Вход

Анализ затрат на производство продукции

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 347618
Дата создания 06 июля 2013
Страниц 47
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном выражении и стоимостном выражении
2.2. Анализ сезонности
2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
3.2. Анализ динамики затрат
3.3. Постатейный анализ затрат
4. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
4.1. Определение величины маржинального дохода
4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
ВЫВОДЫ И ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



Введение

Анализ затрат на производство продукции

Фрагмент работы для ознакомления

-19
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.
 Vд.е.Vед.
-350,97
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.
 Vд.е.Цед.
-2190,03
Таблица 2.12
Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от плана
разными методами
Показатели
Методы факторного анализа
цепных подстановок
интегральный
логарифмический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.
4232
4232
4232
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении
14606
13570,5
13505,76
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены
-10374
-9338,5
-9273,76
Таблица 2.13
Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами
Показатели
Методы факторного анализа
цепных подстановок
интегральный
логарифмический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.
-2541
-2541
-2541
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении
-357
-351
-350,97
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены
-2184
-2190
-2190,03
Итак, сделаем выводы по проделанной работе.
Всеми методами получены примерно одинаковые результаты. Интегральный и логарифмический методы показали абсолютно одинаковые результаты. Метод цепных подстановок является наиболее универсальным и наиболее простым в расчетах, однако логарифмический метод наиболее точен в расчетах.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
Проведем постатейный анализ затрат, который позволяет установить причины изменения затрат и выявить возможные резервы снижения затрат и себестоимости продукции. Все затраты делятся на постоянные, переменные и смешанные.
В нашем примере переменными затратами являются:
1) материальные затраты;
2) сдельная заработная плата производственных рабочих;
К постоянным затратам отнесем следующие виды расходов:
1) повременная заработная плата производственных рабочих;
2) заработная плата административно-управленческого персонала;
3) амортизационные отчисления;
4) арендная плата.
Также есть смешанные затраты. В нашем случае, смешанными затратами являются затраты на электроэнергию. Это связано с тем, что расходы на электроэнергию складываются из платы за установленную мощность и за реально потребленную энергию, т.е. есть и постоянная и переменная составляющая.
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть рассчитано методом наименьших квадратов.
Приведем расчет деления затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть.
Таблица 3.1
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
Период
Электроэнергия на технологические нужды, руб./ед.
Объем производства, ед.
Затраты на электроэнергию на весь объем производства, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
1
5,55
549
3046,95
865
217
46908
187251
2
6,84
289
1976,76
-206
-43
1885
8927
3
5,52
112
618,24
-1564
-220
48584
344763
4
7,14
382
2727,48
545
50
2459
27028
5
6,64
461
3061,04
879
129
16534
112981
6
9,54
270
2575,8
393
-62
3896
-24556
7
8,13
71
577,23
-1605
-261
68339
419614
8
7,91
472
3733,52
1551
140
19484
216513
9
5,28
534
2819,52
637
202
40636
128436
10
11,18
227
2537,86
355
-105
11113
-37473
11
6,5
76
494
-1688
-256
65750
432930
12
3,7
546
2020,2
-162
214
45618
-34640
Итого
332,4
2182,4
371203
1781774
Рассчитаем переменную часть затрат на электроэнергию:
ЗЭпер.ед. = = 4,80
