Содежрание финансовых отношений в процесс осуществления деятельности орагнизации

Содержание

Введение
1. Теоретические аспекты финансовой деятельности организации в современных экономических условиях
1.1. Организационно-правовые формы деятельности организаций в современной экономике
1.2. Внешние и внутренние финансовые отношения организаций
2. Анализ результативности финансовых вложений
ООО «Мечта» г.Татарска
2.1 Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
3. Направления улучшения результативности
финансовых отношений ООО «Мечта»
3.1. Основные направления роста товарооборота и прибыли
3.2. Направления повышения эффективности
финансовых вложений в экономические ресурсы
Заключение
Список литературы
Приложение 1

Содежрание финансовых отношений в процесс осуществления деятельности орагнизации

Рентабельность продаж (стр6/стр1)
%
0,48
0,85
+0,37
1,30
+0,45
8
Рентабельность фондов (стр5/стр2)
%
2,17
4,67
+2,50
7,81
+3,14
9
Рентабельность собственного капитала (стр6/стр4)
%
1,17
2,66
+1,49
4,23
+1,57
10
Рентабельность активов (стр5/стр3)
%
0,94
2,15
+1,21
3,38
+1,23
По данным таблицы 2.2 можно отметить следующее. Самые высокие показатели рентабельности приходятся на 2007 год. По сравнению с 2006 годом имело место значительное повышение рентабельности реализации (на 0,45% против показателя прошлого года), рентабельности фондов (на 3,14% против 2006 года).
В 2007 году также наблюдается прирост показателя рентабельности собственного капитала на 0,94% (против прироста в 2006 году на 0,91%); рост рентабельности совокупных активов в 2007 году составил 1,23% против роста в 2006 году на 1,21%.
Данные показатели положительно характеризуют эффективную работу ООО “Мечта”. Следовательно, данная тенденция изменения показателей рентабельности анализируемой торговой организации позволяет говорить о повышении конкурентоспособности ООО “Мечта”.
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов за анализируемый период, способом цепных подстановок, используя формулу:
Ра = ПН/ОА = (ПП+ВФР)/(Т/Коб), (1)
где Ра – рентабельность активов;
ПН – прибыль до налогообложения;
ОА – общие активы;
ПП – прибыль от продаж;
ВФР – внереализационный финансовый результат;
Т – товарооборот;
Коб – коэффициент оборачиваемости активов (Т/ОА).
Расчет способом цепных подстановок влияния факторов на изменение рентабельности активов ООО «Мечта» за 2005-2006 годы представлен в таблице 2.3 с помощью данных таблицы 2.2.
Таблица 2.3
Рентабельность активов ООО «Мечта»за 2005-2007 годы
(тыс.руб.)
Показатели
2005 год
1 подстановка
2подстановка
3подстановка
2006 год
Прибыль от продаж
65,0
158,3
158,3
158,3
158,3
Финансовый результат от внереализационной деятельности
5,3
5,3
11,2
11,2
11,2
Товарооборот
11020
11020
11020
15080
15080
Коэффициент оборачиваемости активов
1,476
1,476
1,476
1,476
1,914
Рентабельность активов, коэффициент
0,0094
0,0219
0,0227
0,0166
0,0215
По данным таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы. Рост прибыли от продаж ООО Мечта» за 2006 год на 93,3 тыс.руб., или на 143,5%, повлек за собой повышение рентабельности общих активов торговой организации на 0,0125 пункта (0,0219-0,0094), то есть на 1 рубль стоимости общих активов организации стало приходиться на 0,0125 руб. больше прибыли до налогообложения, чем в 2001 году. Вследствие роста внереализационных доходов в 2006 году на 5,9 тыс.руб., или на 111,1%, произошло увеличение рентабельности активов на 0,0008 пункта (0,0227-0,0219). Рост товарооборота организации в рассматриваемом периоде повлек за собой снижение рентабельности общих активов на 0,0061 пункта (0,0166-0,0227). Однако повышение оборачиваемости совокупных активов ООО «Мечта» в 2006 году на 0,438 раза против показателя прошлого года привело к росту рентабельности совокупных активов на 0,0049 пункта (0,0215-0,0166). Следовательно, основное влияние на прирост рентабельности активов оказало повышение прибыли от основной деятельности ООО «Мечта» - прибыли от продаж, что оценивается положительно.
