Сущность и функции внутрифирменного аудита.

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические основы понятия, сущности и функций внутрифирменного аудита
1.1 Внутрифирменный аудит: понятие, сущность, исторические аспекты
1.2 Этапы внутрифирменного аудита
1.3 Внутрифирменные стандарты контроля качества выполнения аудита. Принципы и конкретные процедуры контроля
Глава 2. Особенности проведения внутрифирменного аудита на МП «Городской информационный центр»
Заключение
Список использованной литературы

Сущность и функции внутрифирменного аудита.

В настоящее время подготовлена новая редакция этого стандарта. Она одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ и выложена на сайте Минфина в разделе «Аудиторская деятельность. Нормотворческая деятельность». Также в этом разделе выложен проект федерального стандарта № 38 «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги», который устанавливает единые требования к контролю качества в рамках всей деятельности аудиторской организации. Проекты новой редакции стандарта № 7 и стандарта № 38 одобрены Советом по аудиторской деятельности еще 26 октября 2006 года (протокол № 49), но Правительством до сих пор не утверждены. Изменения, внесенные в Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности 31.05.2007), в проектах стандартов № 7 и 38, выложенных в настоящее время на сайте Минфина, не учтены. Скорее всего, проекты этих стандартов будут дорабатываться после утверждения закона «Об аудиторской деятельности» в новой редакции. В статье 14 действующей сейчас редакции Закона «Об аудиторской деятельности» сказано, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. В проекте стандарта № 38 говорится, что аудиторская организация должна установить систему контроля качества, обеспечивающую разумную уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация, либо в соответствии с иными документами, а также, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания.Система контроля качества аудиторской организации должна включать принципы и процедуры, охватывающие следующие аспекты: а) обязательства руководства аудиторской организации по обеспечению качества оказываемых аудиторской организацией услуг; б) этические требования; в) решение вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим; г) назначение аудиторских групп (ФПСАД № 7) / управление кадрами (ФПСАД № 38); д) выполнение задания;е) мониторинг.Принципы и процедуры контроля качества должны быть документально оформлены и доведены до сведения работников аудиторской организации. До сведения каждого работника должны быть доведены как сами принципы и процедуры контроля качества, так и суть целей, для достижения которых они установлены; а также то, что каждый работник несет персональную ответственность за качество и обязан соблюдать установленные принципы и процедуры. Общие принципы и процедуры по внутрифирменному контролю качества по всем направлениям деятельности организации можно закрепить во внутрифирменном стандарте «Система внутрифирменного контроля качества». Конкретные методы контроля качества по каждому виду оказываемых Фирмой аудиторских услуг следует подробно описать в соответствующих внутрифирменных инструкциях по контролю качества. В должностных инструкциях сотрудников, осуществляющих функции по контролю качества проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг, должны быть ссылки на утвержденные внутрифирменные документы (положения, стандарты, инструкции), относящиеся к контролю качества.В заключении данной главы хотелось бы сделать следующие выводы: На наш взгляд особенно важен внутренний аудит в том случае, если компания имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному же руководству необходима достоверная информация об их деятельности, для того чтобы осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.Наличие эффективного внутреннего аудита в последние годы стало в глазах инвесторов одним из важнейших символов приверженности компании должному уровню менеджмента. Более того, наличие или отсутствие внутреннего аудита в публичной компании рассматривается как важный фактор эффективности деятельности.Глава 2. Особенности проведения внутрифирменного аудита на МП «Городской информационный центр»Муниципальное предприятие города Кемерово «Городской информационный центр» (в дальнейшем - Предприятие) создано по распоряжению Главы города за № 2041 от 3.07.2004 комитетом по управлениюмуниципальным имуществом города Кемерово.Место нахождения Учредителя: 650000, г. Кемерово, ул. Притомская Набережная, 7.Форма собственности Предприятия - муниципальная.Предприятие находится в ведении Управления городского развития администрации города Кемерово (650099, г. Кемерово, пр. Советский, 54) (далее - отраслевое подразделение).