Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА
2.1 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
2.3 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.4 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.
4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

72000
39000
 
 
33000
84,6%
Внереализационные доходы
 
Внереализационные расходы
 
 
Прибыль(убыток) до налогообложения
395000
606000
 
 
-211000
-34,8%
Отложенные налоговые активы
 
 
 
Отложенные налоговые обязательства
 
Текущий налог на прибыль
95000
145000
 
 
 
 
Иные аналогичные обязательные платежи
 
 
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
300000
461000
 
 
-161000
-34,9%
Как видно из таблицы 12 за 2005-2004 годы выручка от реализации товаров сократилась на 998 тыс. рублей . Себестоимость произведенной продукции также сократилась и доля ее в структуре увеличилась до 99,21%.
Валовая прибыль в 2005 году составила 195000 рублей, против 406000 рублей в 2004 году, она сократилась в 2 раза. На формирование прибыли до налогообложения сильное влияние оказали прочие операционные доходы, которые увеличили ее на 200 тыс. рублей. Это способствовало получению большей суммы чистой прибыли, которая в 2005 году составила 300 тыс.рублей что на 34,9% меньше чем в 2004 году, когда она составила 461 тыс. рублей.
Следующим шагом при анализе финансового результата является факторный анализ прибыли таблица 13.
Таблица 13.Факторный анализ прибыли
показатель
формула
значение
Фактор роста выручки
Пв=(Вотч-Вбаз)*Рбаз
-15719,0
Фактор изменения уровня себестоимости
Пс=-(Уотч-Убаз)*Вотч
-195281,0
Фактор изменения уровня коммерческих затрат
Пк=-(Уотч-Убаз)*Вотч
0,0
Факторный анализ прибыли
П=Пв+Пс+Пк
-211000,0
По полученным данным факторного анализа изменения прибыли, можно заключить, что сокращение выручки по продаже товаров уменьшило сумму прибыли на 15719 рублей, также сокращение себестоимости оказало отрицательное влияние на величину прибыли, что говорит о том, что сокращение выручки происходило большими темпами, чем сокращение себестоимости продукции, на 195281 рублей. Сумма влияния этих двух факторов уменьшило прибыль на 211000 рублей.
4. Анализ отчета о движении денежных средств
Одним из главных положительных результатов деятельности коммерческой организации является приток денежных средств, обеспечивающий возможность расширения деятельности и приращения капитала:
Д – Т – Т1 – Д1, при Д1 >Д.
Основные источники информации – форма №4 «Отчет о движении денежных средств», а также данные синтетического и аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов.1
Существует два метода анализа денежных средств: прямой и косвенный.
Прямой метод анализа денежных средств основан на прямом изучении данных формы №4 и оценке итогов (притока либо оттока) по каждому направлению деятельности.
Недостаток этого метода: он не позволяет раскрыть взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Этот метод, опирающийся на изучение данных формы №4, отражает все корреспонденции, связанные с операциями по дебету и кредиту учета денежных средств.
Применение данного метода позволяет сделать выводы:
- об объемах поступления денежных средств во взаимосвязи с источниками этого поступления;
- о направлениях использования денежных средств;
- о достаточности собственных средств для инвестиционной и финансовой деятельности;
- о возможностях предприятия расплачиваться по текущим обязательствам.
Таблица 14 Анализ движения денежных средств по текущей деятельности
наименование
Остаток
на начало
года
Поступило
Выбыло
Остаток на конец года
31947
Средства полученные от покупателей и заказчиков
1264477
Прочие доходы
3694
Денежные средства направленные на
На оплату приобретенных товаров и услуг
522104
На оплату труда
239342
на расчеты по налогам сборам
342711
на прочие расходы
151764
Чистые денежные средства от текущей деятельности
12250
Как видно из таблицы 14, в которой приведено движение денежных средств по текущей деятельности видно что основные направления денежных средств на оплату приобретенных товаров, оплату труда и на расчеты по налогам и сборам. Чистые денежные средства от текущей деятельности составили 12550 т.р.
Таблица 15 Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности
наименование
Остаток
на начало
года
Поступило
Выбыло
Остаток на конец года
Полученные проценты
18
Займы, предоставленные другим организациям
221
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
-203
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составил -203 т.р., это явилось результатом того, что предприятие выдало займ другому предприятию в размере 221 т.р. и получило проценты в сумме 18 т.р. Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 43994 т.р.
В настоящее время предприятие находится в тяжелом финансовом положении, связанном с усилением конкуренции, устареванием материально-технической базы, неразумной налоговой политикой государства. Это проявляется в снижении практически всех основных показателей деятельности предприятия на протяжении 2004- 2005 годов. Так например, снижается выпуск реализованной продукции, возрастает себестоимость, уменьшается фондоотдача, производительность труда.
Оценка состава и структуры источников финансовых ресурсов ФГУП СУ- 711 «Спецстрой России», проведенная в работе, выявила тенденцию увеличения доли привлеченных финансовых ресурсов при несущественном увеличении собственных источников. Высокая доля привлеченных финансовых ресурсов при одновременном сокращении выпуска продукции говорит о низкой рентабельности и финансовой устойчивости предприятия. Сумма самих финансовых ресурсов значительно превосходит затраты на воспроизводство. Это так же нельзя признать однозначно положительной тенденцией так как это связано с сокращением объемов производства, а следовательно и затрат на производство продукции. Финансовые ресурсы трансформируются в активы предприятия. Динамика активов свидетельствует об увеличении доли мобильных активов в составе имущества предприятия при соответствующем снижении доли внеоборотных активов. Увеличение доли мобильных активов произошло за счет роста кредиторской задолженности, которая в силу самого своего характера - ненадежный способ повышения мобильности имущества.
Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность, деловую активность и рентабельность. Финансовая устойчивость предприятия оценивается как "нормальная", но более глубокий ее анализ на основе относительных показателей выявляет низкую обеспеченность предприятия собственными средствами для финансирования запасов и затрат. Это подтверждает анализ ликвидности и платежеспособности. Платежеспособность предприятия очень низкая и не подлежит восстановлению до норматива в ближайшее время. Уровень деловой активности довольно высок в силу специфики производства хлебобулочных изделий, связанной с небольшим сроком производственного цикла. Но динамика показателей деловой активности говорит о снижении оборачиваемости, а следовательно уменьшении прибыли предприятия. Эту тенденцию подтверждает низкий уровень показателей рентабельности.
Анализ организации финансовой работы на предприятии и управления финансовыми ресурсами показал практическое отсутствие системы управления финансами. Экономической работой на предприятии занимается учетно-финансовый отдел, совмещающий в себе функции бухгалтерии и управления финансовыми ресурсами. Финансовая работа этого отдела сводится к чисто оперативным задачам - это оформление платежных документов, организация расчетов с другими предприятиями, бюджетом, рабочими и служащими. Руководит учетно-финансовым отделом главный бухгалтер, который выполняет так же функции финансового директора. Это обстоятельство отрицательно влияет на организацию финансов предприятия. Положение об отделе находится в стадии разработки, также недоработаны большинство должностных инструкций сотрудников отдела.
На основании выявленных в ходе анализа недостатков был разработан ряд предложений по финансовому оздоровлению предприятия..
С целью повышения конкурентоспособности предприятия предлагается разработать и внедрить на предприятии план финансового оздоровления, а также стратегию предотвращения банкротства.
Следующей рекомендацией является оптимизация существующей организационной структуры предприятия, а также внедрение финансового отдела для руководства управлением финансовыми ресурсами предприятия..
В результате внедрения этих двух мероприятий на ФГУП СУ- 711 «Спецстрой России» значительно увеличится приток собственных финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на финансирование запасов и затрат, на выплату кредиторской задолженности. Это повысит финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Вследствие притока финансовых ресурсов повысится деловая активность и рентабельность предприятия.
Эти мероприятия невозможно эффективно внедрять без создания рациональной структуры управления финансовыми ресурсами. По этому одним из первоочередных мероприятий на предприятии должна стать разработка рациональной структуры управления финансами. В работе проведено обоснование численности работников финансово-экономических служб. Проведение этих мероприятий повысит эффективность управления финансовыми ресурсами.
Список литературы
1. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- 2-е издание переработанное и дополненное. - М.: "Дело и сервис", 2005. - 160 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Уч. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Ф123инансы и статистика, 2006. – 416с.
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208 с.
4. Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия. //Бухгалтерский учет - 2005. - №11. - с.32-34.
5. Высоцкий Д..А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет 2005. - №12. - с.36-37.
6. Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №3. - с. 25-29.
7. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №10. - с. 43-50.
8. Ефимова О.В. Анализ платежеспособности предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №7. - с. 70-77.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.; Издательство "Бухгалтеркий учет", 2006. - 320 с.
10. Клейнер Г.Б., Петросян Д.С. Оценка финансового состояния предприятия. //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2005. - №3. - с. 77-93.
11. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. - 216 с.
12. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженнстью. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №10. - с.37-42.
13. Ковалев В.В. Модели анализа и прогнозирования. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №7. - с.26-30.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.
15. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - ФБК-ПРЕСС, 2004. - 160 с.
16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ "ДИС". 2005. - 224 с.
17. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №12. - с.53-54.
18. Крылова Т.Б. Финансовая отчетность: новые пользователи - новые требования. // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2004. - №1. - с.64-73.
19. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №2. - с. 51-55.
20. Макаров А.С., Мизиковский Е.А. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №3. - с.19-29.
21. Медведева О.В. Анализ доходности предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №6. - 35-38.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
Актив
Код стр.
На начало 2004 года
На конец 2005 года
1
2
3
4
I. Внеоборотные Активы
 
 
 