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов в 2007 году представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Рентабельность активов ООО «Мечта»за 2006-2007 годы
(тыс.руб.)
Показатели
2006 год
1 подстановка
2
подстановка
3
подстановка
2007 год
Прибыль от продаж
158,3
302,9
302,9
302,9
302,9
Финансовый результат от внереализационной деятельности
11,2
11,2
6,1
6,1
6,1
Товарооборот
15080
15080
15080
18030
18030
Коэффициент оборачиваемости активов
1,914
1,914
1,914
1,914
1,971
Рентабельность активов, коэффициент
0,0215
0,0399
0,0392
0,0328
0,0338
По данным таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы. Повышение в 2007 году прибыли от продаж ООО «Мечта» на 144,6 тыс.руб., или на 91,3%, повлекло за собой увеличение рентабельности активов на 0,0184 пункта (0,0399-0,0215). Снижение внереализационного финансового результата (дохода) торговой организации на 5,1 тыс.руб., или на 45,5%, привело к снижению рентабельности совокупных активов на 0,0007 пункта, или на 0,08% (0,0392-0,0399). Повышение товарооборота ООО «Мечта» на 2950 тыс.руб., или на 19,6%, привело к снижению рентабельности активов организации на 0,0064 пункта (0,0328-0,0392). Рост в 2007 году коэффициента оборачиваемости активов торговой организации на 0,057 раза привел к увеличению рентабельности активов ООО «Мечта» в анализируемом периоде на 0,001 пункта (0,0338-0,0328). Следовательно, в этом периоде также наблюдается увеличение рентабельности совокупных активов ООО «Мечта» практически только за счет роста прибыли от продаж. Следовательно, для дальнейшего повышения эффективности финансовой деятельности ООО «Мечта» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж.
Все вышесказанное позволяет сделать вывод о повышении эффективности использования всех ресурсов ООО “Мечта” за 2005-2007 годы.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
В условиях рыночной экономики для каждого хозяйствующего субъекта достаточно важным является увеличение платежеспособности и финансовой устойчивости, что ведет к укреплению его финансового состояния. В таблице 2.5 представлены финансовые коэффициенты по ООО “Мечта”, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость анализируемой организации, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса, представленного в приложении 1.
Таблица 2.5
Коэффициенты финансового состояния ООО “Мечта”
за 2005-2007 годы
Показатели
2005 год
2006 год
Отклоне-ние 2006 года от 2005 года, (+,-)
2007 год
Отклоне-ние 2007 года от 2006 года, (+,-)
Рекомен-дуемое значение коэффи-циента
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент платежеспособности (Оборотные активы/
Сумма всех обязательств)
1,451
1,398
-0,053
1,445
+0,047
1
Коэффициент текущей ликвидности (Оборотные активы/ Краткосрочные обязательства)
4,930
4,388
-0,542
2,681
-1,707
2-4
Коэффициент быстрой ликвидности ((Дебиторская задолженность+Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства)
1,351
0,965
+0,714
0,582
-0,383
≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности ((Краткосрочные финансовые вложения+Денежные средства) / Краткосрочные обязательства)
1,308
0,939
-0,369
0,562
-0,377
≥0,2
Коэффициент автономии (Собственные средства / Итог баланса)
0,6109
0,6154
+0,0045
0,6085
-0,0069
<0,5
Продолжение таблицы 2.5
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент финансовой зависимости (Сумма всех обязательств / Собственные средства)
0,637
0,625
-0,012
0,643
+0,018
>0,5
Коэффициент мане-вренности ((Собственные средства – Внеоборотные активы) / Собственные средства)
0,287
0,250
-0,037
0,287
+0,037
>0,5
По данным таблицы 2.5 можно делать следующие выводы.
Коэффициент платежеспособности, отражающий общую платежеспособность организации, в 2007 году, как и в предшествующих периодах, находится выше рекомендуемого значения. Так, значение коэффициента платежеспособности в 2006 году, равное 1,445 пункта, говорит о том, что ООО «Мечта» сможет за счет своих текущих активов «покрыть» все свои долги, а 44,5% оборотных активов еще останется на ведение дальнейшей деятельности. Это положительно характеризует платежеспособность организации.
