Методы прогнозирования фин.показателей в системе бизнес-планирования

Введение
Раздел I. Теоретические аспекты финансового планирования
1.1. Содержание задачи финансового планирования на предприятии
1.2. Система формирования экономических показателей как база финансового планирования и анализа предприятия
Раздел II. Общая характеристика бизнес – планирования
Раздел III Методы финансового планирования,
3.1. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана
Заключение
Список литературы
Приложение 1.

Методы прогнозирования фин.показателей в системе бизнес-планирования

Цена единицы продукции, руб.
Всего продажи, руб.
Товар X:
528 000
5 227 200
Регион А
208 000
9,90
2 059 200
Регион Б
162000
9,90
1 603 800
Регион В
158 000
9,90
1 564 200
Товар У:
280 000
4 620 000
Регион А
111 600
16,50
1 841 400
Регион Б
78800
16,50
1 300 200
Регион В
89600
16,50
1 478 400
Всего выручка от реализации
9 847 200
Смета производства. Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в смете производства. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожи­даемого объема продаж плюс необходимая величина запасов продукции на конец года минус материальные запасы продукции на начало года. Необходимо также учитывать объем продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции на планируемый период. Планируемый объем производства определяется по выражению:
Сметный объем производства в натуральном выражении = Ожидаемый объем продаж + Необходимая величина запасов готовой продукции- Запасы готовой продукции7
Объемы производства должны быть тесно увязаны со сметой продаж, что гарантирует сбалансированность производства и продаж в течение года (табл. 3).
Таблица 3 Смета производства, руб.

Продукт X, ед.
Продукт У, ед.
Объем продаж
528 000
280 000
Плюс необходимое количество запасов
80000
60000
на конец года


того
608 000
340 000
Минус величина запасов на начало года
88000
48000
Итого объем производства
520 000
292 000
Сбалансированность показателей обеспечивается применением специальных методов производственного анализа:
метода предельного анализа, позволяющего определять величину максимальной прибыли исходя из равенства дохода (прироста выручки на единицу продукции) и предельных издержек (прироста затрат на единицу продукта);
метода производственной функции (типа Кобба-Дугласа), нацеленного на прогнозирование ожидаемых показателей хозяйственной деятельности по факторам затрат труда и капитала:
Y = Ao* X1A1*X2 (1-A)
где А0, A1 — коэффициенты (0 < A < 1);
Y— индекс объема производства;
Х{ — затраты труда;
Х2 — затраты капитала.
Изменяя факторные признаки, можно определить наиболее эффективные пропорции затрат труда и капитала для выпуска планируемого объема производства.
Смета прямых материальных затрат. Объем производства в стоимостном выражении является результатом комплексного использования всех видов ресурсов: трудовых, предметов труда, средств труда, финансовых.
Затраты предметов труда, т.е. материальные затраты достаточно часто имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции. Смета прямых материальных затрат показывает общие потребности производства по основным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого их потребления в производстве и от запасов на складе.
Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как их ожидаемая величина плюс желательная величина запасов на конец года минус запа­сы материалов на начало года.
м = мп + з1-з0m,'
где М — плановая потребность в материалах;
Мп — потребность в материалах для обеспечения планового
выпуска продукции;
3j — планируемый запас материалов на конец периода;
30 — запас материалов на начало периода.
Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.
Составление сметы прямых материальных затрат может сопровождаться расчетом платежей за приобретаемые материалы. Также расчеты используются при составлении бюджета денежных средств.
Рассмотрим смету материальных затрат, в которой материалы А и В используются для производства товара X, а материалы А, Б и В используются для производства товара 7(табл. 4).
Используя данные о планируемой величине запасов на ко­нец планируемого периода и принятую схему оплаты закупок материальных ресурсов, формируют график ожидаемых платежей который представляет собой таблицу с разбивкой по кварталам и видам материальных ресурсов. Смета прямых расходов на оплату труда (расходов на оплату труда основного персонала.
Таблица 4 Смета прямых материальных затрат, руб.

Основные материалы
А
Б
Б
Количество, необходимое для производства:



товара X
390 000

520 000
товара У
146000
292 000
294 200
Плюс необходимое количество запасов на



конец периода
80000
40000
120 000
Итого:
616000
332 000
934 200
Минус величина запасов на начало периода
103000
44000
114200
Итого количество материалов для закупки
513000
288 000
820 000
Цена единицы материала, руб.
0,60
1,70
1,00
Итого прямые материальные затраты, руб.
307 800
489 600
820 000
Всего прямые материальные затраты, руб.


