Вариант № 9. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия в анализе финансового состояния предприятия. (на примере мед. клиники)+ практическое задание № 9.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы анализа и оценки имущественного состояния предприятия

2. Выбор методики исследования
2.1. Анализ движения и технического состояния имущества
2.2. Группировка оборудования. Анализ использования по времени и мощности
2.3. Анализ фондоотдачи по факторам, фондоёмкости

3. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности по оценке имущественного состояния предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Задание №9
Условие задания:
Решение задания:

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1 Форма №5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) по статье основных фондов
Приложение 2 Баланс времени работы оборудования клиники «Евро-Мед» за 2010 год

Вариант № 9. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия в анализе финансового состояния предприятия. (на примере мед. клиники) практическое задание № 9.

(20, с. 321) (13)Где Nчас. – часовая выработка продукции; VД – стоимость действующего оборудования.Обобщающим показателем, который характеризует использования оборудования в комплексе, является коэффициент интегральной загрузки оборудования (kинтегр.), представленный произведением коэффициентов интенсивной (kинт.) и экстенсивной (kэкс.) загрузки оборудования: (14)В процессе данного анализа изучается выполнение плана, динамика показателей и причины их изменения.2.3. Анализ фондоотдачи по факторам, фондоёмкостиСреди обобщающих показателей, характеризующих эффективность и интенсивность использования основных производственных фондов (ОПФ), используются показатели:Фондоотдача – отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;Фондоёмкость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведённой продукции за отчётный период.Фондоотдачу можно также рассчитать по прибыли предприятия. Тогда этот показатель будет отражать финансовую отдачу фондов.При расчёте показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объём продукции корректируется на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов – на их переоценку.На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, а сами фондоотдача в свою очередь влияет на более обобщающие показатели.Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает рост фондоотдачи за счёт увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных средств. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, обусловленные различиями в подходах к моделированию данного показателя.Наиболее проста двухфакторная модель анализа: (15),Где F – показатель фондоотдачи; N – объём производства реализации продукции; F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; FА – активная часть основных производственных фондов.При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.Для оценки влияния на фондоотдачу экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования) можно использования в анализе более полную модель: (16),Где FП – основные производственные фонды; Vнал – стоимость наличного оборудования; Vуст – стоимость установленного оборудования; VД – стоимость действующего оборудования;Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи следующих факторов:доли основных производственных средств (FП / F);доли активной части основных средств (FA / FП);доли наличного оборудования в стоимости основных фондов (Vнал / FA );доли установленного оборудования (Vуст / Vнал );доли действующего оборудования (VД / Vуст );выработки продукции на 1 руб. стоимости действующего оборудования (N / VД ).При расчёте фондоотдачи в стоимости основных средств учитываются собственные и арендуемые основные средства. Не учитываются средства, находящиеся на консервации, и резервные, а также сданные в аренду.Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.Показателем, характеризующим потребность в основных средствах на 1 руб. продукции, является показатель фондоёмкости (F). Фондоёмкость является обратным показателем по отношению к фондоотдаче. 3. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности по оценке имущественного состояния предприятияКлиника «Евро-Мед» по данным бухгалтерского баланса имеет в наличии следующие основные фонды:в натуральном выражении – 185 единиц основных фондов;в стоимостном выражении – 58 375 118 рублей основных фондов.По отраслевому признаку основные фонды компании относятся в основном к промышленному виду.По назначению – основные производственные фонды.По степени использования – находящие в эксплуатации. В зависимости от принадлежности – находящиеся в собственности предприятия.Структура основных фондов компании «Евро-Мед» в натуральном и стоимостном выражении приведена в таблице 1 (на основании данных формы №5, см. Приложение 1).Таблица 1Структура основных фондов клиники «Евро-Мед» по видам по состоянию на 31.12.2010 г.Вид основных фондов31.12.2010 г.