В 2007 году так же, как и в 2006 году, по ООО “Мечта” наблюдается снижение показателя абсолютной ликвидности, по которому определяют, в конечном итоге, насколько ликвиден баланс организации.
Так, в 2006 году коэффициент абсолютной ликвидности организации был равен 0,939, то есть за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ООО “Мечта” могло покрыть сразу 93,9% краткосрочных обязательств (рекомендуемое значение для нормальной ликвидности - 20%), а в 2007 году торговая организация за счет самых ликвидных активов смогла уже покрыть лишь 56,2% краткосрочных обязательств, что, также выше рекомендуемого значения.
Снижение абсолютной ликвидности баланса организации связано прежде всего с тем, что прирост абсолютно ликвидных активов отстает от темпа прироста краткосрочных обязательств. Следовательно, организации необходимо рекомендовать укреплять платежную дисциплину и контролировать сроки возникновения кредиторской задолженности так же, как и дебиторской.
Показатели платежеспособности лишь на краткосрочную перспективу могут сказать аналитикам о финансовом состоянии организации. На долгосрочную же перспективу для более точной оценки используют показатели финансовой устойчивости. Как видно из данных таблицы 2.5, зависимость ООО “Мечта” от “внешних инвесторов” в анализируемый период увеличивается. Так, в 2006 году 61,54% имущества организации было сформировано за счет собственных средств, что больше показателя 2005 года на 0,45% (рекомендуемое значение - более 50%). Однако в 2007 году произошло снижение данного показателя на 0,69%, и уже 60,85% имущества было сформировано за счет собственных средств. Все же этот показатель находится выше рекомендуемого значения, его снижение связано с отставанием темпа роста собственного капитала от темпов роста совокупных активов.
Если рассмотреть динамику коэффициента финансовой зависимости, то в 2006 году (при рекомендуемом значении ниже 0,5 пункта) на 1 рубль собственных средств приходилось 0,625 руб. заемного капитала, что ниже показателя 2005 года на 0,012 пункта. Это характеризует повышение финансовой устойчивости организации. Однако в 2007 году в ООО “Мечта” данный показатель возрос на 0,018 пункта и составил 0,643. Это означает рост зависимости организации от внешних инвесторов.
Коэффициент финансовой зависимости в анализируемом периоде находится выше рекомендуемого значения, что говорит о неустойчивом финансовом состоянии организации. Такая ситуация вызвана большим приростом заемных средств по сравнению с собственным капиталом, что говорит о необходимости увеличения собственных средств в будущем, в частности, суммы нераспределенной прибыли.
Если рассмотреть динамику коэффициента маневренности, то можно отметить, что недостаточно собственного капитала торговой организации для пополнения оборотных активов: при рекомендуемом значении более 0,5 пункта в период за 2005-2007 год наблюдается данный показатель размером ниже: в 2005 году - 0,287, в 2006 году - 0,25, в 2007 году - 0,287 пункта.
Однако если в целом рассмотреть финансовое состояние ООО “Мечта”, то видно, что очень много средств вложено в запасы, что связано с уже отмеченными причинами возможного долгосрочного хранения большинства товаров (в частности, наиболее дорогостоящих - промышленных). Можно заметить, что если ООО “Мечта” будет проводить еще более мобильную сбытовую политику, что поспособствует более быстрой оборачиваемости средств и повышению прибыли, то это позволит улучшить финансовое состояние организации и в итоге повысить эффективность финансовой деятельности.
Определим направления улучшения результативности финансовых отношений предприятия.
3. Направления улучшения результативности
финансовых отношений ООО «Мечта»
3.1. Основные направления роста товарооборота и прибыли
В современных условиях рыночной экономики знание, оценка и возможность прогнозирования на предстоящий период конъюнктуры торговой деятельности в регионе – необходимое условие усиления позиций при современном состоянии конкуренции. В этом большую роль играет определение направлений повышения эффективности финансовой деятельности, начиная с увеличения объема товарооборота и прибыли.