Рассчитаем постоянную часть затрат на электроэнергию:
ЗЭпост = 2182,4 – 4,80 * 332,4 = 586,8
Для анализа состава и структуры затрат исходные данные заносим путем группировки приведенных статей затрат в табл. 3.2.
В тех случаях, когда ЗЭi – ЗЭпер.ед. < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (в нашем случае, это 12 период), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным.
Отчисления на социальное страхование и обеспечение разделены пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.
Совокупные затраты на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сведены в в таблице 3.3.
Таблица 3.2
Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции
Наименование статьи затрат
Периоды
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
49,79
56,30
54,17
59,68
45,61
77,68
53,57
60,42
47,03
66,55
78,03
32,33
1. Электроэнергия на технологические нужды
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
4,80
3,70
2. Материальные затраты 1
35,21
30,81
14,76
35,62
26,32
46,35
12,59
34,40
23,75
32,38
30,34
16,21
3. Материальные затраты 2
4,23
6,23
10,82
6,02
4,34
9,27
9,86
6,32
4,66
9,07
12,86
3,67
4. Заработная плата производственных рабочих сдельная
4,01
10,44
17,18
9,56
7,33
12,46
19,00
10,76
9,98
14,66
21,68
6,32
5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
1,54
4,02
6,61
3,68
2,82
4,80
7,32
4,14
3,84
5,64
8,35
2,43
Постоянные затраты всего, в т.ч.
52,22
87,60
183,22
91,22
65,73
115,84
190,13
101,37
88,39
113,37
150,10
64,50
Затраты на продукт
27,89
43,97
112,42
46,48
43,53
59,06
126,44
61,33
55,52
55,69
77,29
41,53
1. Заработная плата производственных рабочих повременная
13,79
17,56
14,12
17,61
19,43
19,71
8,44
24,00
29,44
18,48
14,75
23,95
2. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
5,31
6,76
5,44
6,78
7,48
7,59
3,25
9,24
11,34
7,12
5,68
9,22
3. Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
8,79
19,65
92,86
22,09
16,62
31,76
114,75
28,09
14,74
30,09
56,86
8,36
Затраты на период
24,33
43,63
70,80
44,74
22,20
56,78
63,69
40,04
32,87
57,68
72,81
22,97
1. Электроэнергия на технологические нужды
0,75
2,04
0,72
2,34
1,84
4,74
3,33
3,11
0,48
6,38
1,70
0,00
2. Арендная плата за административные помещения
1,08
3,90
5,60
3,64
1,88
4,73
7,69
3,73
4,23
4,83
6,68
1,62
3. Арендная плата за производственные помещения
9,57
16,03
33,59
16,75
8,21
22,21
30,22
15,63
11,97
22,84
36,38
11,31
4. Амортизационные отчисления
12,93
21,66
30,89
22,01
10,27
25,10
22,45
17,57
16,19
23,63
28,05
10,04
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
102,01
143,90
237,39
150,90
111,34
193,52
243,70
161,79
135,42
179,92
228,13
96,83
Таблица 3.3
Постоянные и переменные затраты на производство продукции
Наименование статьи затрат
Периоды
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
27336,5
16270,5
6067,5
22797,9
21026,8
20973,3
3803,4
28519,1
25115,7
15107,9
5930,2
17653,5
Электроэнергия на технологические нужды
2635,2
1387,2
537,6
1833,6
2212,8
1296,0
340,8
2265,6
2563,2
1089,6
364,8
2020,2
Материальные затраты 1
19330,3
8904,1
1653,1
13606,8
12133,5
12514,5
893,9
16236,8
12682,5
7350,3
2305,8
8850,7
Материальные затраты 2
2322,3
1800,5
1211,8
2299,6
2000,7
2502,9
700,1
2983,0
2488,4
2058,9
977,4
2003,8
Заработная плата производственных рабочих сдельная
2201,5
3017,2
1924,2
3651,9
3379,1
3364,2
1349,0
5078,7
5329,3
3327,8
1647,7
3450,7
Отчисления на социальное страхование и обеспечение
847,2
1161,6
740,8
1405,9
1300,6
1295,7
519,6
1954,9
2052,2
1281,3
634,6
1328,1
Постоянные затраты всего, в т.ч.
28667,0
25316,6
20520,2
34845,9
30300,9
31277,1
13499,3
47845,8
47198,6
25733,9
11407,6
35215,7
Затраты на продукт
15309,9
12707,5
12590,6
17755,2
20066,7
15946,5
8977,3
28946,9
29646,0
12640,6
5874,1
22674,1
Заработная плата производственных рабочих повременная
7570,7
5074,8
1581,4
6727,0
8957,2
5321,7
599,2
11328,0
15721,0
4195,0
1121,0
13076,7
Отчисления на социальное страхование и обеспечение
2913,4
1953,8
