Вариант 1

Содержание

Задание 1
Задание 2
Задание 4
Задание 6
Задание 7
Задание 8
Задание 9
Задание 10
Задание 11
Задание 12
Задание 13
Задание 14
Список литературы

Вариант 1

13
Итого краткосрочные обязательства
Стр.610+стр620
+стр630+стр650
+стр660
1801
3246
1445
14
Коэффициент абсолютной ликвидности
Итого быстрореализуемые активы / Итого краткосрочные обязательства
0,048
0,165
0,117
15
Коэффициент срочной ликвидности
Итого активы быстрой и средней реализуемости / Итого краткосрочные обязательства
0,467
0,474
0,007
16
Коэффициент текущей ликвидности
Итого ликвидные активы / Итого краткосрочные обязательства
4,538
2,577
-1,961
Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть сразу погашена за счет быстрореализуемых активов. Экономистами принято рекомендуемое значение показателя 20%. На предприятии коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составил 0,165 пункта, что больше начального показателя на 0,117 пункта. Следовательно, 16,5% краткосрочных обязательств может быть погашено сразу. Однако показатель меньше норматива. Что говорит об еще недостаточной платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса, однако рост коэффициента в динамике свидетельствует об улучшении ситуации.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет активов средней и быстрой реализуемости. На практике принимают значение показателя от 50% до 100%. На конец года по предприятию коэффициент срочной ликвидности составил 0,474 пункта, что выше начального показателя на 0,007 пункта. Следовательно, на конец года 47,4% краткосрочных обязательств могут быть погашены за счет продажи активов средней и быстрой реализуемости, это больше показателя на начало на 0,7%. Показатель не дотягивает до рекомендуемого, однако тенденция его к росту говорит об улучшении платежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет ликвидных активов. На практике принимают как рекомендуемое значение больше 2. На конец года этот показатель по предприятию составил 2,577 пункта, что меньше начального показателя на 1,961 пункта. Следовательно, на конец года предприятие сможет полностью погасить свои краткосрочные обязательства, и еще 157,7% от этой суммы останется на ведение дальнейшей деятельности. Это выше рекомендуемого значения, но показатель в динамике почти в 2 раза снижается, что уже является тревожным сигналом. На это повлиял большой рост краткосрочных кредитов и займов. В дальнейшем ситуацию может улучшить грамотное управление оборотными активами, в частности, дебиторской задолженностью.
Задание 8
Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов и экономический результат ее изменения, дать оценку изменений эффективности использования оборотных активов. Используйте информацию таблицы 7 и приложения 3.
Таблица 7
Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год)
(тыс.руб.)
№ п/п
Показатели
Код показателя в форме бухгалтерской отчетности или порядок расчетов
Базисный период
Отчетный период
Изменение (+,-)
1
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Стр.010
14581
14892
311
2
Однодневный объем продаж
Стр.010/
/365 дней
39,948
40,800
+0,852
3
Средняя стоимость оборотных активов
-
8205
8375
170
4
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Выручка / Средняя стоимость оборотных активов
1,777
1,778
0,001
5
Коэффициент закрепления
Средняя стоимость оборотных активов / Выручка
0,563
0,562
-0,001
6
Средняя продолжительность одного оборота в днях
Средняя стоимость оборотных активов / Однодневный объем продаж
205,392
205,270
-0,122
7
Экономический результат изменения оборачиваемости (высвобождение средств из оборота (-), вовлечение средств в оборот (+))
*
*
(-0,122)*40,8 = -4,9776
Вывод: коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, сколько раз за период они обновились. По предприятию показатель расчет на 0,001 раза и равен в отчетном периоде 1,778 раза. Коэффициент закрепления показывает, сколько оборотных активов необходимо для получения 1 руб. выручки. В динамике показатель снижается на 0,001 пункта и становится равным 0,562 пункта. Следовательно, для получения 1 руб. выручки стало нужно меньше оборотных активов. Это говорит о повышении эффективности их использования. Об этом же свидетельствует снижение средней продолжительности одного оборота в днях на 0,122 дня. Для совершения полного цикла предприятию стало нужно меньшее количество дней. Экономический результат изменения оборачиваемости определяется умножением изменения продолжительности одного оборота на однодневный объем продаж в отчетном периоде. Полученные расчеты говорят о том, что в результате снижения продолжительности оборота из него высвободилось оборотных средств в размере 4,9776 тыс.руб.
