Роль вкладов населения в формировании ресурсной базы кредитной организации. Организация, оформление и учет депозитных операций физ. лиц.

Содержание

Введение
Глава 1. Виды вкладов, принимаемых банками от населения, и их характеристика
1.1. Правовые основы деятельности банков по привлечению денежных средств физических лиц во вклады
1.2. Значение вкладов населения в формировании ресурсной базы банков
1.3. Классификация видов вкладов, принимаемых банками от населения
Глава 2. Порядок оформления и техника проведения вкладных операций
2.1. Порядок документального оформления и учета вкладных операций
2.2. Содержание стандартного договора банковского вклада, его особенности, права и обязанности сторон
2.3. Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам
Глава 3. Функционирование системы страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации
3.1. Основные принципы функционирования созданной в РФ системы страхованиявкладов физических лиц
3.2. Состояние рынка частных вкладов на современном этапе
3.3. Проблемы осуществления операций по вкладам физических лиц и перспективы их решения
Заключение
Список использованной литературы

Роль вкладов населения в формировании ресурсной базы кредитной организации. Организация, оформление и учет депозитных операций физ. лиц.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки [17, с. 56].
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
Счет № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц». Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов) («кассовый» метод) или расходов банка (метод «начислений»).
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.
1. На депозитные счета зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с физическими лицами (прием первоначального или дополнительного взноса):
30102 (А), 20202 (А) - 423.10-15 (П)
426.10-15 (П)
423.01-07 (П)
426.01-07 (П)
2. Начисление процентов подробно рассмотрено в п. 2.3 данной работы.
3. Выдача наличных денег вкладчику, закрытие вклада.
Денежные средства поступают с депозитного счета на расчетный счет клиента:
423.10-15 (П)
426.10-15 (П) 40702 (П)
423.01-07 (П)
426.01-07 (П)
С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
40702(П) 20202(A)
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.
2.2. Содержание стандартного договора банковского вклада, его особенности, права и обязанности сторон
Договор банковского вклада – соглашение, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.1 ст.834 ГК РФ).
Банковский вклад (депозит) – оформленная договором банковского вклада сделка, состоящая в передаче банку вкладчиком денежной суммы (вклада) с обязательством возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
В качестве предмета договора могут выступать только денежные средства (сумма вклада и проценты по нему). При этом денежная сумма, составляющая вклад может быть выражена как в рублях, так и иностранной валюте (ст.36 Закона «О банках и банковской деятельности»).
Основными видами договоров банковского вклада являются: вклад до востребования, т.е. на условиях выдачи вклада по первому требованию, а также срочный вклад, договор по которому заключается на условиях возврата вклада по истечении определенного договором банковского вклада срока [2, с. 4].
В соответствии с нормами ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором (п.2 ст.834 ГК РФ). При этом специфика правового регулирования публичного договора заключается в том, что коммерческая организация не вправе отказаться от заключения такого договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить работы (ст.420 ГК РФ).
Договор банковского вклада — реальный, а не консенсуальный договор. Такой договор возникает с момента передачи денег банку. Обязательство имеет только банк: вкладчик имеет право требовать у банка возврата суммы вклада (целиком или части) и процентов по нему и не имеет каких-либо обязанностей по нему, таким образом, рассматриваемый договор является односторонним (односторонне обязывающим).
Договор банковского вклада – возмездный договор. Возмездным данный договор является потому, что при любых обстоятельствах банк обязан выплатить вкладчику проценты. Даже при досрочном расторжении договора банковского вклада по инициативе вкладчика банк не имеет права отказывать последнему в выплате процентов и тем более взыскивать с клиента неустойку, уменьшая сумму внесенных им денежных средств. Однако это не лишает банк права при досрочном расторжении договора банковского вклада клиентом уменьшить сумму процентов, выплачиваемых ему в порядке, предусмотренном договором (п.3 ст.844 ГК РФ).
