Вход

Анализ затрат на производство продукции

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 338519
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 34
Покупка готовых работ временно недоступна.
970руб.

Содержание

Введение
1.ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
2.АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
2.1.АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
2.2.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
3.АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
3.1.АНАЛИЗ ПОСТОЯННЫХ И ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
3.2.АНАЛИЗ ЗАТРАТ В РАЗРЕЗЕ ЭТАПОВ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
4.РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
Заключение
Список использованной литературы

Введение

Анализ затрат на производство продукции

Фрагмент работы для ознакомления

Постоянные затраты электроэнергии
5,99
6,95
6,21
7,28
5,94
10,29
7,31
8,25
5,19
10,56
7,72
4,26
Заработная плата производственных рабочих повременная
16,43
18,30
12,99
14,96
22,95
23,05
10,28
24,29
27,09
19,09
11,01
20,63
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков
6,33
7,05
5,00
5,76
9,51
8,88
3,96
9,35
10,43
7,35
4,24
6,14
Арендная плата за производственные помещения
7,92
16,27
33,17
15,89
6,29
20,79
28,30
15,75
13,73
23,87
34,35
11,37
Затраты на период
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Амортизационные отчисления
10,98
20,86
30,86
22,28
9,63
22,64
23,39
17,21
17,77
26,22
28,93
11,57
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
10,32
20,25
93,93
23,62
17,46
31,32
112,54
29,40
12,85
29,97
59,13
8,06
Арендная плата за административные помещения
1,64
3,61
5,86
3,08
2,81
5,71
7,69
3,33
3,87
5,68
6,35
1,42
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
105,59
148,74
240,89
155,57
110,65
178,67
255,18
180,11
144,13
190,20
220,57
91,44
Таблица 8. Постоянные и переменные затраты на весь объем производства
Наименование статьи расходов
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
24923782,69
16398777,7
6555499,863
23703338,26
16449226,58
16341040,95
4883771,772
32883083,8
27913751,68
14981481,98
4836328,183
15253963,43
Материал 1
16130590,96
8967440,804
1450596,906
12123281,01
9211150,023
13831338,2
1426691,266
17741961,76
17805262,68
8368708,078
1415637,233
9408088,381
Материал 2
2281287,036
1872016,948
1284623,955
2268079,38
1750600,011
2586186,158
721789,6818
2703035,093
2265593,027
1840760,79
881274,5547
1817551,482
Переменные затраты электроэнергии
2616625,018
1446373,988
872617,4055
4260045,729
1744611,385
-5627798,269
518112,2191
5629735,169
1337790,13
-228448,4912
454005,659
231903,481
Заработная плата производственных рабочих сдельная
2812476,302
2969636,069
2128275,52
3647604,434
2645953,05
4008169,577
1600850,978
4915777,456
4696827,319
3610441,589
1505711,723
2926076,427
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков
1082803,376
1143309,887
819386,0754
1404327,707
1096912,11
1543145,287
616327,6266
1892574,321
1808278,518
1390020,012
579699,0132
870343,6548
Постоянные затраты всего, в т.ч.
29683900,94
26145293,51
22441385,11
30852039,17
32281952,04
41436244,71
14790563,90
43142118,45
46383569,39
27492180,89
10203581,97
34346041,90
Затраты на продукт
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Постоянные затраты электроэнергии
630861,90
610206,80
-102260,21
-1506181,96
963989,46
8632011,92
60311,69
-1887822,11
1387228,05
2574570,05
88304,00
2092019,27
Заработная плата производственных рабочих повременная
8903697,75
5413345,97
1610822,79
5657044,86
10468588,14
6728834,34
813378,49
11012861,89
14216499,55
4240697,46
773156,44
11244471,34
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков
3427923,63
