Бюджетная классификация и принципы ее построения. Содержание и принципы формирования доходов бюджета

ВВЕДЕНИЕ
1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Экономическая сущность и роль государственного бюджета
1.2 Основы бюджетного устройства и бюджетной системы Российской Федерации
2. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ
2.1 Общие принципы и структура бюджетной классификации Российской Федерации
2.2 Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
2.3 Классификация расходов бюджетов Российской Федерации
2.4 Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
2.5 Классификация государственных долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
3. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ПРИМЕРЕ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бюджетная классификация и принципы ее построения. Содержание и принципы формирования доходов бюджета

2. Неналоговые доходы включают следующие подгруппы:
доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности;
поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
административные платежи и сборы;
штрафные санкции, возмещение ущерба;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
прочие неналоговые доходы.
3. Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:
от нерезидентов;
от бюджетов других уровней;
от государственных внебюджетных фондов;
от государственных организаций;
от наднациональных организаций;
средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
4. Доходы целевых бюджетных фондов включают в себя только доходы федерального фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии, а также региональных и муниципальных целевых бюджетных фондов.
В свою очередь подгруппы доходов бюджетов делятся на статьи и подстатьи.
2.3 Классификация расходов бюджетов Российской Федерации
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную. Бюджетную классификацию расходов можно представить в виде схемы (рисунок 1).
Ведомственная структура
Функциональная структура
Экономическая структура
Главные распорядители средств бюджета
Раздел
Категории расходов
Подраздел
Группы
Целевые статьи
Предметные статьи
Распорядители средств бюджета
Виды расходов
Подстатьи
Рис.1. Классификация расходов государственного бюджета Российской Федерации.
Функциональная классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.
Разделы являются первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и определяют расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.
Подразделы являются вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и конкретизируют направления бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.
Целевые статьи образуют третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражают финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов в пределах подразделов.
Виды расходов бюджета образуют четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и детализируют направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.
Экономическая классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на категории, группы, предметные статьи и подстатьи (всего четыре уровня). Различают три категории расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.
Текущие расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти, бюджетных учреждений и т.п.
В категорию «Текущие расходы» включают группы: «Закупки товаров и услуг»; «Выплаты процентов»; «Субсидии и текущие трансферты»; «Оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом». В свою очередь в группу «Закупки товаров и услуг» включаются следующие предметные статьи: а предметные статьи разделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение доходов бюджета.
Капитальные расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность.
В составе капитальных расходов может быть выделен бюджет развития. Категория «Капитальные расходы» имеет следующие группы: «Капитальные вложения в основные фонды»; «Создание государственных запасов и резервов»; «Приобретение земли и нематериальных активов»; «Капитальные трансферты». В категорию «Предоставление кредитов за вычетом погашений» включается группа «Предоставление кредитов».
При составлении экономической классификации за основу была принята классификация расходов, рекомендуемая Международным валютным фондом, поэтому показатели бюджета также можно использовать для сопоставления с показателями других стран.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом.
Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходам, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов Российской Федерации является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации утверждается органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.4
Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходам, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации утверждается органом местного самоуправления.
Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов, функциональной классификации расходов бюджетов, экономической классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов едина для бюджетов всех уровней бюджетной системы и утверждается федеральным законом.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
В бюджетной классификации приводится также перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Она включает целевые статьи расходов федерального бюджета, виды расходов федерального бюджета.
Бюджетная классификация утверждается в форме закона, в который вносятся изменения и дополнения одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Совершенствование бюджетной классификации позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную политику.
Между различными видами бюджетной классификации расходов существует возможность перехода от одной группировки расходов к другой. Каждый раздел объединяет расходы на соответствующие цели всех министерств и ведомств, которые их осуществляют (включает целиком бюджет того или иного органа или его часть, ориентированную на данный раздел). Как правило, во многих разделах задействованы несколько министерств и ведомств, которые при этом могут участвовать одновременно в выполнении нескольких разделов. Поэтому бюджет определенного федерального органа в условиях новой бюджетной классификации представляет собой сумму всех его затрат по соответствующим разделам. На практике любой раздел может быть представлен с разбивкой по подразделам. Связь между ведомственной и экономической группировками осуществляется также на уровне видов расходов, так как они достаточно детализированы, и их можно определить с учетом установленных требований к одной из экономических статей. В итоге экономические статьи определяются путем суммирования соответствующих видов расходов по всем статьям всех федеральных министерств и ведомств.
2.4 Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
Источники финансирования делятся на внутренние и внешние.
Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
Источники внутреннего финансирования делятся на следующие группы:
кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
государственные и муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципалитета;
бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
поступления от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего бюджета.
Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.
Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета.
Источники внешнего финансирования делятся на следующие группы:
кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, представленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией;
государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации.5
2.5 Классификация государственных долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
Государственные долги делятся на внутренние и внешние.
Классификация государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации – это группировка долговых обязательств Правительства Российской Федерации и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Классификация государственных внутренних долгов включает в себя 27 видов внутренних заимствований:
целевые займы и вклады;
государственные внутренние займы 1991 и 1992 гг.;
государственный внутренний долг Российской Федерации, принятый от бывшего СССР;
казначейские обязательства;
государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;
ГКО;
ОФЗ-ПК и т.д.
Классификация видов государственного внешнего долга Российской Федерации – это группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Классификация состоит из группы «Государственный внешний долг Российской Федерации», включающей следующие подгруппы:
кредиты, полученные от правительств иностранных государств;
3. Доходы бюджетов Российской Федерации и принципы их формирования
3.1 Понятие и структура доходов бюджета
Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение государственных и муниципальных органов.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
Все средства, поступившие в распоряжение государственных и муниципальных органов, должны зачисляться в бюджет, «внебюджетных» средств в их распоряжении быть не должно. Единственный государственный орган, на который не распространяется этот порядок, - Центральный Банк Российской Федерации, который должен перечислять в бюджет только часть своей прибыли.
Доходы бюджетов могут состоять из двух частей:
общие доходы бюджетов – могут быть использованы на широкий спектр целей;
доходы целевых бюджетных фондов – могут быть использованы только на цели, соответствующие назначению целевого бюджетного фонда, в составе доходов бюджетов учитываются обособленно.
Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.
Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе, и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени по ним.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования, продажи или другого возмездного отчуждения имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления и бюджетными учреждениями; полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; полученные в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др.
В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также по взаимным расчетам – операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в бюджетном и налоговом законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и расходов.
Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств отражается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
По признаку постоянства закрепления за бюджетом доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов – доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;
часть неналоговых доходов, кроме финансовой помощи;
безвозмездные перечисления;
Регулирующие доходы бюджетов – виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленным на определенный срок (очередной финансовый год или на долговременной основе (не менее 3 лет)) нормативами отчислений.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.
К регулирующим доходам относят:
регулирующие налоги;
финансовая помощь, кроме бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.6
3.2 Доходы федерального бюджета РФ
В доходы федерального бюджета зачисляются:
собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;
полностью собственные неналоговые доходы;
доходы субъектов Российской Федерации, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, а также безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1. федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2. таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;
3. государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1. доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти Российской Федерации и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, - в полном объеме;
2. доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;
3. часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, - в размерах, установленных Правительством Российской Федерации.