развитие ТЭК, которое гарантирует обеспечение энергетических нужд России при пониженном энергопотреблении, обеспеченном максимальным энергосбережением, и весьма умеренном экспорте энергоресурсов. Максимальный сценарий развития ТЭК предусматривает повышение энергопотребления в связи с развитием экономики и более высокий уровень экспорта энергоресурсов из России.
В нижеследующей таблице приводятся данные, характеризующие оба сценария развития производства первичных энергоресурсов.
Таблица 2
Характеристика минимальных и максимальных сценариев
развития ТЭК
Виды первичных
энергетических ресурсов
1991 г.
1998 г.
2000 г.
2010 г.
мин.
макс.
мин.
макс.
Производство