Для повышения рентабельности ООО «Мечта» следует обеспечить получение больших доходов путем увеличения товарооборота.
Для достижения роста розничного товарооборота необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; уменьшить удельный вес затратоемких товаров в общем объеме товарооборота; увеличить удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения; обеспечить более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд платежеспособного населения.
Естественно, необходимо наращивать ресурсный потенциал розничной торговли, однако для ООО «Мечта» это должно выражаться лишь в повышении суммы оборотных средств при неизменной стоимости основных фондов и численности работников.
Для повышения товарооборота ООО «Мечта» необходимо разработать следующие направления:
- изучать потребности покупателей с разными уровнями доходов;
- использовать маркетинговые приемы для изучение покупательского спроса, что можно поручить старшим продавцам смен путем проведения анкетирования; это для них также важно, потому что отношение со стороны администрации к ним достаточно лояльно, не исключены премирования, также частичная оплата санаторных путевок за счет фонда социальной сферы;
- формирование товарного ассортимента, с ориентиром на местных производителей молочной, мясной продукции, напитков, алкогольной продукции и т.д.
В любом случае снижение издержек обращения для ООО «Мечта» предусматриваться не может, потому что все расходы организации необходимы, и она находится еще не на той стадии развития, чтобы экономить на средствах, тем более, что они это позволяют. С данных позиций возможно повышение уровня торговой надбавки за счет роста рентабельности торговой деятельности и заключения более эффективных коммерческих сделок.
Исходя из данных прошлых лет, заложим предполагаемое повышение уровня рентабельности продаж ООО «Мечта» в 2008 году до 2,2% среднегодовой прирост рентабельности за 2005-2007 годы составил 0,545%:
((0,46+0,63)/2) = 0,545%.
Рассчитаем несколькими способами товарооборот ООО «Мечта» на 2008 год.
1 способ. Рассчитаем товарооборот торговой организации исходя из необходимой суммы прибыли.
Для развития деятельности (для пополнения собственных оборотных средств) по прогнозам специалистов организации ООО «Мечта» предусмотрено получение суммы прибыли от продаж в размере 400 тыс.руб.: на пополнение товарных запасов – 350 тыс.руб.; на пополнение денежных средств на счете – 50 тыс.руб.
С учетом налога на прибыль сумма прогнозируемой прибыли составит 540,5 тыс.руб.:
400*100/74 = 540,5 тыс.руб.
Исходя из того, что уровень рентабельности предполагается в размере 2,2%, планируемый товарооборот составит 24568,2 тыс.руб.:
(540,5*100/2,2) = 24568,2 тыс.руб.
2 способ. Исходя из среднегодового темпа роста товарооборота в сопоставимых ценах, который за 2005-2007 годы составил 103,6%, и прогнозируемого индекса цен по России 1,1, товарооборот ООО Мечта» будет равным 21107,4 тыс.руб.:
(18030*1,036*1,1) = 21107,4 тыс.руб.
Рассчитанные варианты товарооборота на 2004 год представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Варианты расчета товарооборота ООО «Мечта» на 2008 год
(тыс.руб.)
Варианты
Показатели
Исходя из предполагаемой суммы прибыли и рентабельности продаж
Исходя из среднегодового темпа роста товарооборота в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса цен
Товарооборот,
- в сумме;
22727,3
21107,4
- в % к 2007 году
126,1
117,1
По данным таблицы 3.1, самым приемлемым вариантом можно считать товарооборот, рассчитанный, исходя из среднегодового темпа роста товарооборота в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса цен как наиболее реальный, по прогнозам он составит в 2008 году 21107,4 тыс.руб., что на 17,1% выше показателя 2007 года.
Следовательно, при данном росте товарооборота и прогнозируемого уровня рентабельности в 2,2% сумма прибыли от продаж составит 464,4 тыс.руб.:
21107,4*0,022 = 464,4 тыс.руб.
