Особенности формирования финансовых ресурсов муниципальных образований в Росссии и других зарубежных странах.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1.СОСТАВ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ
2. РАЗВИТИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ НА УРОВНЕ МУНИЦИПАЛИТЕТА
3.АНАЛИЗ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (на примере бюджета МО Калининский район Псковской области)
4. РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенности формирования финансовых ресурсов муниципальных образований в Росссии и других зарубежных странах.

2007
Тыс. руб
2008
Тыс. руб.
2009 тыс. руб.
Налоговые доходы
7689,0
8963,0
9710,0
8755.0
Налоги на прибыль, доходы
6944,0
7641.0
8100,0
7215.0
Налоги на совокупный доход
275,0
752.0
980,0
970,0
Налоги на имущество
120,0
211.0
250,0
280.0
Государственная пошлина, сборы
70,0
118.0
150,0
80.0
Земельный налог
80,0
100,0
150,0
190.0
Задолженность по перерасчетам по отмененным налогам
200,0
141.0
80,0
20,0
Неналоговые
5547,0
2163,0
2790,0
3940.0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
5077,0
330.0
400,0
600,0
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
270,0
507.0
1100,0
1850,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
954.0
1050,0
1050,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
200,0
372.0
240,0
440,0
Итого собственных доходов
12792,0
11126.0
12500,0
12685,0
Безвозмездные перечисления
31964,0
40957,0
48058,0
54300.0
45200,0
52083,0
60558,0
66995.0
В бюджеты муниципальных районов Псковской области зачисляются следующие налоговые доходы: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; госпошлина; налог на прибыль, остающейся в распоряжении унитарных предприятий после уплаты налогов.
В бюджеты городских и сельских поселений зачисляются такие собственные доходы как НДФЛ, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Структура налоговых доходов в бюджете муниципального района в 2010 г. представлена на рисунке 3.1.
%

Рисунок 3.1. Структура налоговых доходов в бюджете МО «Калининский район» Псковской области в 2010г.
Собственными налоговыми источниками консолидированных бюджетов муниципальных районов на настоящий момент являются: госпошлина
-налог на прибыль, остающейся в распоряжении унитарных предприятий после уплаты налогов; налог на доходы физических лиц; земельный налог; налог на имущество.
Помимо собственных, в местном бюджете выделяются доходы, ранее называющиеся регулирующими. Нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты установлены законом о Бюджете, на основании которого в местный бюджет подлежит зачислению единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90%.
Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета района занимает налог на доходы физических лиц более 64 %. Налог зачисляется в бюджет по нормативу 30% и дополнительному нормативу (взамен дотации на выравнивание) 37 %.
В настоящий момент наблюдаются существенные изменения в составе и структуре доходной базы бюджета муниципального образования. В предыдущие годы определяющая роль в доходах местного бюджета отводилась регулирующим налогам, в среднем по муниципальным образованиям их объем превышал 75 %. Высокая доля регулирующих налогов осложняла процесс планирования доходов на местном уровне, поскольку доля таких источников подлежала ежегодному пересмотру при принятии бюджета Псковской области в зависимости от возникающих на данном этапе потребностей.
С 2008 года обозначилась противоположная тенденция. Основными доходными источниками стали закрепленные налоги. Изменение в структуре налогов обусловлено переходом в разряд закрепленных источников налога на доходы физических лиц. Эта тенденция характеризуется положительно и позволяет прогнозировать муниципальным властям объемы налоговых поступлений в текущем и долгосрочном периоде для осуществления ими плановых действий для выполнения расходных обязательств.
В 2009 г.на общем фоне возрастающей роли закрепленных налогов в доходах отдельных муниципальных образований Псковской области прослеживается снижение этой доли в сторону регулирующей налоговой составляющей. Это объясняется вынужденной мерой со стороны региональных властей- закреплением за муниципальными образованиями более низкой доли регулирующей составляющей, представленной уменьшением норматива на доходы физических лиц, и увеличением дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, поскольку рассматриваемое муниципальное образование обладает низким экономическим потенциалом, формирующим ограниченную налоговую базу и существует риск несобираемости НДФЛ, и как следствие, невыполнение расходных обязательств.
В части сохранения прямых и косвенных налогов в структуре налоговых доходов муниципального образования отмечается сохранение и усилении тенденции предыдущих лет. Основными источниками налоговых доходов стали прямые налоги: единый налог на совокупный доход и налог на доходы физических лиц, размер которых определяется результатом финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства и уровнем доходов населения. Преобладание в доходах удельного веса прямых налогов (93.5% в 2008 г.,93.4 % в 2009г.) оценивается положительно, так как увеличение доли прямых налогов обеспечивает возможность местным органам власти влиять на рост налоговых платежей. Снижая административные барьеры, возникающие при вхождении в бизнес, местные власти стимулируют развитие предпринимательского сектора.
В соотношении собственных доходов и финансовой помощи, поступающей из бюджетов других уровней на 2009 год доминируют трансферты, и их удельный вес по сравнению с предыдущим годом обозначился в более высокой оценке при одновременном сокращении собственных доходных источников. В 2005 г.- соотношение составляло 71:29, в 2009 г.-81:19. Следует отметить, что установленный регионом порядок управления бюджетными доходами на местном уровне оказывает незначительное воздействие на укрепление самостоятельности местных бюджетов, поскольку федеральное законодательство по-прежнему делает упор на дотационные формы финансирования. В итоге межбюджетные трансферты становятся основой взаимодействия региона и муниципалитета.
Расходы местного бюджета представляют денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций органов местного самоуправления. Расходы местных бюджетов производятся за счет поступлений налогов и сборов, а при недостаточности этих источников ежегодно предусматриваются бюджетные дотации и субсидии на покрытие расходов из вышестоящего бюджета.
4. РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В РФ
Формирование доходной базы бюджетов в РФ основывается на принципе законодательного закрепления отдельных источников доходов за определенным уровнем бюджетной системы государства. Доходы каждого бюджета формируются в строгом соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. При этом перечень налоговых доходов, составляющих основу любого бюджета, является закрытым и введение новых видов налогов, их отмена и изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
Полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в части установления и взимания налогов ограничены. Возможно лишь вводить региональные (местные) налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы, отсрочки или рассрочки, но соблюдая отдельные условия (размер бюджетного дефицита, государственного (муниципального) долга и др.)
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами, а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение, с одной стороны, связано с регулярным превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов, а, с другой стороны, - с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам6.
Через механизм налогообложения аккумулируется четверть ВВП России и финансируется преобладающая часть бюджетных расходов, что подчеркивает значимость налоговых доходов для общественного хозяйства.
Следует также учитывать, что, в отличие от федерального и регионального уровня бюджетной системы, на ее муниципальном уровне существует значительно больше нерешенных вопросов с упорядочением доходов. Есть основания считать, что в России не задействован потенциал использования бюджетных возможностей муниципального уровня.
Основой укрепления доходной базы является экономическая и финансовая стабилизация, создание условий экономического роста, стимулирование инвестиционной активности всего государства в целом, отдельных регионов и муниципалитетов.
В настоящее время в условиях экономического кризиса:
1) Необходимо предпринять активные меры по сокращению масштабов уклонения от уплаты налогов, борьбе с нелегальной экономикой, к которым относятся:
- проведение мониторинга уровня средней заработной платы, анализа ситуации по организациям, имеющим этот показатель ниже среднеотраслевого (так как основным налогом бюджета муниципального района является налог на доходы физических лиц).
- создать комиссию в налоговой инспекциях для исследования причин убыточности предприятий и перспективы оздоровления их финансово-хозяйственной деятельности.