1 617400
Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления сметы прямых затрат на оплату труда. При составлении этой сметы учитывается трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного человеко-часа. Чтобы оценить общие расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда. Предположим, что продукты Х и У производятся как в подразделении 1, так и в подразделении 2. Смету расходов по оплате труда можно проиллюстрировать следующим образом (табл. 5).
Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами, чтобы обеспечить эффективное использование труда в производстве. Оптимальная схема организации производственного процесса позволит минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.
На практике указанные расчеты детализируют во времени, проводят разбивку плановых показателей по кварталам и составляют график ожидаемых платежей.
Смета общепроизводственных (накладных) расходов. При составлении сметы общепроизводственных (накладных) расходов (табл. 6) в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется пере­менная часть общепроизводственных расходов.
Таблица.5 Смета расходов на оплату труда основного персонала (прямой оплаты труда) на год

Единицы продукции
Подразделение 1
Подразделение 2
Объем продаж


товар X
37500
52000
товар У
23400
46133
Итого
60900
98133
Уровень почасовой оплаты, руб.
20
18
Итого расходы по оплате труда, руб.
1 218 000
1 766 400
Всего расходов на оплату труда, руб.

2 984 400
Общая сумма производственных накладных расходов охватывает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.
При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей) учитывается, что:
а) амортизация не вызывает оттока денежных средств;
б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале, в котором они возникают.
Ожидаемая величина накладных расходов обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы. Смета накладных расходов может быть представлена следующим образом (см. табл. 6).
Чтобы определить накладные расходы по каждому подразделению, составляют дополнительные сметы. Такие сметы позволяют сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, которые возникают в конкретных подразделениях. Дополнительные сметы помогают объективно оценивать деятельность каждого подразделения. В этих случаях производятся более детальные расчеты.
Смета себестоимости реализованной продукции (продаж)
После составления сметы прямых материальных затрат, сметы затрат по оплате труда производственных работников и сметы общепроизводственных расходов приступают к формированию сметы себестоимости реализованной продукции — основной в системе сметных расчетов предприятия. Исходными данными для формирования этой сметы служат:
• ожидаемые величины товарных запасов;
• сводные данные сметы прямых материальных затрат;
• сводные данные о затратах по оплате труда;
• сводные данные по смете общепроизводственных расходов.
Таблица 6 Смета накладных расходов на год
Зарплата вспомогательного персонала
732 800
Зарплата управленческого персонала
360 000
Энергия и освещение
306 000
Амортизация основных фондов
288 000
Вспомогательные материалы
182800
Текущий ремонт
140 280
Страхование и налог на имущество
79200
Итого накладные расходы
2 089 080
Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе сводных данных по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет прямых материальных затрат, затрат по оплате труда и накладных расходов, а также прогнозируемых величин производственных запасов сырья, материалов и готовой продукции. В общем виде смету себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом (табл. 7).
Таблица 7 Смета себестоимости реализованной продукции на год (руб.)
1. Запасы готовой продукции на начало периода
1 095 600
2. Незавершенное производство на начало периода
214400
3. Прямые материальные затраты:
запасы основных материалов на начало периода
250 800
закупки основных материалов
1 617400
стоимость имеющихся в наличии основных материалов
1 868 200
минус запасы основных материалов на конец периода
236 000
стоимость основных материалов, израсходованных в производстве
1 632 200
4. Прямые расходы на оплату труда основного персонала
2 984 400
5. Общепроизводственные расходы
6. Итого производственные расходы (стр. 3 + 4 + 5)
2 089 080
6 705 680
7. Незавершенное производство за весь период (стр. 2 + стр. 6)
6 920 080
8. Минус незавершенное производство на конец периода
220 000
9. Себестоимость произведенной про­дукции (стр. 7 - стр. 8)
6 700 080
10. Себестоимость продукции, готовой к реализации (стр. 1 + стр. 9)
7 795 680
11. Минус запасы готовой продукции на конец периода
1 195000
12. Себестоимость реализованной про­дукции (стр. 10-стр. 11)
6 600 680
Дополнительно к этому рассмотрим следующий пример:
Определить себестоимость произведенной и реализованной продукции при следующих условиях:
руб.
1) Запасы материалов
на начало года 15 500
на конец года 16 500
2) Незавершенное производство
на начало года 19 600
на конец года 18 000
3) Готовая продукция
на начало года 15 000
на конец года 18 500
3) Затраты в течение года
Закупка материалов 140 000
Прямые расходы на оплату труда 122 000
Общепроизводственные расходы 133 000
Исходя из этого себестоимость составит:
а) произведенной продукции = = 15 500 + 140 000 - 16 500 + 122 000 + 133 000 + 19 600 -- 180 00 = 395 600;