ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ВОЗМОЖНОСТИ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ ПО ИЗМЕНЕНИЮ СТАВОК НАЛОГА.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 ЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Сущность и классификация налогов
1.2 Особенности налогообложения транспортных средств
2 ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА С 2011 ГОДА
3 ВЛИЯНИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
3.1 Транспортный налог в бюджете РФ
3.2 Проблемы и пути реформирования налоговых доходов в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ВОЗМОЖНОСТИ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ ПО ИЗМЕНЕНИЮ СТАВОК НАЛОГА.

Далее проведем анализ поступления налоговых доходов в субъекты бюджетов Российской Федерации.
В состав налоговых доходов региональных бюджетов входят: транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций.
Динамика поступления сумм транспортного налога представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ поступления сумм транспортного налога в субъекты РФ (млн. руб.)
Показатель
2008 год
2009 год
Отклонение 2008 к 2009 году
Транспортный налог
26 950
40 333
13 383
Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
1,03
1,5
0,47
По данным таблицы 8 наблюдается соразмерное увеличение налога на имущество физических лиц на + 49 840 млн. руб. к концу 2008 года и на + 60 млн. руб. к концу 2009 года.
Таблица 8 - Сводный анализ собираемости региональных налогов в бюджеты субъектов РФ
Фактические налоговые поступления в бюджеты субъектов РФ
2008 год, млн. руб.
2009 год, млн. руб.
2010 год, млн. руб.
1. Налог на имущество организаций
201 876
262 722
294 255
2. Транспортный налог
26 946
40 330
46 585
3. Налог на игорный бизнес
21 126
21 549
26 002
4. Итого
249 948
324 601
366 842
5. Недоимки по региональным налогам - всего
30 165
29 905
-
5.1. В том числе со сроком образования до 12 мес.
16 795
14 703
-
6. Сумма погашенной задолженности прошлых лет по региональным налогам
Нет сведений
Нет сведений
Нет сведений
7. Уровень собираемости региональных налогов, % (стр. 4 - стр. 6) : (стр. 4 + стр. 5.1) x 100
89,23
91,56
-
К сожалению, в налоговой отчетности задолженность по региональным налогам отражается общей суммой (без разбивки по каждому из налогов), в связи с чем, собираемость этих налогов рассчитана по группе региональных налогов в целом. В результате уровень собираемости получился более достоверным: 2008 г. – 89,23% и 2009 г. - 91,56%. Налоговые доходы увеличились с 2007 года по состоянию на 2009 год на 125 287 млн. руб. или в 1,62 раза. Недоимки по региональным налогам также возросли и увеличились к концу 2009 года на 88 млн. руб.
Рис. 4 Динамика налоговых доходов в субъекты РФ за 2008-2010 годы.
Прогнозировать налоговые поступления с учетом уровня собираемости, достигнутого в отчетном финансовом году, это значит признать объективный характер несобираемости налогов.
Собираемость налогов включена в систему показателей оценки управлений ФНС России по субъекту РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и учитывается в целях материального стимулирования работников территориальных налоговых органов. Собираемость налогов признана в качестве одного из целевых показателей, характеризующих результаты деятельности налоговых органов.
Таблица 9 - Бюджетная собираемость региональных налогов (2009 г., млрд. руб. по всем субъектам РФ) [4, C.18]
Виды налогов
Законодательно утвержденные объемы в бюджетах субъектов РФ
Фактические объемы поступлений
Уровень собираемости, %
В первоначальном виде
С учетом внесенных изменений
Графа 4 / графу 2
Графа 4 / графу 3
Региональные налоги всего:
В том числе:
281,95
314,85
334,63
118,7
106,3
Налог на имущество
217,23
247,01
262,75
121,0
106,4
Транспортный налог
33,95
38,14
40,33
118,9
105,7
Налог на игорный бизнес
30,77
29,70
31,55
102,5
106,2
Таким образом, благодаря занижению прогнозируемых поступлений по региональным налогам в бюджетах субъектов РФ на очередной финансовый год первоначально утверждаются объемы налоговых доходов, составляющих плановые задания для главных администраторов (администраторов) доходов, которые в процессе исполнения бюджетов значительно перевыполняются.
