Финансовые проблемы формирования и использования основных средств организации

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ
ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и классификация основных средств предприятия
1.2 Оценка основных фондов предприятия и показатели эффективности использования
1.3 Амортизация основных средств
2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Фригогласс Евразия»
2.2 Анализ использования основных фондов ООО «Фригогласс»
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А

Финансовые проблемы формирования и использования основных средств организации

Сооружения
13692
2,99
13692
2,73
-0,26
Машины и оборудование
228281
50
270996
54,16
42715
4,16
Транспортные средства
13389
2,93
13832
2,76
443
-0,17
Др.виды основных средств
15271
3,34
15446
3,08
175
-0,26
Итого:
456550
100
500342
100
43792
-
По данным таблицы можно сделать выводы:
Стоимость основных средств на ООО «Фригогласс Евразия» увеличилась в целом на 43792 тыс. руб., это связано со значительным увеличением машин и оборудования на 42715 тыс. руб., что связано с открытием линии по сбору новой модели холодильной витрины.
Наибольший удельный вес в стоимости основных средств составляют машины и оборудования (около 50%).
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фригогласс Евразия» за 2008 г. – 2009 г. (тыс. руб.) представлены в Приложении А.
В соответствии с Приложением А можно сказать, что показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фригогласс Евразия» за 2008 г. – 2009 г. удовлетворительны. В 2009 году тенденцию роста имела себестоимость продукции, что связано с маркетинговой политикой предприятия, что в свою очередь ведет к росту выручки от продаж.
Выручка от продажи товаров также возросла, соответственно увеличилась и валовая прибыль.
Однако, например, чистая прибыль имеет отрицательную тенденцию, так за год он снизилась на 7791,09 тыс. руб. и составила 776020,9 тыс. руб.
Положительную тенденцию имеет ФОТ (107246 тыс. руб. в 2008 году и 145520,9 тыс. руб. в 2009 году), но это связано не с увеличением годового ФОТ (т.к. ФОТ 2008 по сравнению с 2007 снижается на 3440,73 тыс. руб.), а за счет снижения среднесписочной численности работников предприятия.
Подведя итог, в целом можно сказать, что у предприятия по проанализированным показателям есть предпосылки к улучшению его финансового-хозяйственной деятельности.
2.2 Анализ использования основных фондов ООО «Фригогласс»
Основные фонды, как было определено ранее, - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.
Структура основных средств отражена в Таблице 3 и на Рисунке 2.
Таблица 3.
Структура основных фондов на 31.12.2009 года
Основные фонды
Балансовая стоимость, руб.
Недвижимость (земельные участки и сооружения)
Оборудование
Транспорт
653 755 152
129 983 047
10 136 263
Всего:
793 874 462
Согласно данных баланса за 2009 год общая стоимость активов ООО «Фригогласс Евразия» составляет 953,2 млн. руб. За отчетный период стоимость активов увеличилась на 12,0 млн. руб. или на 1,3%.
Рисунок 2 – Структура основных фондов на 31.12.2009 год
В структуре имущества основную долю составляют внеоборотные активы 89,7% стоимости имущества, на долю оборотных активов приходится 10,3%.
За 2008 год произошло увеличение стоимости оборотных активов на 35,6% или в абсолютном выражении на сумму 25,4 млн. руб.
Балансовая стоимость основных средств ООО «Фригогласс Евразия» по состоянию на 01.01.2009 года составляет 793874462 руб. или 82,2% от стоимости активов ООО.
Общий удельный вес основных средств в структуре активов с начала 2009 года изменился с 80,9% до 82,2%, в абсолютном выражении стоимость основных фондов увеличилась на 22 млн. 527 тыс. руб.
Использование основных фондов на предприятии, а также долю каждого из них в общей балансовой стоимости можно проследить с помощью Таблицы 4 и Рисунка 3.
Таблица 4.
Использование основных фондов на 31.12.2009 год
Основные фонды
Балансовая стоимость, руб.
Аренда
Консервация
Собственное использование
Федеральная собственность
422 175 448
109 810 245
256 022 551
5 866 218
Всего:
793 874 462
Анализ структурных изменений по сравнению с предыдущим отчетным периодом показывает, что на предприятии сложилась стабильная, ведущая к повышению финансово-экономической и социальной устойчивости общества структура основных фондов.