Количество, шт.Сумма, тыс. руб.Здания310 375Сооружения--Передаточные устройства--Рабочие, силовые машины и оборудование5746 528Измерительные и регулирующие приборы и устройства--Вычислительная техника--Транспортные средства41 000Инструмент--Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности121471Рабочий продуктивный и племенной скот--Многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги--Всего производственные основные фонды18558 374Непроизводственные основные фонды--ВСЕГО18558 374Графическое изображение структуры основных фондов клиники «Евро-Мед» представлено на рисунке 1. 342900180340Рисунок 1 Структура основных фондов клиники «Евро-Мед» (на 31.12.2010 г.)Согласно таблице 1 и рисунку 1 в клинике «Евро-Мед» машины и оборудование занимают преимущественный объём основных средств (79%), оставшаяся масса основных фондов неравномерно распределена по убывающей:здания – 18%;транспортные средства – 2%;инструмент – 1%.Анализ структуры основных фондов компании приведёт в таблице 2 (на основании данных формы №5, см. Приложение 1).Таблица 2Анализ структуры основных фондов клиники «Евро-Мед» по видам по состоянию на 31.12.2010 г.Вид основных фондов2009 год2010 годИзменение (+, -)Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, руб.Уд.вес, %Сумма, руб.Уд.вес, %Здания10 37519,6610 37517,770- 1,89Сооружения------Передаточные устройства------Рабочие, силовые машины и оборудование41 34578,3746 52879,715 1831,34Измерительные и регулирующие приборы и устройства------Вычислительная техникаТранспортные средства7381,401 0001,712620,31ИнструментПроизводственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности3020,574710,811690,24Рабочий продуктивный и племенной скот------Многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги------Всего производственные основные фонды52 760100,0058 374100,005 6140,00Непроизводственные основные фонды------ВСЕГО52 760100,0058 374100,005 6140,00На основании таблицы 2 можно сделать вывод, что на предприятии осуществляется прирост основных фондов по всем статьям, а в особенности по статье машин и оборудования. Вместе с тем в данных формы №5 (Приложение 1) выбытие основных средств составило всего 46 тыс. руб. Это означает, что компания производит интенсивное расширение производства.Производственная структура основных фондов компании «Евро-Мед» условно разделена на активную и пассивную части. К активной части относятся такие группы основных фондов, как: машины и оборудование, транспортные средства и инструмент. К пассивной части – здания.На рисунке 2 изображена диаграмма с долевым делением частей активной и пассивной частей основных фондов компании.57150013970Рисунок 2 Долевая структура активной и пассивной частей основных фондов1 – активная часть основных фондов; 2 – пассивная часть основных фондов. Движение основных фондов клиники «Евро-Мед» проанализируем путём расчёта ряда коэффициентов.Коэффициент обновления основных фондов (формула (1):Срок обновления основных фондов (формула (2):Коэффициент выбытия основных фондов (формула (3):Коэффициент прироста основных фондов (формула (4):Коэффициент износа основных фондов (формула (5):Коэффициент технической годности (формула (6):Средний возраст оборудования равен 7 годам: несколько лет назад предприятие было полностью переоснащено на современное высокопроизводительное оборудование.На основании полученных значений коэффициентов обобщим показатели движения и годности основных фондов в единой таблице 3.Таблица 3Анализ данных о движении и техническом состоянии основных фондов ПоказательУровень показателяИзменениеНа начало годаНа конец годаКоэффициент обновления0,0780,097+ 0,019Срок обновления, лет10,1109,322- 0,788 Коэффициент выбытия0,0010,0010,000Коэффициент прироста0,1000,1100,010Коэффициент износа0,1510,140- 0,011Коэффициент технической годности0,7980,8600,062Средний возраст оборудования67+1Согласно таблице 3 в компании «Евро-Мед» техническое состояние основных средств улучшилось в текущем году (продолжая улучшение прошлого года). Происходит это за счёт более интенсивного их обновления.Анализ использования оборудования в клинке «Евро-Мед»Рассмотрим группы оборудования компании «Евро-Мед» в целях анализа использования оборудования (таблица 4).Таблица 4Классификация оборудования по группам по состоянию на 31.12.2010 г.Группа оборудованияКоличество оборудования, шт.Количество оборудования, тыс. руб.Наличное5746 528Установленное 5746 528Фактически используемое5240 897Находящееся в ремонте--Резервное--По данным таблицы заметно, что всё наличное оборудование компании установлено и пригодно к использованию. Однако фактически используется только 88% оборудования. Следовательно, существует резерв роста производства за счёт увеличения количества действующего оборудования.