Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия

ВВЕДЕНИЕ..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие, классификация и необходимость предоставления бухгалтерской отчетности
1.2. Пользователи и общие требования представления бухгалтерской отчетности
1.3. Понятие международных стандартов финансовой отчетности

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «НПО СТАМО»
2.1. Характеристика предприятия и организация бухгалтерского учёта
2.3. Анализ деятельности предприятия по данным годовой бухгалтерской отчётности ООО "НПО СТАМО"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия

Н начало года
Конец года
Начало года
Конец года
Абсолютное изменение
Относительное изменение
Всего
1007
2420
2420
5735
2217
5287,5
+3070,5
238,50
Поставщики и подрядчики
960
2355
2355
5462
2137,5
5086,0
+2948,5
237,94
Продолжение таблицы 3
Задолженность по оплате труда
64
64
64
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
3
3
27
1,5
16,5
15
1100,0
Задолженность перед бюджетом
47
56
56
99
75
105,5
30,5
140,67
Прочие кредиторы
5
5
83
2,5
46,5
44
1860,0
Баланс
1052
2573
2573
5950
2338,5
5548
3209,5
237,25
Анализ данных таблицы 4 показал, что за отчетный период рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Так, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за отчетный период увеличилась на 2948,5 тыс. руб., темп роста составил 237,94%, задолженность по оплате труда – на 64 тыс. руб., задолженность перед бюджетом – на 30,5 тыс. руб., темп роста 140,67%, задолженность перед прочими кредиторами выросла на 44 тыс.руб.. В целом размер кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 3070,50 тыс.руб., или на 138,5%. В структуре имущества предприятия доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода составляет 94,8% в 2009 году и 95,3% в 2010 году, увеличившись на 0,5% по сравнению с прошлым годом.
Для анализа ликвидности баланса составим таблицу 14. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало или конец отчетного периода.
Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250 + стр. 260
= 62,5 = 999
Быстрореализуемые активы (А2) стр.240 + стр.270
= 2159,5 = 4162,5
Медленно реализуемые активы (А3) стр.210 + стр.220 + стр.230
= 29,5 = 50,5
Трудно реализуемые активы (А4) стр. 190
=87,5 = 336,5
Наиболее срочные обязательства (П1) стр.620 + стр.630 + стр.660
= 2217 = 5287,5
Краткосрочные обязательства (П2) стр.610
= 0 = 0
Долгосрочные пассивы (П3) стр. 510 + стр. 520
= 0 = 0
Устойчивые (постоянные) (П4) пассивы стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр.216
= 122 = 261,5
Оценка ликвидности баланса предприятия ООО «НПО СТАМО» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Оценка ликвидности ООО «НПО СТАМО» за 2009-2010 г.
(тыс. руб.)
Актив
2009 г.
2010 г.
Пассив
2009 г.
2010 г.
Платёжный
излишек/недостаток
1
2
3
4
5
6
7=2-5
8=3-6
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
62,5
999
Наиболее срочные обязательства (П1)
2217
5287,5
-2154,5
-4288,5
Быстро
реализуемы
активы (А2)
2159,5
4162,5
Краткосрочные пассивы (П2)
2159,5
4162,5
Медленно
реализуемые
активы (А3)
29,5
50,5
Долгосрочные пассивы (П3)
29,5
50,5
Трудно реализуемые
активы (А4)
87,5
336,5
Постоянные
пассивы (П4)
122
261,5
-34,5
75
Баланс
2339
5549
Баланс
2339
5549
-
-
Сопоставление текущих средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
1) Текущая ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о неплатежеспособности на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
= (62,5 + 2159,5) – (2217 +0) = 5,0
= (999 + 4162,5) – (5287,5 + 0) = -126
2) Перспективная ликвидность (ПЛ), которая на основе сравнения платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем также прогнозирует неплатежеспособность предприятия.
= 29,5 – 0 = 29,5
= 50,5 – 0 = 50,5
После того, как проведен расчет каждой из групп пассива и актива, их значение необходимо сравнить. Причем для последующей оценки применяются следующие неравенства: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≤ П3, А4 ≤ П4. Если все они выполнены, то баланс является абсолютно ликвидным. Если же хоть одно из неравенств имеет противоположный знак, то признать его таковым уже нельзя.
Результаты расчетов по данным ООО «НПО СТАМО» показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: (А1 > П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4). Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «НПО СТАМО» как недостаточную. Показатели текущей ликвидности свидетельствуют о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, показывает тенденцию к росту перспективной ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает превышение платежей над поступлениями в относительно отдаленном будущем. Более детальный анализ ликвидности можно провести при помощи расчета следующих финансовых коэффициентов:
Более детальный анализ ликвидности можно провести при помощи расчета следующих финансовых коэффициентов, таблица 5.
Таблица 5
Коэффициенты ликвидности
Показатель
Нормальное ограничение
Комментарий
Общий показатель ликвидности (Коб)
>1
Оценивает изменения финансовой ситуации на предприятия с точки зрения ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб)
0,2-0,7
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
Коэффициент быстрой ликвидности или критической оценки (Кбл)
Желательное ≥ 1,0
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)
1-2
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
Общий показатель ликвидности (Коб) определяется по формуле:
Коб = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3) (1)
= 0,52
= 0,59
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кааб) определяется по формуле
Каб = А1 / (П1 + П2) (2)
= 0,028
= 0,189
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл) определяется по формуле