С целью повышения эффективности использования имущества предприятия особое внимание уделено управлению и регулированию имущественных отношений.
Работа по управлению, распоряжению и сохранностью имущества ведется по нескольким направлениям:
арендные отношения;
консервация имущества;
оперативное управление имуществом;
контроль за реализацией и выбытием имущества;
государственная регистрация прав на недвижимое имущество.
Рисунок 3 - Использование основных средств ООО «Фригогласс Евразия»
По состоянию на 31.12.2009 г. сдано в аренду основных средств по балансовой стоимости на сумму 422175228 руб., что составляет 53% от балансовой стоимости основных средств, находящихся на балансе ООО «Фригогласс Евразия».
В отношении дальнейшего развития системы оценки качественных изменений в имущественном положении ведется работа над следующими направлениями деятельности:
совершенствование и эффективное использование форм управления, распоряжения и сохранности собственности общества;
организация правового обеспечения процессов распоряжения имуществом, защиты имущественных прав, интересов акционерного общества;
изучение финансовых аспектов управления и распоряжения имуществом и применение выработанных результатов для принятия наиболее четких управленческих решений по использованию имущества;
повышение эффективности использования программных средств для разработки задач по управлению собственностью;
регулирование земельных отношений ООО «Фригогласс Евразия» (организация и контроль за землепользованием);
обеспечение соблюдения правового регулирования управления нематериальными активами.
Источниками формирования имущества в 2007 году служили собственный капитал и обязательства ООО «Фригогласс Евразия».
Собственный капитал ООО «Фригогласс Евразия» в отчетном периоде увеличился на 4549 тыс. руб. – с 859800 тыс. руб. до 864349 тыс. руб., при этом его доля по состоянию на 31 декабря 2009 года составляет 74,5%.
Для того чтобы оценить эффективность использования основных средств, необходимо рассчитать обобщающие показатели, которые выражают конечный результат использования основных средств (Таблица 5).
Основным из них является фондоотдача. Для ее расчета необходимо знать среднегодовую стоимость основных средств и выручку от реализации, выпущенной продукции.
Итак, по данным за 2009 год среднегодовая стоимость основных средств ООО «Фригогласс Евразия» составила 793875 тыс. руб., а выпущено продукции на 1838821 тыс. руб., таким образом, фондоотдача, рассчитанная по формуле 1 будет равна:
Фондоотдача больше единицы, что свидетельствует о достаточно эффективном использовании основных средств.
Но если сравнить отчетный 2009 год с предыдущим, можно заметить, что:
Фондоотдача меньше единицы и ниже, чем за отчетный год. Это показывает, что основные средства стали использоваться эффективнее более чем в 4,5 раза.
Рассмотрим следующий показатель - фондоемкость:
Фондоемкость в отчетном периоде составила (по формуле 2):
Фондоемкость в отчетном периоде меньше более чем в 4,5 раза, чем в предыдущем периоде. Это также свидетельствует о более эффективном использовании основных средств.
Следующим обобщающим показателем является фондовооруженность (по формуле 3).
то есть на одного работника предприятия приходится 98802,1 рублей основных средств.
В предыдущем периоде фондовооруженность составила:
Таблица 5.
Расчет основных средств на ООО «Фригогласс Евразия» за 2008-2009 год
Показатель
2008 год, руб.
2009 год, руб.
Фондоотдача
0,5
2,3
Фондоемкость
2
0,43
Фондовооруженность
98038,2
98802,1
В процессе эксплуатации основные средства обязательно изнашиваются. Различают два вида износа:
моральный;
физический.
Можно рассмотреть, на сколько морально износились основные средства на ООО «Фригогласс Евразия». Для этого рассчитаем моральный износ первого и второго рода:
Допустим, что первоначальная стоимость новых основных средств составляет 55% от общей первоначальной стоимости основных средств, старых – 45%, тогда:
(по формуле 12).
Таким образом, моральный износ первого рода, показывающий уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения затрат на их производство, составил в 2004 году 18%.
