Таможенные сборы в системе таможенных платежей : сущность , структура , особенности взымания

ВВЕДЕНИЕ
1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Понятие таможенных сборов
1.2. Виды таможенных сборов
1.3. Взыскание, возврат и освобождение от уплаты таможенных сборов
2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И СБОРОВ НА ПРИМЕРЕ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Таможенные сборы в системе таможенных платежей : сущность , структура , особенности взымания

Сбор за таможенное оформление уплачивает, как правило, декларант в соответствии с пунктом 1 статьи 320 ТК РФ, но может уплатить и любое лицо (п. 2 ст. 357.5 ТК РФ).
При этом исполнение обязанности по уплате таможенных сборов осуществляется по правилам, предусмотренным для исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Таможенные сборы исчисляются ответственными за их уплату самостоятельно либо таможенными органами при выставлении ими требований об уплате.
Исчисляются сборы в рублях. Если необходимо произвести пересчет иностранной валюты, то применяется курс ЦБ РФ.
Сборы за оформление уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с ее подачей. За сопровождение платят до начала его фактического осуществления, а за хранение - до выдачи товаров со склада (ст.357.6 ТК РФ).
Если после принятия таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину сборов за таможенное оформление, сумма этих сборов, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, а дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенное оформление не производятся (п. 2 ст. 357.8 ТК РФ).
За хранение товаров на таможенном складе, владельцем которого является таможенный орган, взимаются таможенные сборы за хранение в размере суммы, эквивалентной 0,02 евро, за килограмм брутто в сутки, а за хранение товаров в специально приспособленных помещениях (с использованием специфического оборудования, созданием особого температурного режима и т.д.) - 0,03 евро за килограмм брутто в сутки. При этом неполные сутки считаются за полные, вес округляется до полных величин по правилам округления.
Таможенные органы, учредившие таможенный склад, по представлению таможни могут устанавливать дифференцированные размеры таможенных сборов за хранение, не превышающие предусмотренных настоящими Правилами, для конкретных таможенных складов, исходя из их местонахождения, сложившейся конъюнктуры цен на складские услуги, заполняемости складских площадей и иных экономических факторов.
Таможенные сборы за хранение на таможенном складе уплачиваются до или при выдаче складского свидетельства.
Если товары вывозятся с таможенного склада ранее срока, определенного лицом, поместившим товары на таможенный склад, совместно с таможенным органом, уплаченные суммы таможенных сборов за хранение перерасчету не подлежат и какая-либо их часть таможенными органами не возвращается.
Лицо, поместившее товары на хранение на таможенный склад, освобождается от ответственности за уплату таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов, а также внесение иных таможенных платежей (за исключением таможенных сборов за хранение на таможенном складе) в случае, если товары оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо недостача произошла в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях хранения.
При выдаче товаров в связи с ликвидацией склада таможня возвращает лицу, поместившему товары на хранение, часть уплаченных сумм таможенных сборов за хранение в зависимости от отношения фактического срока хранения к сроку, определенному при помещении товаров на хранение.
3. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
За таможенное сопровождение товаров взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ГТК РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.
Сумма таможенного сбора за осуществление таможенного сопровождения определяется в зависимости от вида транспорта и расстояния (п. 2 ст. 357.10 ТК РФ). Это было и раньше. Ставки не изменились по сравнению с теми, которые были установлены в приказе ГТК России от 03.10.2000 № 897. За осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
до 50 км - 2 000 рублей;
от 51 до 100 км - 3 000 рублей;
от 101 до 200 км - 4 000 рублей;
свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.
За осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Правительство РФ вправе определять случаи освобождения от уплаты таких сборов (п. 3 ст. 357.9 ТК РФ).
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются таможенному органу, принявшему решение о таможенном сопровождении и организовавшему его. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачивает перевозчик или любое иное заинтересованное лицо после принятия начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) либо заместителем начальника таможенного органа соответствующего решения, но до начала организации таможенного сопровождения. В случае же таможенного сопровождения таможенным нарядом, созданным для организации наиболее рационального таможенного сопровождения и исключения скопления в пунктах пропуска через границу РФ товаров и транспортных средств при их перемещении по маршрутам движения основных товаропотоков, таможенные сборы за таможенное сопровождение может уплачивать получатель товаров или любое иное заинтересованное лицо таможенному органу назначения.
Плата за принятие предварительного решения Заинтересованность в получении предварительного решения таможенного органа может возникнуть у участника внешнеэкономической деятельности по целому ряду причин. Так, например, покупая товар, коммерсант желает удостовериться в подлинности сертификата происхождения товара, от которого зависит предоставление права на таможенно-тарифные льготы и преференции, или уточнить возможность определения таможенной стоимости приобретаемого товара по конкретному способу установления таможенной стоимости в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе" и т.д.
В ситуациях, подобных описанным, заинтересованное лицо имеет право обратиться в ГТК России, региональные таможенные управления и таможни (в соответствии с их компетенцией) с запросом о принятии предварительного решения в отношении конкретной поставки внешнеторговых грузов.
1.3. Взыскание, возврат и освобождение от уплаты таможенных сборов
Пунктом 1 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание и возврат таможенных сборов осуществляется в соответствии с порядком, установленным для взыскания и возврата таможенных пошлин и налогов.
Случаи, составляющие исключение, рассмотрены в пункте 2 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации. Данным пунктом установлено, что при корректировке сведений, содержащихся в таможенной декларации, влияющих на величину сборов за таможенное оформление, сумма таможенных сборов, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание, и возврат сумм таможенных сборов за таможенное оформление не производятся. Положения данного пункта применяются в случаях корректировки сведений как до, так и после выпуска товаров.
В пункте 1 Письма №01-06/12388 сказано, что при выявлении случаев неправильного исчисления и уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в результате допущенных технических ошибок, не влекущих корректировку сведений, влияющих на величину таможенных сборов, либо неправильного применения ставок таможенных сборов, возврат и взыскание таможенных сборов за таможенное оформление производятся в установленном порядке.5
При отзыве таможенной декларации, а также если представленная в таможенный орган таможенная декларация считается неподанной в соответствии с ТК РФ, возврат таможенных сборов за таможенное оформление на основании пункта 2 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации не производится.
Разъяснения по поводу начисления пеней в случае неуплаты или не полной уплаты таможенных сборов содержатся в пункте 9 Письма №01-06/12388. В пункте 9 сказано, что начисление пеней в данном случае производится в соответствии со статьей 349 Таможенного кодекса Российской Федерации, то есть в порядке, установленном для начисления пеней в отношении таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем обращено внимание на то, что в случаях уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в полном объеме и в срок, установленный пунктом 1 статьи 357.6 ТК РФ, при нарушении срока подачи таможенной декларации пени не начисляются и не уплачиваются.
 
