Генеральный бюджет торговой организации

Содержание

Введение
Глава 1. Сущность и значение бухгалтерского управленческого учета и его нормативное регулирование
1.1. Понятие, цели и задачи бухгалтерского управленческого учета
1.2. Характеристика информации, предоставляемой бухгалтерским управленческим учетом и функции бухгалтера-аналитика
Глава 2. Теоретические основы планирования деятельности организации
2.1. Виды планирования
2.2. Понятие генерального бюджета торговой организации
2.3. Последовательность разработки и составления генерального бюджета торговой организации
Глава 3. Порядок разработки генерального бюджета торговой организации на примере ЗАО "Продторг"
3.1. Организационная и экономическая характеристика торговой организации
3.2. Анализ системы планирования, используемой в торговой организации
3.3. Разработка генерального бюджета торговой организации
Заключение
Список литературы

Генеральный бюджет торговой организации

1287
№5
4786
23%
5887
765
6652
№6
310
22%
379
49
428
Итого
15439
23%
18990
2469
21459
Рассмотрев реализацию по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции, т.е. предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И, соответственно, увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2.Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.
Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Бюджет запасов товаров непосредственно связан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным т. к. при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования товаров на складах с просроченными сроками их реализации, что приведет к неоправданным потерям при их списании, поскольку это продовольственные товары. Кроме того, для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.
Руководство предприятия считает, что в 2008 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении (. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборота, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 4.
Таблица 4.
Бюджет товарных запасов (в тыс. руб.).
Склады
Запасы на 01.10.2008
Планируемые запасы на 01.10.2009
1
2
3
№1
538
756
№2
820
1103
№3
205
63
№4
154
189
№5
794
977
№6
51
63
Итого
2562
3151
Из таблицы 4 видно, что рост товарных запасов по складам № 1 и № 2 (запасы алкогольной продукции) будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 (запасы рыбы и рыбной продукции) предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 процента.
Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета закупок товаров воспользуемся формулой (1):
Ок = Он + П – Р (1)
Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;
Он - остаток товаров на начало планируемого периода;
П – поступление (закупка) товаров за планируемый период;
Р - реализация товаров за планируемый период.
Из формулы (1) выводим формулу, по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:
П = Р - Он - Ок (2)
Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим таблицу 5, в которой остатки запасов товаров на 1.10.2008 г.считаем остатками на начало планируемого периода.
Таблица 5.
Бюджет закупок (в тыс. руб.).
Склады
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009г.
Остатки запасов на 1.10.2008
Остатки запасов на 1.10.2009 план
План закупок
1
2
3
4
5
№1
4558
538
756
3264
№2
6647
820
1103
4724
№3
380
205
63
112
№4
1139
154
189
796
№5
5887
794
977
4116
№6
379
51
63
265
Итого
18990
2562
3151
13277
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009 год составляет 18990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 1.10.2008 года 2562 тыс. руб.
Проверим по формуле (2) данные таблицы: 18990 – 2562 – 3151 =13277 (тыс. руб.).
Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.
Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 1.02.2008 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2009 году не будет.
Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев 2008 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Корректируем стр.630 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках", т.е. определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360-885=2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 6.
Таблица 6.
Бюджет коммерческих затрат (в тыс. руб.).
Наименование затрат
Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2008, по статьям
Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2008 за вычетом затрат на розничную торговлю
Сумма сокращенных затрат
Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 1.10.2009
1
2
4
5
6
1. Транспортные расходы
589
509
509
580
2. ГСМ
168
148
148
169
3. Прочие расходы по автотранспорту
44
44
44
50
4. Налоги, относимые на себестоимость
31
24
24
24
5. Оплата труда
653
503
444
506
6. Отчисления в социальные фонды
275
219
152
173
7. Износ основных средств
180
120
99
99
8. Командировочные расходы
21
21
21
24
9. Расходы на субаренду
296
189
158
180
10. Содержание торгового оборудования
53
8
8
9
11. Услуги связи
117
93
80
91
12. Затраты по инкассации
5
13. Информационно-вычислительное обслуживание
37
37
37
42
14. Износ нематериальных активов
1
1
1
1
15. Коммунальные платежи
386
270
244
278
16. Расходы на аренду
39
39
39
44
17. Износ прочих материальных активов
281
166
97
111
18. Прочие расходы
184
98
38
43
Итого
3360
2475
2143
2424
Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.
Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах 2008 год.
По статьям транспортных расходов отражаются:
1. Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с заключенными договорами;
2. Расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта;
3. Расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.
Сократить эти расходы мы не сможем по той причине, что расчеты с транспортными организациями ведутся по установленным в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота является нереальным. Расходы на ГСМ и запчасти для ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин новыми автомашинами не предусмотрено пополнить.
Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т.е. наценка запланирована на предстоящий год в сумме 2469 тыс. руб. в денежном выражении, налог составит 2469 х 1%=24,7 (тыс. руб.)
По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2008 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.
По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)
В 2009 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).
По статье 17 "Износ прочих материальных активов" предполагается значительное сокращение затрат на приобретение прочих материальных активов, в связи с насыщенностью предприятия материальными активами.
По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более чем наполовину, а именно 60 тыс. руб.
По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.
Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2008 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.
В таблице 6 показана сумма планируемых затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.
Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:
рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;
произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2009 год
Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 5, 6.
Таблица 7.
Бюджет себестоимости реализованных товаров (в тыс. руб.).
Показатели
Фактическая себестоимость товаров в 2008 году
Планируемая себестоимость товаров в 2009 году
1
2
3
Затраты на закупку продукции
15439
18990
Коммерческие расходы
2475
2424
Себестоимость продукции
17914
21414
Из таблицы 7 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2008 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения связанная с реализацией товаров в магазинах в 2009 году исчезнет.
Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.
Таблица 8.
План прибылей и убытков (в тыс. руб.).
Наименование показателя
Сумма
1
2
Выручка от продажи товаров
21459
Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость товаров)
18990
Валовая прибыль
2469
Коммерческие расходы
2424
Прибыль от продаж
45
Прибыль до налогообложения
45
Налог на прибыль
15
Прибыль от обычной деятельности
30