608,8
2589,8
3447,7
2049,6
230,8
4360,4
6053,9
1615,2
431,7
5032,8
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
4825,7
5678,9
10400,3
8438,4
7661,8
8575,2
8147,3
13258,5
7871,2
6830,4
4321,4
4564,6
Затраты на период
13357,2
12609,1
7929,6
17090,7
10234,2
15330,6
4522,0
18898,9
17552,6
13093,4
5533,6
12541,6
Электроэнергия на технологические нужды
411,8
589,6
80,6
893,9
848,2
1279,8
236,4
1467,9
256,3
1448,3
129,2
0,0
Арендная плата за административные помещения
592,9
1127,1
627,2
1390,5
866,7
1277,1
546,0
1760,6
2258,8
1096,4
507,7
884,5
Арендная плата за производственные помещения
5253,9
4632,7
3762,1
6398,5
3784,8
5996,7
2145,6
7377,4
6392,0
5184,7
2764,9
6175,3
Амортизационные отчисления
7098,6
6259,7
3459,7
8407,8
4734,5
6777,0
1594,0
8293,0
8645,5
5364,0
2131,8
5481,8
Итого полные производственные затраты на производство продукции
56003,5
41587,1
26587,7
57643,8
51327,7
52250,4
17302,7
76364,9
72314,3
40841,8
17337,9
52869,2
На основе таблиц 3.2. и 3.3 выполним анализ структуры затрат, динамики постоянных и переменных затрат на производство продукции в абсолютном выражении графическими и статистическими методами.
Таблица 3.4
Анализ соотношения постоянных переменных затрат, %
Наименование затрат
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты
48,8
39,1
22,8
39,5
41,0
40,1
22,0
37,3
34,7
37,0
34,2
33,4
Постоянные затраты
51,2
60,9
77,2
60,5
59,0
59,9
78,0
62,7
65,3
63,0
65,8
66,6
Всего затрат
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Рисунок 3.1. График соотношения постоянных и переменных затрат в исследуемых периодах
По приведенной выше таблице 3.4 и рисунку 3.1 можно отметить следующее: во всех исследуемых периодах большую часть затрат занимают постоянные затраты. Причем, наибольшая разница между постоянными и переменными затратами наблюдается в 3 (23% VC и 77%FC) и 7 периодах (22% VC и 78%FC). Переменные затраты и постоянные почти равны в 1 периоде.
Рисунок 3.2. График изменения полных производственных затрат по периодам.
По приведенному графику видно, что наибольшую величину производственные затраты принимают в 8 и 9 периодах, это связано со значительными материальными затратами, повременной зарплатой производственных рабочих, зарплатой управленческого персонала.
Наименьшая величина общих производственных затрат наблюдается в 3, 7 и 11 периодах. Это объясняется наименьшим объемом производства в данных периодах.
В завершении для 12-го периода проведем анализ отклонений фактических затрат от значений 11-го периода и причин таких отклонений. Оценим, насколько сильным было отклонение и за счет чего оно произошло. Для удобства анализа и наглядности выводов заполним табл. 3.5.
Таблица 3.5
Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
Наименование статьи затрат
11-й
период
12-й
период
Абсолют.
отклонение
Относит. отклонение, %
Изменение себестоимости за счет
изменения
затрат по
отдельным статьям, %
Переменные затраты всего, в т.ч.
5930,24
17653,48
11723,24
297,7%
67,6
Электроэнергия на технологические нужды
364,80
2020,20
1655,40
553,8%
9,5
Материальные затраты 1
2305,84
8850,66
6544,82
383,8%
37,7
Материальные затраты 2
977,36
2003,82
1026,46
205,0%
5,9
Заработная плата производственных рабочих сдельная
1647,68
3450,72
1803,04
209,4%
10,4
Отчисления на социальное страхование и обеспечение

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009
2.Вещунова Н.Л., Вершкова Т.М. Бухгалтерский управленческий учет. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007
3.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2006
4.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ТК Велби, 2008
5.Кордович В.И., Попова О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2008
6.Куприенко Н.В., Пономарева О.А. Статистика. Анализ временных рядов. – СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2004
7.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00488
© Рефератбанк, 2002 - 2024