Q = 387574 тыс. руб.;
Rcп. =8035 человек.
Произв.сред. =387574 тыс.руб. / 8035 чел. ≈48235,7 тыс.руб. / чел.
Допустим, что производительность новых основных средств составляет 55% общей производительности основных средств, а старых – 45%
Теперь необходимо рассчитать физический износ основных средств.
Можно рассчитать отдельно физический износ для отдельных групп основных средств.
1. Нормативный срок эксплуатации зданий и сооружений в среднем составляет 20 лет. Но фактический срок эксплуатации составляет 30 лет. Таким образом, имеем:
(по формуле 11).
2. Нормативный срок эксплуатации оборудования в среднем составляет 10 лет. А его фактический срок эксплуатации равен 12 лет, отсюда получаем:
(по формуле 11).
Таким образом, можНО заметить, что физический износ основных средств довольно высокий и значительно отличается от морального износа, что свидетельствует о высокой степени изношенности недвижимости и оборудования.
Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Фригогласс Евразия» показал положительные результаты. То есть можно заметить, что с 2008 года по 2009 год фондоотдача повысилась в 4,5 раза, фондоемкость снизилась в 4,5 раза, а фондовооруженность повысилась на 763,9 руб./чел. Что свидетельствует о достаточно эффективном использовании основных средств на предприятии. Анализируя проблему изношенности основных средств ООО «Фригогласс Евразия», можно заметить, что их моральная изношенность значительно ниже физического износа, который в среднем составляет 135%, а моральный износ в среднем равен 20%.В рамках осуществления деятельности любого предприятия необходимо управление основными средствами предприятия и поиск наиболее эффективных путей повышения эффективности их использования. Далее необходимо рассмотреть особенности повышения эффективности использования основных средств и снижения их износа.
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ»

На основе данных, полученных путем расчета, можно заметить, что основные фонды используются достаточно эффективно, но ситуацию необходимо улучшать. Для эффективного использования основных средств необходимо увеличение доли активной части основных производственных фондов, тем самым будут достигнуты: замедление падения темпов роста, увеличение темпов производительности труда, уменьшение износа основных производственных фондов, что в дальнейшем могло бы повлиять на снижение темпов работы деятельности предприятия.
Прежде всего необходимо увеличить время работы оборудования. Полное использование целосменного фонда времени работы позволит без дополнительных капитальных вложений увеличить объем продукции и снизить ее себестоимость. Увеличение времени работы оборудования также ведет к росту объема производства и снижению фондоемкости продукции.
Для наиболее эффективного использования основных средств необходимо повысить коэффициент сменности. Его можно повысить за счет дополнительной численности станочников, высвобождения излишнего оборудования.
Важным путем повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей являются уменьшение количества излишнего оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического износа, так как после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается вместе с физически изношенным.
Также повышения эффективности использования основных средств можно добиться путем увеличения степени загрузки основных фондов в единицу времени. Повышение интенсивной загрузки оборудования может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы [15, c.196].
Можно рассмотреть на примере такого показателя, как фондоотдача. Ее можно повысить двумя способами:
снижая среднегодовую стоимость основных средств;
повышая выручку от реализации, то есть увеличить выпуск продукции.
Второй способ является более эффективным. По данным за 2009 год среднегодовая стоимость основных средств ООО «Фригогласс Евразия» составила 793875 тыс. руб., а выпущено продукции на 1838821 тыс. руб., таким образом, фондоотдача будет равна:
Но если сравнить отчетный 2009 год с предыдущим, то видим, что:
По этому примеру видно, что при увеличении выпуска продукции возрастает и эффективность использования основных средств производства. Рассмотрим еще один показатель – фондовооруженность. Его можно повысить так же двумя способами:
повышая среднегодовую стоимость основных средств;
снижая среднесписочную численность работников предприятия.