По договору банковского вклада любой банк по первому требованию вкладчика обязан выдать сумму вклада или ее часть. Исключение из этого правила составляют вклады юридических лиц, вносимые на иных условиях возврата, определенных договором банковского вклада. Если в договоре имеется условие об отказе гражданина (физического лица) от права на получение вклада по первому требованию, такое условие законом признается ничтожным [23, с. 33].
По договору банковского вклада, заключаемому банком с юридическим лицом, последнее не имеет права перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.
Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме (п.1 ст.836 ГК РФ). Как следует из ГК РФ, письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Рассмотрим вопрос обеспечения возврата вклада. Как закреплено в п.2 ст.840 ГК РФ способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада.
Как мы уже подчеркивали, банк обязан:
- обеспечить возврат вкладов граждан путем обязательного страхования в соответствии с законом об обязательном страховании вкладов, а в предусмотренных законом случаях - и иными способами (для юридических лиц в соответствии с договором);
- предоставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата вклада при заключении договора.
Важно заметить, что при невыполнении банком предусмотренных законом или договором банковского вклада обязанностей по обеспечению возврата вклада, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий вкладчик вправе потребовать от банка немедленного возврата суммы вклада, уплаты на нее процентов в размере, определяемом в соответствии с п.1 ст.809 ГК РФ, и возмещения причиненных убытков (п.4 ст.840 ГК РФ).
В практике встречались случаи, когда банк включал в договор банковского вклада условия о взыскании с вкладчика неустойки за досрочное расторжение договора или отказывал последнему в выплате процентов по вкладу. Такие условия договора банковского вклада не основаны на законе. Банк обязан в любом случае вернуть вкладчику сумму вклада, и не может уменьшить ее путем взыскания штрафных санкций. Ничтожными будут считаться и условия договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию [23, с. 34].
2.3. Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по вкладам [3, с. 38].
Учет операций по начислению и уплате банком процентов по привлеченным денежным средствам (метод «начислений»)
1. Учтены суммы начисленных (доначисленных) процентов по привлеченным банком денежным средствам (в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты/в последний рабочий день месяца — все проценты, начисленные (доначисленные) за истекший месяц, в том числе за осташииеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), в том числе при повышении качества ссуд и их пере классификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении дохода отсутствует:
70606(A) - 47411(П)
47426(П)
2. Учтены суммы начисленных просроченных процентов:
47411(П) - 318.01-04(11)
47426(П) 476.06-09(11)
3. Учтены суммы выплаченных не просроченных процентов по привлеченным банком денежным средствам:
47411(П) - 30102(A)
47426(П) 20202(A)
40702(П)
4. Учтены суммы выплаченных просроченных процентов по привлеченным банком денежным средствам:
318.01-04(П) 30102(A)
476.06-09(П) 20202(A)
40702(П)
5. Учтены в составе расходов будущих периодов суммы уплаченных непросроченных процентов по привлеченным банком денежным средствам:
61401(A) 30102(A)
20202(A)
40702(П)
6. Учтены в составе текущих расходов суммы уплаченных непросроченных процентов по привлеченным банком денежным средствам, ранее отнесенные на счета расходов будущих периодов:
70606(A) 61401(A)
Учет операций по начислению и получению банком процентов по размещенным денежным средствам (метод «начислений»).
