Учет расчетов с подотчетными лицами.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами
1.1 Законодательные и нормативные акты, регулирующие расчеты с подотчетными лицами
1.2. Порядок учета подотчетных сумм
2. Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Прайд М»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Прайд М»
2.2. Организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Прайд М»
Заключение
Список литературы
Приложения

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Дт 60.1 Кт 51 - 1000 руб. - оплачены билеты на автобус;
Дт 50.3 Кт 60.1 - 1000 руб. - получены билеты на автобус для сотрудников и приняты к учету как денежные документы.
Дт 71.2 Кт 50.3 - 1000 руб. - выданы билеты сотрудникам для поездки в командировку;
Дт 20 Кт 71.2 - 1000 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудников из командировки.
Также при направлении в командировку с проживанием сотрудникам выдаются денежные средства на проживание и питание. В учете делаются следующие записи:
Дт 71.2 Кт 50 – 10000 руб. выданы под отчет денежные средства.
При возвращении из командировки работник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и в учете делаются следующие записи:
Дт 20 Кт 71.2 – 7300 руб. - списаны расходы на питание и проживание;
Дт 50.1 Кт 71.2 – 2700 руб. возврат неиспользованной суммы.
По мере необходимости предприятие ООО «Прайд М» приобретает для своих сотрудников проездные билеты. Рассмотрим порядок отражения в учете приобретенных проездных билетов и выдачи их под отчет.
Организация ООО «Прайд М» приобрела для сотрудника в апреле проездной билет на метро на месяц стоимостью 350 руб. и на автобус стоимостью 300 руб., так как место производства работ находится на окраине Москвы, поэтому с целью экономии денежных средств предприятие приобретает проездной билет на метро и автобус. Проездные билеты выданы сотруднику под отчет. В середине месяца сотрудник заболел и вернул билет в кассу.
В бухгалтерском учете бухгалтер делает следующие записи:
Дт 60.1 Кт 51 - 350 руб. - оплачен проездной билет на метро;
Дт 60.1 Кт 51 - 300 руб. - оплачен проездной билет на автобус;
Дт 50.3 Кт 60.1 - 650 руб. - оприходованы в кассу проездные билеты на метро и автобус, как денежные документы;
Дт 71.1 Кт 50.3 - 650 руб. - выданы проездные билеты сотруднику;
Дт 50.3 Кт 71.1 - 650 руб. - возвращены билеты в кассу в связи с больничным сотрудника.
Необходимо обратить внимание на то, что возврат билета отражается по стоимости его приобретения, так как под отчет выдаются не денежные средства, а денежный документ. И именно за него подотчетное лицо отчитывается. В дальнейшем, при выдаче проездного билета другому сотруднику, проводки будут аналогичны первоначальному варианту. Затем стоимость проездного билета списывается на затраты:
Дт 20 Кт 71.1 - 650 руб. - списана стоимость проездных билетов (Эта запись делается в конце месяца по истечению срока действия проездного билета).
Также на данном предприятии сотрудникам выдаются денежные средства на приобретение материалов, сотрудникам бухгалтерии на приобретение канцелярских товаров. В учете данные операции отражаются следующим образом:
Дт 71.1 Кт 50 - выдано из кассы предприятия на приобретение материальных ценностей (материалов или канцелярских товаров);
Дт 10 Кт 71.1 - оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом, согласно, авансового отчета;
Дт 19 Кт 71.1 - отражена сумма НДС по приобретенным ценностям на основании счета-фактуры;
Дт 50 Кт 71.1 - возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы;
Дт 68 Кт 19 - принята к вычету сумма НДС по приобретенным материальным ценностям.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы был изучен порядок учета расходов подотчетных сумм.
По результатам написания работы были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расходов по подотчетным суммам ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Прайд М». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Для совершенствования учета подотчетных сумм можно предложить следующие мероприятия:
Повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы (нанять в штат программиста, который внесет ряд дополнительный настроек и будет следить за эффективностью работы программы);
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Прайд М» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
5. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
6. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
8. Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Приложения
Унифицированная форма № КО-1
 
 
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88
 
 
Коды
 
Форма по ОКУД
0310001
 
ООО "Прайд М"
по ОКПО

 
 
 
 
 
Номер документа
Дата составления
 
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
7
05.02.2008
 
 
 
 
 
Кредит
 
 
Код
 
 
 
Дебет
 
код струк-
турного под-
разделения
корреспон-
дирующий
счет,
субсчет
код
аналити-
ческого
учета
Сумма,
руб. коп.
целевого
назна-
чения
 
 
 
50.1
 
 
71.1
 
610,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
05 Февраля 2008 г.
 
М. П. (штампа)
 
 
Главный бухгалтер
 
 
Березина О.Ю.
Главный бухгалтер
Березина О.Ю.
 
 
расшифровка подписи
подпись
расшифровка подписи
 
 
Кассир
Получил кассир
Мерзликина А.К.