2084138,20
620166,77
2177962,27
4339880,90
2590601,22
313150,72
4239951,83
5473352,33
1632668,52
297665,23
3344599,68
Арендная плата за производственные помещения
4292104,715
4812424,919
4113581,811
6006613,552
2869419,8
6068618,482
2239305,19
7139091,281
7207774,827
5302046,248
2412854,41
6194643,089
Затраты на период
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Амортизационные отчисления
5950694,347
6168630,481
3826013,132
8422967,935
4394070,246
6607344,053
1850740,858
7800677,884
9325405,972
5824535,549
2032149,185
6304104,775
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
5591898,303
5990009,274
11647020,24
8930484,388
7965567,04
9142471,263
8905320,602
13326857,91
6741561,065
6656165,931
4153643,944
4392651,537
Арендная плата за административные помещения
886720,3026
1066537,863
726040,5816
1163148,118
1280436,443
1666363,429
608356,3621
1510499,762
2031747,604
1261497,133
445808,763
773552,2182
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
54607683,64
42544071,21
28996884,98
54555377,43
48731178,62
57777285,66
19674335,68
76025202,24
74297321,07
42473662,87
15039910,15
49600005,33
Анализ динамики переменных затрат необходимо проводить по данным затрат на единицу продукции, т.к. условно-переменные издержки на единицу продукции неизменны. Графически динамика переменных затрат на единицу продукции представлена на рис. 4.
Рисунок 4. Динамика затрат на единицу продукции
В разрезе переменных затрат основную долю составляют затраты на материал 1, следовательно, наибольшее влияние на изменение переменных затрат будут иметь именно эта составляющая.
Анализ динамики постоянных затрат (рис. 5) проводится по данным затрат на весь объем продукции, так как условно-постоянные издержки на весь объем производства неизменны.
Рисунок 5. Динамика постоянных затрат на единицу продукции
Структура затрат на продукт представлена графически на рис.6, структура затрат на период – на рис.7.
Рисунок 6. Структура затрат на продукт
Рисунок 7. Структура затрат на период
Наибольшую часть постоянных затрат продукта составляют затраты на заработную плату производственных рабочих. Такой состав затрат на продукт оправдан. Значительную часть постоянных затрат на период составляют затраты на заработную плату административно-управленческого персонала в составе затрат на продукт. Предприятию необходимо пересмотреть структуру управленческого персонала, который позволит снизить затраты на его содержание.
Рисунок 8. Соотношение постоянных и переменных затрат
На рис. 8 показано соотношение постоянных и переменных затрат за рассматриваемый период. Можно сделать вывод, что переменные затраты сильнее подвержены изменениям, чем постоянные. Всплески затрат приходятся на первый и последний кварталы каждого года, а спады – на второй и третий кварталы. Это связано с изменением объема производства, который, в свою очередь, связан с сезонностью.
В табл. 9 представлен анализ структуры динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции за рассматриваемый период.
Таблица 9. Структура динамики изменения постоянных и переменных затрат на единицу продукции
Наименование статьи расходов
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
35,78%
28,66%
14,23%
30,65%
25,66%
23,49%
15,48%
31,53%
29,78%
26,76%
21,86%
24,88%
Материал 1
23,16%
15,67%
3,15%
15,68%
14,37%
19,88%
4,52%
17,01%
19,00%
14,95%
6,40%
15,35%
Материал 2
3,28%
3,27%
2,79%
2,93%
2,73%
3,72%
2,29%
2,59%
2,42%
3,29%
3,98%
2,96%
Переменные затраты электроэнергии
3,76%
2,53%
1,89%
5,51%
2,72%
-8,09%
1,64%
5,40%
1,43%
-0,41%
2,05%
0,38%
Заработная плата производственных рабочих сдельная
4,04%
5,19%
4,62%
4,72%
4,13%
5,76%
5,07%
4,71%
5,01%
6,45%
6,81%
4,77%
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков
1,55%
2,00%
1,78%
1,82%
1,71%
2,22%
1,95%
1,81%
1,93%
2,48%
2,62%
1,42%
Постоянные затраты всего, в т.ч.
64,22%
71,34%
85,77%
69,35%
74,34%
76,51%
84,52%
68,47%
70,22%
73,24%
78,14%
75,12%
Затраты на продукт
28,53%
25,11%
15,44%
21,46%
31,80%
26,44%
12,50%
25,06%
31,60%
24,15%
18,20%
37,69%
Постоянные затраты электроэнергии
4,66%
3,59%
1,67%
3,56%
4,22%
4,32%
1,83%
3,59%
2,91%
4,19%
2,45%
3,79%
Заработная плата производственных рабочих повременная
12,78%
9,46%
3,50%
7,32%
16,33%
9,67%
2,58%
10,56%
15,17%
7,57%
3,49%
18,34%
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков
4,92%
3,64%
1,35%
2,82%
6,77%
3,72%
0,99%
4,07%
5,84%
2,92%
1,35%
5,46%
Арендная плата за производственные помещения
6,16%
8,41%
8,93%
7,77%
4,48%
8,72%
7,10%
6,85%
7,69%
9,47%
10,91%
10,11%
Затраты на период
17,84%
23,11%
35,16%
23,94%
21,27%
25,04%
36,01%
21,71%
19,31%
24,55%
29,97%
18,71%
Амортизационные отчисления
8,54%
10,78%
8,31%
10,89%
6,85%
9,50%
5,86%
7,48%
9,95%
10,40%
9,18%
10,28%
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
8,03%
10,47%
25,28%
11,55%
12,42%
13,14%
28,22%
12,78%
7,19%
11,89%
18,77%
7,17%
Арендная плата за административные помещения
1,27%
1,86%
1,58%
1,50%
2,00%
2,40%
1,93%
1,45%
2,17%
2,25%
2,01%
1,26%
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
В завершение, проводится анализ отклонений затрат 12-го периода от 11-го (см. табл. 10).
Таблица 10. Анализ отклонений затрат
Наименование статьи расходов
Периоды
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
Изменение с/с за счет изменения затрат по отдельным статьям, %
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
68,85
27,99
-40,86
-59,35%
-13,24%
Материал 1
20,15
17,26
-2,89
-14,34%
-0,94%
Материал 2
12,55
3,33
-9,21
-73,42%
-2,99%
Переменные затраты электроэнергии
6,46
0,43
-6,04
-93,42%
-1,96%
Заработная плата производственных рабочих сдельная
21,44
5,37
-16,07
-74,95%
-5,21%
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков
8,25
1,60
-6,66
-80,65%
-2,16%
Постоянные затраты всего, в т.ч.
239,66
84,07
-155,60
-64,92%
-50,43%
Затраты на продукт
50,85
41,97
-8,88
-17,46%
-2,88%
Постоянные затраты электроэнергии
1,26
3,84
2,58
205,36%
0,84%
Заработная плата производственных рабочих повременная
11,01
20,63
9,63
87,45%
3,12%
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков
4,24
6,14
1,90
44,82%
0,62%
Арендная плата за производственные помещения
34,35
11,37
-22,98
-66,91%
-7,45%
Затраты на период
94,41
21,05
-73,36
-77,71%
-23,78%
Амортизационные отчисления
28,93
11,57
-17,36
-60,02%
-5,63%
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
59,13
8,06
-51,07
-86,37%
-16,55%
Арендная плата за административные помещения
6,35
1,42
-4,93
-77,64%
-1,60%
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
308,51
112,06
-196,46
-63,68%
-63,68%
Постоянные и переменные затраты на производство продукции в 12 периоде снизились почти в 2 раза по сравнению показателями 11 периода при увеличении объема производства. Такое резкое сокращение затрат вызвано резким сокращением заработной платы административно-управленческого персонала. Полные затраты на единицу продукции сократились на 64,3%
В табл. 11 представлено содержание расходов на производство единицы продукции.
Таблица 11. Расходы на производство продукции
Наименование показателя
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, %
26,43
18,94
5,94
18,61
17,10
23,60
6,81
19,60
21,41
18,24
10,38
18,31
Доля амортизации в стоимости единицы продукции, %
8,54
10,78
8,31
10,89
6,85
9,50
5,86
7,48
9,95
10,40
9,18
10,28
Доля заработной платы, включая обязательные отчисления, в стоимости единицы продукции, %
31,32
30,76
36,52
28,21
41,36
34,52
38,82
33,93
35,14
31,31
33,04
37,16
