Смета затрат и бюджет. Сравнительная характеристика.

Оглавление

Введение
1 Теоретические основы формирования бюджета и сметы затрат на предприятии
1.1 Сущность бюджетирования на предприятии
1.2.Основная характеристика сметы затрат
1.3 Сравнение особенностей бюджетов и сметы затрат
2 Сравнительная характеристика процесса бюджетирования и составления сметы затрат на предприятии ООО «МЕДИН»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Формирование бюджетов хозяйственной деятельности ООО «МЕДИН»
2.3 Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции
Выводы
Литература
Приложение…………………………………………………………………………29

Смета затрат и бюджет. Сравнительная характеристика.

Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
Всего прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.
3991,3
4079,0
4376,3
4708,9
17155,4
Начисления за фонд оплаты труда, 26%
1037,7
1060,5
1137,8
1224,3
4460,4
Всего прямых затрат на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды, тыс.руб.
5029,0
5139,6
5514,1
5933,2
21616
На величину фонда заработной платы начисляется социальный налог в размере 26 %. Общая сумма фонда заработной платы с начислениями за 2011 года по бюджету составит 21616 тыс.руб., в том числе платежи во внебюджетные фонды – 4460,4 тыс.руб., оплата труда – 17155,4 тыс.руб.
Переменные накладные расходы рассчитываются исходя из планируемого объема работ и ставки переменных общепроизводственных накладных расходов. Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационные отчисления. Расчет бюджета общепроизводственных накладных расходов представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 2011 год
Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
Всего переменная составляющая
584,8
597,7
641,2
689,9
2513,6
Постоянная составляющая всего, в том числе
2511
2581,6
2655,6
2733,4
10481,6
Амортизация
1100
1100
1100
1100
4400,0
Расходы на электроэнергию
400
420,0
441,0
463,1
1724,1
Расходы на заработную плату с начислениями
650
682,5
716,6
752,5
2801,6
Вспомогательные материалы
260
273,0
286,7
301,0
1120,6
Содержание и ремонт оборудования
101
106,1
111,4
116,9
435,3
Всего накладных расходов
3096
3179
3297
3423
12995
Постоянные составляющие общепроизводственных расходов приводятся по условию и индексируются на 5%, кроме показателя амортизации. Общая величина накладных ОПР составила за год 12995 тыс.руб. Невыплаченная часть в размере 693 тыс.руб. (2310 тыс.руб. * 0,3) включается в баланс как кредиторская задолженность по накладным расходам по пассиву для выплаты в следующем году.
Ставка переменных коммерческих расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и другие издержки. Из коммерческих и управленческих расходов, подлежащих уплате, исключаются амортизационные отчисления. Расчет бюджета коммерческих и управленческих расходов представлен в таблице 2.7. Переменные коммерческие расходы рассчитываются исходя из планируемого объема работ и ставки переменных коммерческих накладных расходов.
Общая сумма коммерческих расходов планируется в размере 72356 тыс.руб.
Таблица 2.7
Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 2011 год
Показатели, тыс.руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
Переменная составляющая
5555,6
5677,8
6091,5
6554,5
23879,4
Постоянная составляющая, в том числе
11330
11839,0
12373,5
12934,6
48477,1
Реклама
4000
4200,0
4410,0
4630,5
17240,5
Страховка
280
294,0
308,7
324,1
1206,8
Зарплата служащих
3000
3150,0
3307,5
3472,9
12930,4
Аренда
450
450
450
450
1800,0
Ремонт
400,0
420,0
441,0
463,1
1724,1
Амортизация
700,0
700,0
700,0
700,0
2800,0
Командировочные расходы
800,0
840,0
882,0
926,1
3448,1
Услуги связи
1700
1785,0
1874,3
1968,0
7327,2
Всего коммерческих и управленческих расходов
16886
17517
18465
19489
72356
Отчет и прибылях и убытках содержит информацию и полученных доходах предприятия на бюджетный период и расходах, предстоящих в данном периоде. Балансовый отчет является итоговым документом бюджетирования. В нем сведены все основные источники финансовых ресурсов. Собственные и заемные (кредиты и кредиторская задолженность), все имущество предприятие в оборотных активах баланса (запасы сырья, готовой продукции, денежные средства, дебиторская задолженность) и основных ( внеоборотных) активах ( здания, сооружения, оборудование, транспорт).
2.3 Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции
В совокупные затраты на производство и реализацию продукции входят как основная составляющая материалы, трудовые затраты. Данный анализ позволяет выявить структуру основных составляющих элементов затрат на продукцию. Анализ сметы затрат единицы продукции представлен в таблице 2.8. По данным таблицы 2.8 наибольший удельный вес в общей сумме затрат имеют материальные затраты. Из удельный вес составлял в 2008 году 46,9 % , в 2009 году снижение составило 0,5%, или 8579 руб. Также высокий удельный вес занимают накладные расходы. В 2008 году они составляли 39,9 % в общей сумме затрат, к 2009 году снижение незначительное на 0,1 %.
Таблица 2.8
Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции
Элемент затрат
Сумма, .руб.
Структура затрат, %
предыдущий год
отчетный год
отклонение (+,-)
предыдущий год
отчетный год
отклонение (+,-)
Материальные затраты
83134
91713
8579
46,9
46,4
-0,5
Затраты на оплату труда
11210
12809
1599
6,3
6,5
0,2
Единый социальный налог
2915
3330
415
1,6
1,7
0,0
Амортизация
9124
11056
1932
5,2
5,6
0,4
Прочие расходы
70713
78564
7851
39,9
39,8
-0,1
Итого
177096
197472
20376
100
100
 
Заработная плата имеет удельный вес 6,3%( в 2008 году ) в 6,5 % ( в 2009 году). Заработная плата в 2009 году возросла на 1599 руб. Общее изменение затрат составило 20376 руб.
За счет рационального использования материальных ресурсов затраты на материалы снизились, но незначительно. Амортизация возросла на 1932 руб. за счет приобретения нового оборудования на участок упаковки. Прочие накладные расходы возросли на 7851 руб. из-за роста цен на топливные ресурсы, прочие услуги, расходов на рекламу, выставки, командировочные расходы.
Себестоимость единицы изделия рассчитывается, исходя из переменных затрат и постоянных затрат. В составе переменных затрат: материальные и трудовые затраты. Расчеты сметы затрат по статьям себестоимости запчасти в оборудованию представлены в таблице 2.97.
Таблица 2.9
Расчет себестоимости единицы изделия
Наименование затрат
Един. измер.
Норма расхода на кг
Стоимость за кг.,руб
Сумма, руб
1.Материалы
5,75
125,23
721,27
Трудоемкость, час./кв.м.
Стоимость одного часа работ
2.Заработная плата основных производственных рабочих
руб/кв.м.
0,754
68,90
51,95
2.1.Заработная плата дополнительная
10% от ЗПосн
5,19
2.2.Начисления ЕСН
26 %
14,86
3.Брак производства
8%
 
 
57,7
4.Общепроизводственные расходы и расходы обслуживающих производств
%/руб
180%
 
129,6
5.Расходы обслуживающих производств
%/руб
18%
 
12,96
6.Расходные материалы цеха
руб
5%