1. Учтены суммы начисленных (доначисленных) процентов по размещенным банком денежным средствам, получение которых признано определенным (в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты заемщиками/в последний рабочий день месяца — все проценты, начисленные (доначисленные) за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием):
47427 (А) 70601 (П)
2. Учтены суммы начисленных просроченных процентов:
325.01-02(A) 47427(A)
459.01-17(A)
3. Учтены суммы полученных не просроченных процентов по размещенным банком денежным средствам:
30102(A) 47427(A)
20202(A)
40702(П)
4. Учтены суммы полученных просроченных процентов по размещенным банком денежным средствам:
30102(A) 325.01-02(A)
20202(A) 459.01-17(A)
40702(П)
5. Учтены в составе доходов будущих периодов суммы полученных не просроченных процентов по размещенным банком денежным средствам:
30102(A) 61301(П)
20202(A)
40702(П)
6. Учтены в составе текущих доходов суммы полученных непросроченных процентов по размешенным банком денежным средствам, ранее отнесенные на счета доходов будущих периодов:
61301 (П) 70601 (П)
7. Учтены суммы признанных проблемными процентов по размешенным банком денежным средствам (в том числе в случае понижения качества ссуд и их пере классификации в категорию качества, доходы по которым признаются проблемными):
916.03-04(A) 99999(A)
8. Учтены суммы полученных процентов по размещенным бан­ком денежным средствам, которые ранее были признаны проблемными:
8.1. Фактическое получение процентов:
30102(A) 70601(П)
20202(A)
40702(П)
8.2. Списание с внебалансового учета признанных проблемными процентов по размещенным банком денежным средствам:
99999(П) 916.03-04(А)
В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
Глава 3. Функционирование системы страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации
3.1. Основные принципы функционирования созданной в РФ системы страхования вкладов физических лиц
Вопрос о сохранности банковских вкладов - один из ключевых для развития российской экономики. Но у нас в России принятие этого Закона долго откладывалось. И даже финансовый кризис 1998 года, который со всей очевидностью показал необходимость создания системы страхования вкладов, не подтолкнул принятие такого закона.
После долгих проволочек, все же, был принят Федеральный закон от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Он регулирует различные вопросы страхования вкладов. Выделим главное.
Он распространяется не только на вкладчиков, но и на всех других физических лиц, которые открывают банковские счета, за исключением индивидуальных предпринимателей. Страхуются только вклады и банковские счета (в рублях и в иностранной валюте), открываемые в банках Российской Федерации.
Возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 700 000 рублей.
В современном мире роль систем страхования вкладов усиливается, они действуют уже в 106 странах. В течение последних 20 лет системы страхования вкладов были введены в большинстве развитых стран, в том числе в качестве реакции на банковские кризисы 80-х и 90-х годов, а также на глобальный финансовый кризис, начавшийся в 2008 году.
За последнее десятилетие обязательные системы страхования вкладов введены в большинстве постсоциалистических государств, в том числе в странах СНГ и Балтии: сегодня они функционируют во всех странах, вошедших в Европейское сообщество, а также в Азербайджане, Армении, Белоруссии, Казахстане, Кыргызстане, Молдове, Таджикистане, Узбекистане и на Украине [4, с. 66].
В Европе с 1994 года действует Директива Европейского парламента и Совета «О системах гарантирования депозитов». В соответствии с указанным документом каждое государство – член ЕС осуществляет контроль за созданием и официальным признанием на своей территории одной или нескольких систем гарантирования депозитов. При этом ни одно кредитно-финансовое учреждение, получившее разрешение на банковскую деятельность, не может принимать вклады, не будучи членом одной из таких систем. Директивой предусматривается уровень гарантирования депозитов в размере не менее 50 тыс. евро на одного вкладчика (с 2009 г. - в соответствии с Директивой 2009/14/ЕС от 11.03.2009 г., до этого минимальный размер гарантий составлял 20 тыс. евро). До конца 2010 года все страны – участницы ЕС должны повысить предельный уровень возмещения, выплачиваемого по банковским депозитам, до 100 тыс. евро.
В июне 2009 года Базельский комитет по банковскому надзору и Международная ассоциация страховщиков депозитов утвердили набор «Основополагающих принципов для эффективных систем страхования депозитов», определяющий минимальный набор требований, которым должны соответствовать национальные системы страхования депозитов. Российская система страхования вкладов по своим ключевым параметрам соответствует этим международным стандартам.
Для страхования вкладов в январе 2004 года на основании Федерального закона от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» создано Агентство по страхованию вкладов. Агентство - государственная корпорация. Ставки страховых взносов невелики. Страхование является обязательным для тех банков, которые принимают вклады.