Поскольку доля заработной платы с обязательными отчислениями в стоимости единицы продукции наибольшая, то можно сделать вывод о том, что рассматриваемое производство отличается в наибольшей степени трудоёмкостью. Также производство характеризуется материалоёмкостью.
3.2. Анализ затрат в разрезе этапов производства продукции
Данный раздел анализа выполняется аналогично предыдущему пункту для каждого этапа производства в отдельности с выполнением вышеуказанных рекомендаций, т.е. рассчитываются структура, динамика структуры, динамика и структура динамики исследуемых показателей. Затраты на электроэнергию делятся на переменную и постоянную составляющую аналогично п. 3.1.
Чтобы рассчитать затраты на период на единицу продукции, используется база распределения этих косвенных расходов пропорционально прямым расходам на оплату труда поскольку производство является трудоемким.
Результаты распределения затрат на условно-постоянные и условно-переменные на производство единицы продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл.12 и 13.
Таблица 14 – сводная таблица расходов на производство единицы продукции по этапам.
Таблица 12. Затраты на единицу продукции на 1-м этапе
Наименование статьи расходов
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
29,72
120,08
32,55
41,47
21,91
0,79
44,20
20,59
28,94
46,87
46,15
5,57
Материал 1
27,05
23,54
5,53
25,05
17,93
40,19
15,96
32,81
25,72
26,76
14,98
12,08
Материал 2
2,15
2,53
4,16
3,20
2,25
4,51
4,24
2,78
1,55
3,43
6,38
1,93
Переменные затраты электроэнергии
-0,53
88,35
13,88
8,58
-1,32
-50,03
10,61
-21,39
-4,65
8,01
10,15
-12,33
Заработная плата производственных рабочих сдельная
0,76
4,09
6,48
3,35
2,21
4,43
9,67
4,61
4,56
6,26
10,57
2,81
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков
0,29
1,57
2,50
1,29
0,85
1,70
3,72
1,78
1,76
2,41
4,07
1,08
Постоянные затраты всего, в т.ч.
10,32
-72,86
26,79
6,55
11,77
72,03
35,89
39,19
16,32
18,00
19,57
23,72
Затраты на продукт
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Постоянные затраты электроэнергии
2,39
-85,72
-12,02
-6,14
3,50
53,71
-8,36
24,88
7,23
-4,31
-7,77
16,59
Заработная плата производственных рабочих повременная
0,14
0,31
0,11
0,55
0,29
0,32
0,74
0,40
0,69
0,64
1,05
0,46
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков
0,05
0,12
0,04
0,21
0,11
0,12
0,29
0,16
0,27
0,25
0,40
0,18
Арендная плата за производственные помещения
0,52
0,39
0,29
0,47
0,54
0,78
0,04
0,55
0,76
6,60
0,14
3,17
Затраты на период
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Амортизационные отчисления
4,22
6,08
13,41
4,79
2,26
7,85
13,13
5,01
3,20
5,92
9,39
0,96
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
2,58
5,06
23,48
5,91
4,37
7,83
28,13
7,35
3,21
7,49
14,78
2,02
Арендная плата за административные помещения
0,41
0,90
1,46
0,77
0,70
1,43
1,92
0,83
0,97
1,42
1,59
0,35
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
40,04
47,22
59,34
48,02
33,68
72,83
80,09
59,78
45,27
64,86
65,73
29,29
Таблица 13. Структура и динамика затрат на 2-м этапе
Наименование статьи расходов
Период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.

Список литературы

1.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 560с.
2.Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448с.
3.Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264с.
4.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М, 2007
5.Савчук В.П. Управление финансами предприятия: Учеб. – 2-е изд., стереотип. – М.: БИНОМ, лаборатория знаний, 2005. – 480с.
6.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.: Учеб.пособ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 479с.
7.Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.– 560с.

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022