Все оборотные средства на предприятии используются эффективно.
Задание 9
Проанализировать динамику различных показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений.
Источники информации – форма №2 бухгалтерской отчетности и таблица 8.
Таблица 8
№ п/п
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Изменение (+,-)
В сумме
В %
1
Валовая прибыль
5271
5434
163
3,1
2
Прибыль от продаж
3236
3294
58
1,8
3
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)
3443
3528
85
2,5
4
Чистая прибыль
2253
2395
142
6,3
Вывод: валовая прибыль как разница между выручкой и неполной себестоимостью в отчетном периоде выше базисного показателя на 163 тыс.руб., или на 3,1%. Это говорит о том, что предприятие получило больший доход для покрытия коммерчески и управленческих расходов и формирования прибыли от продаж. Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 3294 тыс.руб., что больше базисного показателя на 58 тыс.руб., или на 1,8%. При этом прибыль до налогообложения как прибыль от всей деятельности предприятия возросла в отчетном периоде на 85 тыс.руб., или на 2,5%, и составила 3528 тыс.руб. Ее больший размер по сравнению с прибылью от продаж говорит о существовании прочих доходов у предприятия. Чистая прибыль в отчетном периоде возросла на 142 тыс.руб., или на 6,3%, и составила 2395 тыс.руб. Это прибыль к распределению у предприятия, ее рост говорит о наличии у предприятия возможностей для расширенного производства, что оценивается как положительный результат деятельности.
Задание 10
По данным формы №2 и таблицы 9 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
Таблица 9
Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)
№ п/п
Слагаемые бухгалтерской прибыли
Базисный период, тыс.руб.
Отчетный период, тыс.руб.
Влияние на изменение бухгалтерской прибыли
В сумме
В % к бухгалтерской прибыли базисного периода
1
Прибыль от продаж
3236
3294
58
1,7
2
Прочие финансовые результаты
2.1
Доходы, всего
491
486
-5
-0,1
в том числе:
2.1.1
Проценты к получению
32
56
24
0,7
2.1.2
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
2.1.3
Прочие доходы
459
430
-29
-0,8
2.2
Расходы, всего
284
252
32
0,9
в том числе:
2.2.1
Проценты к уплате
108
133
-25
-0,7
2.2.2
Прочие расходы
176
119
57
1,7
2.3
Итого прочие финансовые результаты
207
234
27
0,8
3
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)
3443
3528
85
2,5
Вывод: все расходные статьи, формирующие прибыль до налогообложения, влияют на нее с обратным знаком: если расходы возрастают, то это отрицательно влияет на изменение прибыли до налогообложения, и наоборот. Все доходные статьи прямо влияют на изменение прибыли до налогообложения.
Прибыль до налогообложения возросла в отчетном периоде на 85 тыс.руб., или на 2,5%. На это повлияли следующие факторы. Рост прибыли от продаж на 58 тыс.руб. повлек за собой увеличение прибыли до налогообложения в таком же размере, что составляет 1,7% от базисной бухгалтерской прибыли.
Повышение процентов к получению в отчетном периоде на 24 тыс.руб. привело к такому же увеличению прибыли до налогообложения предприятии, что составляет 0,7% к базисной бухгалтерской прибыли. Однако снижение прочих доходов в анализируемом периоде на 29 тыс.руб. привело к сокращению бухгалтерской прибыли в таком же размере, что составляет 0,8% к ее базисному показателю.
Повышение процентов к уплате в отчетном периоде на 25 тыс.руб. привело к такому же снижению прибыли до налогообложения, что к ее базисному значению составило 0,7%. Однако снижение прочих расходов привело к приросту прибыли до налогообложения предприятия в отчетном периоде в размере 57 тыс.руб., или 1,7% к базисному ее показателю.
Всего прочие финансовые результаты возросли в отчетном периоде на 27 тыс.руб., что означает превышение прочих доходов над прочими расходами, это привело к такому же росту прибыли до налогообложения, что составляет в % к базисному ее показателю 0,8%.
Выше изложенное свидетельствует о том, что основным фактором. повлиявшим на прирост прибыли до налогообложения в отчетном периоде, стала прибыль от продаж предприятия как прибыль от основной деятельности, что оценивается как положительный результат работы предприятия.