Рассчитаем коэффициенты:Коэффициент использования наличного оборудования (формула (7):Коэффициент использования установленного оборудования (формула (8):За счёт того, что всё наличное оборудования в компании установлено и готово к эксплуатации, коэффициенты использования наличного и установленного оборудования равны по значению. Значение коэффициентов означает, что возможно увеличение количества производимой продукции за счёт более полного использования оборудования на 12%.По данным Приложения 2 рассчитаем коэффициенты использования времени работы оборудования:Коэффициент использования календарного фонда времени (формула (9):Коэффициент использования режимного фонда времени (формула (10): Коэффициент использования планового фонда времени (формула (11): Следовательно, экстенсивное использования оборудования (по времени) выполняется на 99% согласно запланированному. Однако, существуют большие резервы более интенсивного использования оборудования по времени – введение в действие неиспользуемых единиц оборудования (5 единиц) – в этом случае фонд режимного и планового фонда рабочего времени были бы равны; а также увеличению производительности оборудования может способствовать увеличения коэффициента сменности – в данном случае увеличится режимный и плановый фонды рабочего времени и, соответственно, фактический. Например, вместо имеющейся 1 смены длиной в 12 часов, можно установить 2 смены по 8 или 10 часов. В результате общее количество часов работы оборудования в сутки увеличится до 16 или до 20 часов в сутки. Фондоотдача и фондоёмкость.Расчёт показателей фондоотдачи и фондоёмкости приведён в таблице 5. При этом в качестве исходных данных взят объём реализованной продукции и величина основных производственных фондов. Таблица 5Расчёт и анализ основных производственных фондовПоказательУсловное обозначение2006 год2007 годОтклонение (+, -)Темп роста, %Продукция, тыс.руб.N65 72377 13111 408117,36Среднегодовая величина основных производственных фондов, тыс.руб.F48 46955 5767 107114,66Фондоотдача на 1 руб. средств, руб.F1,35598011,47781410,121834108,99Фондоёмкость на 1 руб. стоимости продукции, руб.F0,73747390,7205403- 0,169933697,71Из расчётов таблицы 5 видно, что фондоотдача увеличилась на 0,12 руб. на 1 руб. продукции и составила 108,99% к уровню 2006 года. Следовательно, фондоёмкость на 1 руб. продукции уменьшилась и составила в 2006 году -0,74, а в 2007 году – 0,62 руб., т.е. спад на 0,17 руб. Определим влияние экстенсивности и интенсивности в использовании основных средств на приращение продукции. Расчёт выполним на основании данных таблицы 5 двумя методами: индексным и интегральным.Индексный метод:а) влияние изменения величины основных средств (NF):б) влияние изменения фондоотдачи (N):Сумма влияния факторов равна: 9 636,95 + 6 771,05 = 16 408 тыс.руб.Интегральный метод:а) влияние изменения величины фондов (NF):б) влияние изменения фондоотдачи (N):Сумма влияния факторов составляет: 10 069,89 + 6 338,11 = 16 408 тыс.руб.Как видно из расчётов, приращение величины основных фондов (экстенсивного фактора) при базовой фондоотдаче дало значительное приращение объёма продукции и увеличение фондоотдачи (интенсивного фактора), что увеличило возможный объём продукции на 6771,05 тыс.руб. (индексный метод) и на 6338,11 тыс.руб. (интегральный метод). Различие результатов объясняется особенностями методов, из которых наиболее обоснованным математически является интегральный.В динамике произошло снижение уровня фондоёмкости на 0,17 руб., а также уменьшение потребности в основных фондах. Это говорит о том, что на предприятии находится недозагруженное оборудование (это выяснено в предыдущих разделах данной работы), а следовательно происходит увеличение себестоимости продукции в части постоянных затрат, а, следовательно, к снижению прибыли.ЗАКЛЮЧЕНИЕИмея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных фондов можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов предприятия медицинской сферы, обеспечивая снижение издержек производства и рост производительности труда. В условиях рыночных отношений на первый план выдвигают такие вопросы, как технический уровень, качество, надежность продукции и услуг, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного ее использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенности работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.В процессе работы был произведён анализ использования медицинской компанией «Евро-Мед» наличных основных фондов. Была проанализирована структура основных фондов, движение в течение года, выявлены основных показатели движения в динамике за два года, просчитана эффективность использования оборудования по экстенсивному и интенсивному признаку, а также рассчитаны показатели фондоёмкости и фондоотдачи, которая проанализировалась двумя методами факторного анализа.В результате выяснилось, что клиника «Евро-Мед» оснащена основными фондами оптимальной структуры, обеспеченность основными фондами превышена: в наличие установленное и готовое к эксплуатации оборудование, но не используемое (в количестве 5 единиц). Это приводит к увеличению показателя фондоотдачи и снижению фондоёмкости.