Предприятие является юридическим лицом, осуществляющим свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации и настоящего устава.Полное фирменное наименование Предприятия - муниципальное предприятие города Кемерово «Городской информационный центр».Сокращенное фирменное наименование Предприятия - МП «ГИЦ».Предприятие вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полноефирменное наименование на русском языке и указание на место нахожденияПредприятия. Печать Предприятия может содержать также его фирменноенаименование на языках народов Российской Федерации и (или) иностранномязыке. Предприятие вправе иметь штампы и бланки со своим фирменнымнаименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный вустановленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.Место нахождения Предприятия: 650099, г. Кемерово, ул. Красная, 9.По данному адресу располагается исполнительный орган Предприятия -руководитель (директор).Почтовый адрес Предприятия: 650099, г. Кемерово, ул. Красная, 9.Права собственника имущества Предприятия осуществляет Глава города, администрация города Кемерово в лице комитета по управлению муниципальным имуществом города Кемерово и управление городского развития в рамках их компетенции, установленной нормативными правовыми актами органов местного самоуправления города Кемерово, определяющими статус данных структурных подразделений.Комплексное решение задач в сфере информатизации структур управления городским хозяйством и обеспечения информацией населения города Кемерово.Повышение эффективности муниципального и коммерческого менеджмента за счет внедрения современных информационных технологий.Предметом - деятельности Предприятия является: - Научно - производственная деятельность в сфере информатизации органов местного самоуправления.- Разработка и внедрение программно-технической продукции.- Администрирование баз данных, сбор и накопление информации, создание баз данных по различным направлениям.- Создание цифровых, электронных карт и геоинформационных систем.- Разработка информационных технологий и систем для реализации программы развития муниципальной геоинформационной системы.- Внедрение и ввод в эксплуатацию новых технологий, научных и инженерных разработок.- Научно-исследовательская деятельность.- Разработка, внедрение и сопровождение локальных и глобальных компьютерных сетей.- Обследование состояния архивных фондов, экспертиза, описание, консервация, реставрация архивных документов. Разработка, внедрение и ведение электронных архивов.Консалтинговая деятельность:управление проектами в сфере информатизации;консалтинговые услуги в сфере безопасности информационных систем.Информационные услуги:предоставление информации открытого характера, в том числе через сеть Интернет;формирование и предоставление аналитических отчетов на основе данных информационных ресурсов МГИС города Кемерово.Работа с материалами, составляющими государственную тайну.Отдельные виды деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Предприятие может осуществлять только после получения специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Предприятие в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности.Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность Предприятия со стороны государственных органов власти, органов местного самоуправления допускается в пределах, установленных действующим законодательством России-исключительной, то Предприятие в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности.Предприятие считается созданным как юридическое лицо, приобретает права и обязанности юридического лица со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Свою деятельность Предприятие организует в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственной власти Кемеровской области, органов местного самоуправления города Кемерово и уставом.Предприятие имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, нести обязанности, связанные с уставной деятельностью.Предприятие имеет обособленное имущество, учитываемое насамостоятельном балансе. Имущество Предприятия принадлежит ему на правехозяйственного ведения, является неделимым и не может быть распределено повкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия.Предприятие осуществляет право хозяйственного ведения закрепленным за нимимуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначениемимущества.В состав имущества Предприятия не может быть включено имущество,находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов РоссийскойФедерации или других муниципальных образований.Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственность по обязательствам собственника его имущества. Собственник имущества Предприятия не несет ответственность по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, когда несостоятельность (банкротство) Предприятия вызвана собственником его имущества. В указанных случаях на собственника при недостаточности имущества предприятия может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.Предприятие вправе с согласия отраслевого подразделения заключать договоры простого товарищества, быть участником (членом) коммерческих организаций, а также некоммерческих организаций, в которых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации допускается участие.Внутрифирменный аудит на МП «Городской информационный центр» проводится аудиторской службой имеющейся на предприятии с целью повышения эффективности управленческих решений по совершению финансовой и хозяйственной деятельности предприятия в целях максимизации рентабельности и прибыли. Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки аудиторов аудиторы оценивают систему внутреннего контроля предприятия, как одну из основ информационной системы.Чтобы описать СВК и таким образом установить ее запланированную структуру и состояние, были использованы вопросные листы, данные из которых приведены в таблице 1. Таблица 1Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля.Содержание работыВарианты ответовОтвет(№ответа)Степеньнадежностиданногофактора(низкая,средняя,высокая)Комментарий 1 2 3 4 5 1. Контрольная среда123451.1.Соответствиеорганизационной структуры размеру и характеру деятельности1. Соответствует2. Не в полной мере соответствует3. Не соответствует1ВысокаяПо характеру деятельностисамая оптимальнаяформасобственности1.2.Разделение обязанностей и полномочий1.Единоличное руководство2.Умеренное разделениеобязанностей и полномочий3.Широкое разделение обязанностей и полномочий 2СредняяКаждый работниквыполняет своиобязанности1.3. Отношение руководства к системевнутреннего контроля1. Не считает необходимым2.Понимает необходимостьвнутреннего контроля3.Уделяет большое вниманиевопросам, связанным с внутренним контролем 2 СредняяВнутренний контроль необходим дляэффективной работы1.4. Наличие стратегических целей развития орг-ии1. Отсутствуют2. Установлены частично 2 ВысокаяРазработка новых видов услуг,расширение старых1.5.Понимание руководством клиента значения бухгалтерскойотчетности1. Недостаточное2. Средняя степень понимания3.Уделяется большое внимание вопросам, связанными с бухгалтерской отчетностью 2 СредняяБухгалтерскаяотчетность является однимиз главных документовпредприятия1.6.Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета1.Случаи обращения отсутствуют2. Случаи обращения имели место3. Широкое использование практики проведения консультаций 1 СредняяБухгалтерсправляется сосвоимиобязанностями1.7.Установление кадровой политики1. Не установлена2. Частично установлена3.Установлена и проработана детально 2 СредняяВопросамкадровой политикиуделяется внимание1.8.Наличие1. Не разработаны 2 СредняяПерсонал должностных инструкций для всего персонала организации2. Разработаны частично3. Разработаны для всех должностей и утверждены документальнопредприятияиспользуетинструкции в своей работе 2. Система бухгалтерского учета2.1.Организационная структура бухгалтерской службы1.Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги2. Бухгалтер3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером 3 ВысокаяВсю бухгалтериюведет одинбухгалтер, во главес главнымбухгалтером2.2.Образование, опыт, квалификация персоналаорганизации, занятого в учете1. Низкий уровень2. Средний уровень3. Высокий уровень 3 ВысокаяБухгалтер понеобходимостиповышает своюквалификацию2.3. Текучесть кадров, занятых в учете1. Высокая2. Умеренная3. Низкая 3 ВысокаяНа предприятиидостаточноспециалистов2.4.Наличие положения об учетной политике1. Не разработано2. Разработано 2 СредняяУчетная политикаразработана2.5.Соблюдение сроковутверждения учетной политики1. Соблюдаются2. Не соблюдаются 1 ВысокаяСроки, установленныезакономсоблюдаются2.6. Наличие рабочего плана счетов1. Не разработан2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы3. Разработан и утвержден 3 ВысокаяИспользуется обычный план счетов2.7.Наличие графикадокументооборота1.Отсутствует2.Разработан и утверждендокументально 2 ВысокаяБухгалтер следитза документо-оборотом2.8.Наличие должностных инструкций для 1. Не разработан2.Разработан и утвержден документальноперсонала,занятого в учете 2 СредняяИнструкцииимеются2.9.Наличие положений (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств1. Отсутствует2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации 2 СредняяДанная информациясодержится в учетной политике2.10.