Освобождение от уплаты таможенных сборов.
Таможенные сборы за таможенное оформление согласно статье пункту 1 статьи 357.9 Таможенного кодекса Российской Федерации не взимаются в отношении:
1) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию).
С 1 января 2005 года освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление применяется в соответствии с данным пунктом, а также в случаях, определенных Правительством Российской Федерации и международными договорами.
В пункте 4 Письма №01-06/12388 обращено внимание на то, что в соответствии со статьей 3 Соглашения о единых условиях транзита через территории государств - участников Таможенного союза товары, перемещаемые через таможенную территорию Российской Федерации в Республику Беларусь, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику, Республику Таджикистан и из этих государств в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, освобождаются от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление.
2) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
3) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;
4) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства Российской Федерации;
5) наличной валюты Российской Федерации, ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации, за исключением памятных монет;
6) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей;
7) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;
8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков РФ (АСМАП) и Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;
9) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;
11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации.
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 293 Таможенного кодекса Российской Федерации декларирование пересылаемых в международных почтовых отправлениях товаров путем подачи отдельной таможенной декларации требуется в случае, если стоимость товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, превышает 10 тысяч рублей. Исключение составляют случаи, когда товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, пересылаются в адрес физических лиц. В данном случае все сведения, требуемые таможенными органами для таможенных целей, должны содержаться в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, сопровождающих международное почтовое отправление.6
В отношении предназначенных для личного пользования товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц, декларирование путем подачи отдельной таможенной декларации не требуется, в том числе и в случае, когда стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, превышает 10 тысяч рублей при условии, что все необходимые для таможенных целей сведения содержатся в сопровождающих документах.
Таким образом, при соблюдении условия, установленного пунктом 4 статьи 293 Таможенного кодекса Российской Федерации в отношении предназначенных для личного пользования товаров, пересылаемых в адрес физических лиц в МПО, в том числе облагаемых таможенными пошлинами, налогами, таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются.
12) товаров, указанных в пункте 1 статьи 265 Таможенного кодекса Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, за исключением товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов;
13) товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 268 Таможенного кодекса Российской Федерации и помещаемых под иные специальные таможенные режимы;
14) товаров, указанных в подпункте 3 статьи 268 Таможенного кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации;
15) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;
16) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенный режим уничтожения;
17) товаров, прибывших на таможенную территорию Российской Федерации, находящихся в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от пункта пропуска, не помещенных под какой-либо таможенный режим или специальную таможенную процедуру, помещаемых под таможенный режим реэкспорта и убывающих с таможенной территории Российской Федерации из указанного пункта пропуска;
18) иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации;
19) товаров, временно ввозимых с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА;
20) запасных частей и оборудования, которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации одновременно с транспортным средством в соответствии со статьей 278 Таможенного кодекса Российской Федерации;
21) товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, помещенных под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в международных перевозках в качестве транспортных средств.
При помещении указанных в данном пункте товаров под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим свободной таможенной зоны таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются по ставкам, установленным Постановлением №863.
При дальнейшем использовании указанных товаров при международных перевозках в качестве транспортных средств таможенные сборы за таможенное оформление уплате не подлежат.
22) профессионального оборудования при таможенном оформлении в соответствии с таможенным режимом временного вывоза для целей производства и выпуска средств массовой информации и при его обратном ввозе.
Перечень профессионального оборудования для целей производства и выпуска средств массовой информации, в отношении которого не взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в соответствии с таможенным режимом временного вывоза и при его обратном ввозе утвержден Постановлением Правительством Российской Федерации от 17 февраля 2005 года №85 «О перечне профессионального оборудования для целей производства и выпуска средств массовой информации, в отношении которого не взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в соответствии с таможенным режимом временного вывоза и при его обратном ввозе».
 
23) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;
24) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.7
Таможенные сборы за хранение согласно пункту 2 статьи 357.9 Таможенного кодекса Российской Федерации не взимаются:
1) при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;
2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.
2. Анализ динамики таможенных платежей и сборов на примере Северо-Западного таможенного управления
Рассмотрим коротко динамику внешней торговли по данным Северо-Западного таможенного управления.
Показатели, характеризующие внешнюю торговлю в зоне деятельности СЗТУ, выбираются из полной региональной базы данных ГТД по таможенным режимам и особенностям перемещения товаров, учитываемым таможенной статистикой внешней торговли. 
В 1-м квартале 2005  года   внешнеторговый  оборот  через таможни СЗФО составил   12607,9 млн. долларов США,  что  на 51% больше объема  оборота  за аналогичный период 2004 года. Объем  экспорта составил  8772,3 млн. долларов США, а импорта – 3835,6 млн. долларов. Экспорт увеличился  на  60%, импорт – на 35%. Сальдо торгового баланса выросло в 2 раза (табл. 1).
Таблица 1. Общие  итоги  внешней  торговли ( тыс. долл. США )
Показатели
1 квартал 2004 года
Доля в товарообороте
1 кв.  2004 г.
1 квартал 2005 года
Доля в товарообороте
1 кв.  2005 г.
2005 г.
в  %  к
2004 г.
Товарооборот
8323213,5
100%
12607944,3
100%
151%
Экспорт
5492342,5
66%
8772305,5
70%
160%
Импорт
2830871,0
34%
3835638,8
30%
135%
Сальдо
2661471,5
 
4936666,7
 
 
Страны  ДЗ
8068213,6
97%
12234040,7
97%
152%
Страны  СНГ
254999,9
3%
373903,6
3%
147%
Рис.1.  Общие итоги внешней торговли  (тыс. долларов США)
Сохраняется сложившаяся ориентация внешнего рынка региона на страны дальнего зарубежья. Их доля в товарообороте региона составляет 97%. Товарооборот со странами СНГ увеличился на 47%, со странами дальнего зарубежья – на 52%.
Рис. 2.  Динамика внешней торговли   ( в  тыс. долларов  США )
При анализе внешней торговли в зоне деятельности СЗТУ в разрезе субъектов Российской Федерации (рис. 3)  следует отметить, что первое место занимают по экспорту - Ленинградская область (14,6%), а по импорту - Санкт-Петербург (43,7%). В товарообороте через таможни СЗФО по сравнению с 1-м кварталом прошлого года доля субъектов РФ, входящих в другие федеральные округа России,  выросла с 34,9%  до 42,4%. Из доли «прочие субъекты РФ» в экспорте  56%  пришлось на Москву,   21% - на Тюменскую область.
Рис. 4.  Распределение товарооборота по субъектам  РФ  (в %) в 1-м квартале 2005 года.
 Стоимость экспортных поставок в страны СНГ увеличилась на 70% по сравнению с 1-м кварталом 2004 года, в страны дальнего зарубежья – на 59%.
Через таможни региона вывозились товары  в 140 стран  мира.