Задание 11
Рассчитать влияние на прибыль от продаж изменения:
- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;
- структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
- полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (включающей себестоимость (стр. 029 ф. №2), коммерческие и управленческие расходы (стр. 030 + стр. 040 ф. №2);
- проданных цен на товары, продукцию, работы, услуги.
Исходные данные для факторного анализа – в таблице 9 и приложении 3.
№ п/п
Показатели
Базисный период
Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода
Отчетный период
1
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
14581
14700
14892
2
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
11345
11200
11598
3
Прибыль (убыток) от продаж
3236
3500
3294
Решение
1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).
Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 14700 тыс. руб. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 100,82% (14700/14581*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 0,82%.
За счет роста объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг повысилась:
3236 * 0,82 / 100 = 26,5352 тыс. руб.
2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 14700;
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (11345*1,0082) = 11438,029 тыс.руб.;
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (14700 – 11438,029) = 3261,971 тыс.руб.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:
3261,971 – (3236*1,0082) = -0,5642 тыс. руб.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.
3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:
11598 – (11345*1,0082) =159,971 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продаж продукции снизилась на ту же сумму.
4. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:
14892 - 14700 = 192 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов равно:
- изменение объема продаж – (+26,5352 тыс.руб.);
- изменение структуры ассортимента реализованной продукции –(-0,5642 тыс.руб.);
- изменение себестоимости – (-159,971 тыс.руб.);
- изменение цен реализации – (+192 тыс.руб.);
- общее влияние факторов: 26,5352 – 0,5642 – 159,971 + 192 = 58 тыс.руб.
Вывод: прибыль от продаж в отчетном периоде повысилась на 58 тыс.руб. Вследствие роста объема продажи продукции прибыль возросла на 26,5352 тыс.руб. Повышение в структуре ассортимента доли низкорентабельной продукции привело к снижению прибыли от продаж в отчетном периоде на 0,5642 тыс.руб. Повышение полной себестоимости в отчетном периоде привело к снижению прибыли от продаж в размере 159,971 тыс.руб. Однако изменение цен реализации повлияло на прирост прибыли от продаж в размере 192 тыс.руб. Следовательно, основное влияние на повышение прибыли в отчетном периоде оказало увеличение цен реализации.
Задание 12
Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. №2 и таблицы 11.
Таблица 11
Факторный анализ динамики чистой прибыли
№ п/п
Факторы
Базисный период, тыс.руб.
Отчетный период, тыс.руб.
Влияние на изменение чистой прибыли (+,-)
В сумме
В % к чистой прибыли базисного периода
1
Прибыль до налогообложения
3443
3528
85
3,8
2
Отложенные налоговые активы
-
9
9
0,4
3
Отложенные налоговые обязательства
15
15
-
-
4
Текущий налог на прибыль
1170
1120
+50
2,2
5
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет
5
7
-2
-0,09
6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
2253
2395
142
6,3
Вывод: рост прибыли до налогообложения в отчетном периоде на 85 тыс.руб. привел к такому же повышению чистой прибыли предприятия, что составляет в % к базисному показателю чистой прибыли 3,8%.
Прирост отложенных налоговых активов в размере 9 тыс.руб. также повлиял на увеличение прибыли чистой, что к ее базисному показателю составляет 0,4%.
Снижение текущего налога на прибыль в размере 50 тыс.руб. привело к приросту чистой прибыли предприятия в таком же размере, что составляет 2,2% к базисному ее показателю.
Однако же прирост штрафов, пеней, подлежащих уплате в бюджет, в отчетном периоде на 2 тыс.руб. привел к такому же снижению чистой прибыли, что составляет 0,09% к базисной чистой прибыли.
В целом, чистая прибыль предприятия возросла в отчетном периоде на 142 тыс.руб., или на 6,3%. Основной фактор, повлиявший на ее прирост – увеличение прибыли до налогообложения.
Задание 13
В таблице 12 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.
Таблица 12
(тыс.руб.)
№ п/п
Показатели
Формула расчета
Базисный период
Отчетный период
Изменение (+,-)
1
Прибыль от продаж
-
3236
3294
58
2
Чистая прибыль
-
2253
2395
142
3
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
-
14581
14892
311
4
Средняя стоимость активов организации
-
19868
20223
355
5
Средняя стоимость собственного капитала
-
16210
17660
1450
6
Показатели рентабельности, %
6.1
- продаж, рассчитанной по прибыли от продаж
Прибыль от продаж / Выручка * 100
22,19
22,12