Таблица 10 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010-2011 гг., млрд.руб.
январь-август
2011 года
Январь-август 2010
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации
6 441,7
5 027,8
в том числе: (без ЕСН)
в федеральный бюджет
2 916,3
2 050,2
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
3 525,4
2 977,6
Имущественные налоги
489,2
454,1
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
489,2
454,1
из них:
Налог на имущество физических лиц
3,4
7,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
3,4
7,0
Налог на имущество организаций
341,8
308,1
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
341,8
308,1
Транспортный налог
58,2
60,5
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
58,2
60,5
из него:
Транспортный налог с организаций
16,0
15,9
Транспортный налог с физических лиц
42,2
44,6
Земельный налог
85,8
78,5
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
85,8
78,5
Исходя из данных таблицы можно отметить, что в 2011 году наблюдается рост поступлений как в бюджетную систему страны в целом, так и от имущественных налогов в частности, с примерно одинаковым темпом роста. Представляется, что это связано с восстановительным этапом посткризисного развития и усилением контрольной работы налоговых органов в части администрирования имущественных налогов.
Рис.5. Поступления транспортного налога
Можем сделать вывод, что в 2009 году наблюдалось сокращение поступлений налогов в бюджет, что связано, прежде всего, с влиянием мирового финансово-экономического кризиса. В 2010 году ситуация несколько стабилизировалась и общее число поступлений составило 7 695,8 млрд. рублей.
Что касается долей налоговых поступлений в бюджете России, в 2008-2010 гг. наибольший удельный вес принадлежал НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организации и платежам за пользование природными ресурсами.
Стимулирование налоговой системы необходимо. Далее определим основные направления развития налоговой системы Российской Федерации в современных условиях.
3.2 Проблемы и пути реформирования налоговых доходов в Российской Федерации
Прежде всего, рассмотрим общие положения налоговой политики России в современных условиях.
Современная налоговая политика, ориентированная на опыт развитых стран, характеризуется постепенным снижением налогового бремени. Так, переход российской экономики с сырьевого на инновационный путь развития невозможен без существенного снижения налогового бремени.
Серьезной проблемой в 2009-2010 гг. стал наметившийся впервые за последние годы рост задолженности, в том числе по региональным и местным налогам. За 2009 г. задолженность по региональным налогам выросла на 17 млрд. руб., или на 18%, и составила 97 млрд. руб.
В 2010 году задолженность составила 101 млрд. руб.
Рис.6. Динамика задолженности по региональным налогам
Определение величины потенциально возможного сбора налогов вызывает большие трудности. В российской практике до сих пор нет единой методики ее расчета [5, C.58]
Налоговые системы экономически развитых стран складывались под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, налогооблагаемой базе, сфере действия налогов, налоговым льготам налоговые системы имеют ярко выраженные национальные особенности. Вместе с тем международные нормы налогового права являются приоритетными при построении национальных налоговых систем ввиду необходимости обеспечения развития международного экономического сообщества и свободного передвижения капитала, товаров и услуг в рамках, например, Европейского Союза. Поэтому налоговые системы различных стран строятся на основе общепринятых принципов. [17]
Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующее:
Уровень налогового бремени в России значительно выше, чем в экономически развитых странах.
Рис.7. Налоговая нагрузка в 2011-2012 гг.
В соответствии с Рисунком 7 можем делать вывод, что значительного сокращения налоговой нагрузки в перспективе 2012 - 2014 гг. не предполагается, все же, его удалось достичь в том числе за счет снижения ставок по транспортному налогу.
Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов.
В современных условиях налоговая политика страны базируется на следующих основных принципах:
-разумном сочетании прямых и косвенных налогов, позволяющих учесть имущественное положение налогоплательщиков и их доходы;
-определении оптимального размера ставки налогов;
-использовании системы налоговых льгот, воздействующих на процессы инвестирования;
-четком разделении налогов по уровням государственного управления;
-четкости и ясности налогового законодательства;
-соответствии налоговой системы РФ международным нормам налогового права.
В настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.
Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков – предпринимателей с целью стимулирования их деятельности, поскольку предпринимательство можно назвать движущей силой экономики.
Другие, напротив, сторонники увеличить налоговое бремя в целях роста поступлений налогов в бюджет государства.
Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.
Важно также определить перспективы налоговой системы в рамках вступления России в ВТО.
Налоговая система, скорее, выиграет от вступления России в ВТО. Это, в первую очередь, будет связано с увеличением налоговых поступлений (преимущественно НДС).
Итак, основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2011 – 2012 годы предусматривали внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Совершенствование налога на прибыль организаций;
2. Совершенствование налога на добавленную стоимость;
3. Индексация ставок акцизов;
4. Совершенствование налога на доходы физических лиц;
5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц;
6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период до 2012 года разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Определены основные приоритеты в области налоговой политики в перспективе 2012 - 2014 годов.
В завершении отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий:
борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы;
реформирования налоговой системы.
Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.
Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие – наоборот.
Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.
Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментов воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
Для стабилизации финансовой системы принципиально важной задачей является обеспечение устойчивого сбора налогов, повышение дисциплины налогоплательщиков. Стабилизация экономики не в последнюю очередь связана с совершенствованием налогового законодательства, улучшением собираемости налогов. Общий вывод состоит в том, что действующая налоговая система в своей основе отвечает требованиям текущего переходного периода. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Транспортный налог представляет собой налог, взимаемый с владельцев транспортных средств (регулируется гл. 28 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Выяснили, что с 2011 года в уплате транспортного налога произошли изменения. Поправки в главу 28 «Транспортный налог» внесены Федеральными законами от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ
Определили также, что по региональным налогам наблюдается увеличение налоговых доходов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на + 125 287 млн. руб. Данный факт обусловлен тем что, несмотря на отмену налога на игорный бизнес в 42 субъектах Российской федерации, администрирование налогов повысилось за счет значительного уровня собираемости налога на имущества физических лиц + 110 691 млн. руб. и транспортного налога+14 287 млн. руб.
Постоянно реформирующиеся налоговая политика России направлена на соответствие интересов государства интересам налогоплательщиков. Баланс достигается путем снижения налоговой нагрузки на экономику, а также снижения административной нагрузки на налогоплательщика. Для снижения налоговой нагрузки за счет отмены отдельных налогов и снижения налоговых ставок, которое приведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет, потребуется сформировать соответствующее налоговое администрирование, способное обеспечить эффективное функционирование налоговой системы. Это доказывает влияние политических факторов на формирование эффективного налогового администрирования и подчеркивает необходимость их рассмотрения как объективных.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада, но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.
Налоговая система требует совершенствования и при ее реформировании необходимо учесть, что должен быть один закон, регулирующий взаимодействия налогоплательщиков с государством, необходимо максимально возможное снижение суммы налогов (так как усиление налогового пресса дает в конечном итоге к снижению налогооблагаемой базы и снижению доходов государства) без изменения основных положений существующей системы.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2.- М.: «Омега-Л», 2011.- 694 с.
2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант»
3. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. - 2007. - № 10
4. Дубинин В.В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь
5. Емельянова Н.Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. / Издательство: Международные отношения, 2009. -369 с.
6. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.- М.: «Олива», 2011.- 304с.
7. Ким В. Транспортный налог – 2011 // Бухгалтерия.- 2011.- ноябрь
8. Леванцов С.Ю. Налогообложение.- М.: ЮНИТИ, 2009.- 799 с.
9. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. -512 с.
10. Пронина Л.И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2009. № 12
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М, 2009. -402 с.
12. Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008.- №3
13. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание.- СПб. «Питер», 2007.- 496 с.
14. Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.- М.: «Астрель», 2008.-358 с.
15. Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011.- 1 февраля