Кбл = (А1+А2) / (П1+П2) (3)
= 1,0
= 0,98
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) определяется по формуле
Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (4)
= 1,02
= 0,99
Все рассчитанные коэффициенты и их динамика приведены в таблице 6.

Таблица 6

Коэффициенты ликвидности ООО «НПО СТАМО» за 2009-2010 год
Коэффициенты
2009
год
2010
год
Изменение
Общий показатель ликвидности (Коб)
0,52
0,59
+0,07
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб)
0,028
0,189
+0,161
Коэффициент быстрой ликвидности или критической оценки (Кбл)
1,0
0,98
-0,02
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)
1,02
0,99
-0,03
Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств ООО «НПО СТАМО» к сумме всех платежных обязательств (кратко, долго и среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Значения данного коэффициента ликвидности и на начало и наконец анализируемого периода не удовлетворяют нормативному, что свидетельствует о неликвидности баланса ООО «НПО СТАМО». Тем не менее, динамика коэффициентов положительная, к концу периода показатель увеличился на 0,07. Также положительная динамика наблюдается при сравнении значений коэффициента абсолютной ликвидности в 2009 году и в 2010 году (увеличение на 0,161). В 2010 году ООО «НПО СТАМО» могла оплатить уже 18,9% своих краткосрочных обязательств, что также не соответствует принятым нормам. Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Динамика значений отрицательная (уменьшение на 0,02), значение коэффициента в пределах допустимого, что говорит о росте платежеспособности ООО «НПО СТАМО» на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Значения коэффициента в 2009 году и в 2010 году не соответствуют нормальному ограничению, и наблюдается отрицательная динамика (снижение коэффициента на 0,03), в результате на конец анализируемого периода показатель стал ниже оптимального. Тем не менее, можно сделать вывод, о том, что ООО «НПО СТАМО» располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.
Основная цель предприятия – получение максимальной прибыли – может быть достигнута при условии обеспечения финансовой устойчивости, которая является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Анализ финансовой устойчивости показывает, насколько предприятие платежеспособно по отношению к поставщикам ресурсов (контрагентам, персоналу), а также госбюджету. Для характеристики финансовой ситуации на предприятии используют следующие коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, таблица 7.
Таблица 7
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
Название коэффициента
Формула для расчета
Характеристика
Коэффициент автономии или финансовой независимости
стр. 490 / стр. 700
Характеризует уровень общей финансовой независимости, т.е. степень независимости предприятия от заемных источников финансирования, показывает долю собственного капитала в общем объеме пассивов
Финансовый рычаг (левередж)
стр. 590 + стр. 690 / стр. 490
Взаимосвязь коэффициента автономии и финансового рычага
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
(стр.490 + стр. 590) – стр. 190 / стр. 290
Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников и характеризует наличие у предпринимательской фирмы собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости
Коэффициент маневренности
(стр. 490 + стр. 590) – стр. 190) / стр. 490
Показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами
Коэффициент покрытия инвестиций (коэффициент финансовой устойчивости)
стр. 490 + стр. 590
/ стр. 700
Характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия
Проведем расчет показателей финансовой устойчивости ООО «НПО СТАМО».
1. Коэффициент финансовой независимости (К1)

2. Финансовый рычаг (К2)

3. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (К3)

4. Коэффициент маневренности (К4)


5. Коэффициент покрытия инвестиций (коэффициент финансовой устойчивости) (К5)


Рассчитанные значения коэффициентов финансовой устойчивости представлены в таблице 8.
Таблица 8
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «НПО СТАМО» за 2009-2010 гг.
Коэффициент
Нормальное ограничение
2009 г.
2010 г.
Изменение коэффициента на конец периода по сравнению с началом
Коэффициент автономии финансовой независимости
>0,5
0,052
0,047
-0,005
Финансовый рычаг (левередж)
< 1
18,17
20,22
+3,05
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
>0,6-0,8
0,963
1,0