Каждой торговой организации необходимо постоянно помнить о том, что привлекают потребителей отнюдь не только низкие цены. Поэтому руководство ООО «Мечта» ввело красивую униформу для продавцов и отдельно для продавцов-консультантов, что позволяет покупателям сразу выделять их среди присутствующих в зале. Так же, как уже отмечалось ранее, специальные тренинги по мерчендайзингу, искусству общения с покупателями, а также элементам маркетинга позволяют продавцам самостоятельно разрабатывать дизайн выкладки товаров, находить правильный подход к любому клиенту и т.д. В принципе, в ООО «Мечта» уже сложившийся коллектив, напоминающий большую семью. Это достигается путем проведения совместных праздников, с помощью проводимых ежеквартально круглых столов, где работники прямо высказывают свои пожелания к работе друг друга и т.д. Все это положительно сказывается на дружной работе коллектива.
В процессе управления руководству следует ввести дополнительные разделы бизнес-плана для возможного обоснования дальнейшей стратегии торговой деятельности. К составлению планов необходимо привлекать работников каждого звена: и продавцов, и технический персонал, и маркетологов, и товароведов, и руководство. Только при участии всех и внесении соответствующих предложений возможно составить обоснованный бизнес-план и понять, какие резервы организация еще не использовала в своей деятельности.
Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, с целью ознакомления с тем новым, что есть у конкурентов и выхода на лидирующие позиции.
Также необходимо раз в две-три недели размещать собственную рекламу в печатных изданиях, так как это наиболее дешевый способ информирования населения о себе.
Проведение лотерей и акций в предпраздничные периоды позволит привлечь дополнительное число покупателей.
Введение контроля за выполнением плановых заданий по товарообороту и постоянная проверка достигнутых показателей рентабельности позволит руководству ООО «Мечта» своевременно принимать меры по улучшению складывающейся ситуации. Контроль за экономическими показателями необходимо проводить главному бухгалтеру, который по совместительству выполняет функции экономиста. Как правило, в организациях пик занятости главного бухгалтера приходится на время сдачи отчетов, поэтому проведение таких проверок вполне возможно в середине месяца, следующего за отчетным.
Как уже наработанные следует отметить следующие направления повышения объема продаж ООО «Мечта»:
• систематическое изучение спроса населения и рынка потребительских товаров;
• заключение договоров поставки товаров, установление наиболее эффективных хозяйственных связей с поставщиками; пополнение оборотных средств за счет заключения договоров на поставку товаров с оплатой после реализации;
• расширение ассортимента товаров;
• проведение рекламных кампаний;
• доставка товаров потребителям под заказ;
• разработка обоснованной и гибкой ценовой политики, дифференцированной по товарам с учетом спроса и конкуренции;
• введение системы дисконтных карт для постоянных клиентов и т.д.
Существенным резервом роста объема продаж является расширение внемагазинной торговли, что позволит увеличить розничный товарооборот за счет дополнительного привлечения покупателей.
Все вышесказанное позволит ООО «Мечта» увеличить товарооборот и получить необходимую сумму прибыли. Для повышения эффективности финансовой деятельности ООО «Мечта» также необходимо определить направления повышения эффективности использования оборотных средств, основных фондов и трудовых ресурсов.
3.2. Направления повышения эффективности
финансовых вложений в экономические ресурсы
Без эффективного использования отдельных видов экономических ресурсов невозможно повышение эффективности финансовой деятельности в целом всей организации.
В практике экономической науки известны два важнейших направления использования основных фондов: интенсивное и экстенсивное. Экстенсивное направление использования основных фондов предусматривает увеличение площади торгового зала, количества технологического оборудования, увеличение продолжительности работы магазина.
Интенсивное направление использования основных фондов является наиболее эффективным вследствие того, что не требует дополнительных затрат на приобретение оборудования и расширение торговых площадей, а стимулирует более рациональное использование имеющегося. Например, это может быть: применение более эффективной технологии торговых процессов и новых прогрессивных методов обслуживания потребителей. В ООО «Мечта» достаточно эффективные методы обслуживания населения, поэтому даже улучшение выкладки товаров позволит повысить эффективность использования основных фондов. Все это приведет к увеличению розничного товарооборота организации, так как повысится фондоотдача (она растет при неизменной стоимости основных фондов и повышении товарооборота). Так, на 2008 год фондоотдача прогнозируется в размере 5,33 руб.:
21107,4/3957 = 5,33 руб.