Нематериальные Активы
110
7000,0
8300,0
Основные средства
120
4679000,0
6270000,0
Незавершенное строительство
130
849000,0
961000,0
Доходные вложения в материальные ценности
135
0,0
0,0
Долгосрочные финансовые вложения
140
71000,0
63000,0
Отложенные налоговые активы
145
0,0
0,0
Прочие внеоборотные активы
150
35000,0
0,0
итого по разделу I
190
5641000,0
7302300,0
II. Оборотные Активы
 
 
 
Запасы
210
1351400,0
1794400,0
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
430000,0
486000,0
животные на выращивании и откорме
212
0,0
0,0
затраты в незавершенном производстве
213
711000,0
978000,0
готовая продукция и товары для перепродажи
214
135000,0
193000,0
товары отгруженные
215
0,0
0,0
расходы будующих периодов
216
7400,0
5400,0
прочие запасы и затраты
217
68000,0
132000,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
0,0
0,0
Дебиторская задолженность (плат. по ней > чем через 12 мес. после отч.даты)
230
0,0
0,0
в том числе покупатели и заказчики
 
0,0
0,0
Дебиторская задолженность (плат. по ней в течен. 12 мес. после отч. Даты)
240
1565000,0
1745000,0
в том числе покупатели и заказчики
 
0,0
0,0
Краткосрочные финансовые вложения
250
1122011,0
707722,0
Денежные средства
260
49000,0
75000,0
Прочие оборотные активы
270
1122011,0
0,0
итого по разделу II
290
5209422,0
4322122,0
Баланс
399
10850422,0
11624422,0
Пассив
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
III. Капитал И Резервы
 
 
 
Уставный капитал
410
16422,0
16422,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров
 
0,0
0,0
Добавочный капитал
420
7261000,0
7261000,0
Резервный капитал
430
270000,0
310000,0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
 
0,0
0,0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
 
0,0
0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
0,0
0,0
итого по разделу III
490
7547422,0
7587422,0
IV. Долгосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
 
 
Займы и кредиты
510
0,0
0,0
Отложенные налоговые обязательства
515
0,0
0,0
Прочие долгосрочные пассивы
520
0,0
0,0
итого по разделу IV
590
0,0
0,0
V. Краткосрочные обязательства
 
 
 
Займы и кредиты
610
1305000,0
1288000,0
Кредиторская Задолженность
620
1998000,0
2749000,0
в том числе: поставщики и подрядчики
621
1437000,0
2322000,0
задолженность перед персоналом организации
624
244000,0
159000,0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
64000,0
44000,0
задолженность по налогам и сборам
626
43000,0
132000,0
прочие кредиторы
628
210000,0
92000,0
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
0,0
0,0
Доходы будующих периодов
640
0,0
0,0
Резервы предстоящих расходов
650
0,0
0,0
Прочие краткосрочные обязательства
660
0,0
0,0
итого по разделу V
690
3303000,0
4037000,0
Баланс
700
10850422,0
11624422,0
Приложение 2
Форма № 2 по ОКУД
710002
за 2005 год
Дата (год, месяц, число)
2003 12 31
Организация ГУП -711 «Спецстрой России»
по ОКПО
 
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
 
Вид деятельности строительная
по ОКДП
 
Организационно-правовая форма/форма собственности
 
Унитарное предприятие
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения тысячи рублей
по ОКЕИ
 
Наименование показателя
Код стр.
За 2005 год
За 2004 год
1
2
3
4
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
 
 
 
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом НДС,
акцизов а аналогичных обязательных платежей).
010
24779
25777
Себестоимость реализации товаров,
продукции, работ, услуг
020
24584
25371
Валовая прибыль
029
195
406
Коммерческие расходы
030
Управленческие расходы
040
Прибыль(убыток) от продаж
050
195
406
Прочие доходы и расходы
 
 
 
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
Внереализационные доходы
120
272
239
Внереализационные расходы
130
72
39
Прибыль(убыток) до налогообложения
140
395
606
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
95
145
Иные аналогичные обязательные платежи
160
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
300
461
Справочно:
 
 
 
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
Базовая прибыль (убыток) за акцию
201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
202
Приложение 3
за 2005 год
Дата (год, месяц, число)
 
Форма № 5 по ОКУД
710 004
Организация ГУП -711 «Спецстрой России»
по ОКПО
 
Дата (год, месяц, число)
 
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
 
по ОКПО
 
Вид деятельности строительная
по ОКДП
 
по ОКОНХ
 
Организационно-правовая форма/форма собственности
 
по КОПФ
 
Унитарное предприятие
по ОКОПФ/ОКФС
по ОКПО
 
Единица измерения тысячи рублей
по ОКЕИ
 
по СОЕИ
 
Контрольная сумма
 
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Наименование показателя
Код стр.
Наличие
на начало
отчетного
года
Поступило
Выбыло
Наличие на
конец отчетного
периода
1
2
3
4
5
6
Объекты интеллектуальной
собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
10
в том числе у патентообладателя на
изобретение, промышленный образец, полезную модель
11
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
12
у правообладателя на на технологии интегральных микросхем
13
у владельца на товарный знак и
знак обслуживания, наименование