Более эффективным является второй способ. Можно снизить среднесписочную численность работников за счет сокращения численности отделов, обслуживающих основное производство, за счет инженерно-технических служащих и управленческого персонала. Например, в 2008 году фондовооруженность составила:
,
Таким образом, видно, что при увеличении численности на 33 человека фондовооруженность сократилась на 763,9 руб. Так как износ является одним из важнейших показателей использования основных средств, то необходимо провести ряд мероприятий по его снижению, то есть разработать программу по обновлению основных фондов. Источником обновления может являться часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая может быть направлена на замену, модернизацию и реконструкцию основных средств. На обновление основных фондов могут быть привлечены и средства инвесторов, партнеров по бизнесу, кредитных учреждений. Анализируя годовой баланс с приложениями к нему за 2009 год, можно проследить некоторую тенденцию. ООО «Фригогласс Евразия» инвестировал дочерние общества, зависимые общества и предоставил займы другим организациям на срок более 12 месяцев по состоянию на 31.12.2009 года в общей сумме 42185 тыс. рублей, что на 10645 тыс. рублей превышает аналогичный показатель на начало года. Темпы роста за год составил 133,8%. В то же время собственных средств на обновление и восстановление основных фондов направлено только в сумме 9717 тыс. рублей, из которых амортизационный фонд составил 9290 тыс. рублей, привлеченные средства не использовались. Фонд накопления за 2009 год не расширялся и составил 2800 тыс. рублей.
Исходя из сложившейся ситуации, следует ООО «Фригогласс Евразия» откорректировать свою финансовую политику таким образом, чтобы находить возможность направлять часть средств на обновление основных производственных фондов. В дальнейшем это приведет к росту производительности труда, увеличению объемов выпускаемой продукции с улучшением ее качественных характеристик, повышение рентабельности и прибыльности производства, одним словом, к устойчивому и стабильному финансовому положению предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших элементов деятельности предприятия являются основные средства производства.
В ходе подготовки курсовой работы пришли к выводу, что в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:
производственные;
непроизводственные.
Основные фонды подвергаются физическому (материальному) и моральному (экономическому) износу.
Анализируя проблему эффективности использования и изношенности основных фондов на ООО «Фригогласс», можно сделать вывод, что в 2009 году предприятие недостаточно внимания уделяло данному вопросу. Например, собственных средств на обновление и восстановление основных фондов направлено только в сумме 9717 тыс. рублей, из которых амортизационный фонд составил 9290 тыс. рублей. Также на обновление основных фондов могут быть привлечены и средства инвесторов, партнеров по бизнесу, кредитных учреждений. Однако привлеченные средства не были использованы.
Структура полученной прибыли и финансовых вложений предприятия свидетельствует о том, что акционерное общество в 2009 году не направляло инвестиции в обновление и замену основных производственных фондов. При всех объемах данных показателей 2009 года, используя лишь 3 – 5% от общей суммы, можно было приобрести новых основных средств, например, станков с современными техническими характеристиками, на сумму свыше 2,7 млн. рублей.
Анализируя расчеты, проведенные в третьей главе, можно заметить, что все показатели эффективного использования основных средств улучшились. Например, повысив объем выпуска продукции ООО «Фригогласс» удалось увеличить такой показатель, как фондоотдача (в 2008 году она составила 0,5 руб., а в 2009 году- 2,3 руб.). Фондовооруженность также возросла в 2009 году по сравнению с 2008 ( в 2008 году она составила 98038,2 руб./чел., 2009 год- 98802,1 руб./чел.). То есть можно сделать вывод, что предложенные в третьей главе способы повышения эффективности использования основных средств являются более оптимальными.
В то же время, следует отметить, что показатели эффективности использования основных средств достаточно высокие. Поэтому ближайшие несколько лет данная проблема не будет оказывать существенного влияния на финансовую деятельность предприятия. Однако рыночные отношения и серьезная конкуренция на рынке метизов не позволяют предприятию отложить решение проблемы эффективности использования и изношенности основных средств на длительный срок.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Гарант»
2. Постановление от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» // СПС «Гарант»
3. Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 52289-2004 // СПС «Гарант»
4. Баканов М.И, Шеремет А.Д, Теория экономического анализа: Учебник. - М.: «Финансы и статистика».- 2007.- 389 с.
5. Баскакова О.В.Экономика организаций. Издательство: «Дашков и К», 2008.- 271 с.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бух. Учет», 2006.-518 с.