В целях обеспечения функционирования системы страхования вкладов Агентство осуществляет выплату вкладчикам возмещений по вкладам при наступлении страхового случая; ведет реестр банков-участников системы страхования вкладов; контролирует формирование фонда страхования вкладов, в том числе за счет взносов банков; управляет средствами фонда страхования вкладов [3, с. 40].
С принятием Федерального закона от 20 августа 2004 года № 121-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в России введен институт корпоративного конкурсного управляющего несостоятельными банками, функции которого возложены на Агентство.
27 октября 2008 года был принят Федеральный закон №175-Ф3 «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года», согласно которому Агентство было наделено еще и функциями по финансовому оздоровлению банков.
3.2. Состояние рынка частных вкладов на современном этапе
За первый квартал 2010 года банки успели с помощью депозитов накопить такую подушку ликвидности, что её размер вызвал опасения как у регулятора, так и у самих игроков рынка. Высказывались опасения, что банки, установившие чрезмерно щедрые ставки по своим вкладам, попросту не найдут способа разместить эти деньги с достаточной доходностью. Ставки начали падать, а объём вкладов населения, тем временем, продолжает прибавлять в весе.
По последним данным ЦБ РФ, объём вкладов населения к маю достиг 8 трлн. рублей, что даёт рост в 7,3% по сравнению с началом года. Пережив лёгкую стагнацию в феврале (рост тогда составил лишь 0,44%), размер вкладов возрастал довольно стабильными темпами, прибавляя в среднем около 4% в месяц. Вклады в российских банках выросли за 12 месяцев к 1 июля на 30%, из которых 3,2% пришлось на июнь.
Пятерка крупнейших банков внесла в эту статистику закономерный вклад: депозиты физических лиц у Сбербанка возросли к началу лета на 7,3%, у «ВТБ 24» на 10,7%, у Газпромбанка на 12% и на 6% у Альфа-банка; Банк Москвы, впрочем, продемонстрировал не столь впечатляющие 2,8% роста. Неожиданные успехи в области привлечения средств населения показал банк «Тинькофф Кредитные Системы», которому за четыре с половиной месяца с начала реализации программы онлайн-депозитов удалось привлечь 2 млрд. руб. Популярность банка среди вкладчиков объясняется довольно высокими ставками по депозитам (от 10,5% до 13% годовых в зависимости от срочности вклада), возможностью удобного открытия вклада через интернет или телефон, а также бонусными выплатами в размере 1,5% от вклада при переводе средств из других банков для компенсации возможных комиссий.
Рынок вкладов в иностранной валюте, в отличие от рынка рублёвых вкладов, сократился с начала года почти на девять процентов, и объём его составил лишь около 1,8 трлн. рублей. Доля инвалютных вкладов, таким образом, равна лишь четверти от совокупного рынка депозитов населения и имеет тенденцию к дальнейшему снижению. Процесс, впрочем, закономерный: снижение ставки по кредитам в иностранной валюте вряд ли позволит банкам предлагать высокую ставку по валютным депозитам. В свою очередь, небольшой процент вкупе с заметным падением курса евро мог отпугнуть вкладчиков возможной отрицательной доходностью, вынудив их обратиться к рынку рублёвых депозитов. Кроме того, некоторые специалисты считают, что смена предпочтений вкладчиков в пользу вкладов в отечественной валюте была запланирована Центральным банком и воплощена им же с помощью рекомендаций, призывающих банки не завышать доходность не только по рублёвым, но и по валютным депозитам.
Вкладывать население по-прежнему предпочитает в основном на срок от года и до трёх лет, поскольку именно по таким вкладам банки обычно предлагают наиболее высокий процент. Довольно значительный срок вложения не пугает вкладчиков, скорее всего, по той причине, что для многих долгосрочных вкладов действуют льготные условия, связанные с досрочным снятием без потери процентов; возникшие в связи с этим проблемы были замечены ещё в прошлом году.