Налоги,включаемые в себестоимость продукции.

СОДЕРЖАНИЕ


Введение…………………………………………………………………………...3
1 Налоги как экономическая и правовая категория…………………………….5
1.1 Сущность и функции и классификация налогов……………………………5
1.2 Элементы налогообложения и способы их взимания………………………8
2 Налоги, включаемые в себестоимость продукции…………………………..13
2.1 Состав налогов и учет их в затратах………………………………………..13
2.2 Характеристика налогов, включаемые в себестоимость продукции……..15
2.2.1 Налог на добычу полезных ископаемых…………………………………15
2.2.2 Водный налог………………………………………………………………19
2.2.3 Земельный налог…………………………………………………………...21
2.2.4 Единый социальный налог (ЕСН)………………………………………...22
2.2.5 Платежи за загрязнения окружающей среды…………………………….24
2.2.6 Транспортный налог……………………………………………………….26
2.2.7 Сборы за пользование животного мираи водных биологических ресурсов…………………………………………………………………………..29
Заключение……………………………………………………………………….30
Список используемых источников……………………………………………..31

Налоги,включаемые в себестоимость продукции.

- общераспространенные и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытых индивидуальными предпринимателями и используемые для личного потребления,
- добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное значение,
- извлечение из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающей промышленности и связанных с ними перерабатывающих производств, если при их добыче недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке,
- дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых при разработке или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений,
3)Налоговая база – согласно статье 338 НК определяется налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от установленных в отношении этих полезных ископаемых налоговых ставок.
Пример: Попутный и горючий газ определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
По всем остальным полезным ископаемым налоговая база определяется как произведение количества добытых полезных ископаемых на себестоимость единицы.
4)Налоговая ставка
Налоговые ставки приведены в соответствии с таблицей 1
Таблица 1 – ставки налогов на добычу полезных ископаемых
Ставка
Виды добываемых полезных ископаемых
3,8%
Калийные соли
4%
Торф, уголь каменный и бурый, антрацит и горючие сланцы, апатит-нефелиновая, апатитовая, фосфоритовая руды
Таблица 1 – продолжение
Ставка
Виды добываемых полезных ископаемых
4,8%
Кондиционные руды черных металлов
5,5%
Сырье радиоактивных металлов, горно-химическое неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии, соль природная и чистый хлористый натрий, подземные промышленные и термальные воды, нефелины, бокситы
6%
Горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, концентраты и другие полупродукты, содержащие золото, иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки
6,5%
Концентраты и другие полупродукты ,содержащие драгоценные металлы (за исключением золота), компоненты комплексной руды, продукты чистового и камнесамоцветного кварца
7,5
Минеральные воды
8%
Кондиционные руды цветных металлов (за исключение золота)
онтажу, снову оказан производство т реализацию подразделяются на 00000000000000000000000000000000000000000Таблица 1 – продолжение
Ставка
Виды добываемых полезных ископаемых
16,5%
17,5%:
147 руб.
За 1000 м3
Углеводородное сырье:
нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная,
газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья,
газ горючий природный (исключение – попутный газ)
из всех видов месторождений углеводородного сырья
5) Налоговый период – календарный месяц (статья 341 НК)
6) Порядок исчисления - определен статьей 343 – 345 НК. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому
7) Порядок и срок уплаты – не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим периодом по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в соответствии с законом РФ

2.2.2 Водный налог
1) Налогоплательщики:
- организации,
- физические лица.
Данные лица, осуществляющие специальное или особое использование водных объектов. Физические лица, использующие воду для специальных (особых) целей, должны иметь лицензию, которая выдается гражданам при использовании воды для их предпринимательской деятельности. Такой порядок установлен в статье 27 ВК РФ1 . Следовательно водный налоги платят и организации и индивидуальные предприниматели.
2) Объекты налогообложения возникают в том случае, если организации и физические лица:
- забирают воду из водоемов,
- сплавляют по воде лес на плотах и кошелях,
- использование водного пространства для иных целей: добыча полезных ископаемых, проведение буровых и строительных работ.
К объектам налогообложения не являются следующие виды водопользования:
- забор из водных объектов воды,
- забор воды для пожарной безопасности,
- забор воды для санитарных, экологических и судоходных пропусков,
- забор воды для использования акватории водных объектов (плавание на судах, разовых посадок и взлетов воздушных судов, а также для различных иных целей)
_______________
1 ВК РФ – Водный Кодекс Российской Федерации
3) Налоговая база по данному налогу представлена в соответствии с таблицей 2.
Таблица 2 – Налоговая база по видам водопользования
Объект налогообложения
Налоговая база
Заборы воды
Объем воды, забранный за налоговый период, тыс. м3
Использование акватории водных объектов для слава на плотах и кошелях
Объем сплавляемой древесины, тыс. м3 , умноженный на расстояние сплава, км/100
Использование акватории водных объектов для других целей
Площадь предоставленного водного пространства
Использование водных объектов без забора воды для производства электроэнергии
Количество фактически произведенной электроэнергии за налоговый период

4) Налоговая ставка. Налоговые ставки дифференцированы по видам водопользования, бассейнам рек, озер, морей. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.
5) Налоговый период – квартал
6) Порядок исчисления – налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога
7) Порядок и сроки уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока в налоговый орган предоставляется налоговая декларация.
2.2.3 Земельный налог
Глава 31 НК РФ от 01.01.2005
1) Налогоплательщики:
- организации,
- физические лица.
Лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного использования) или пожизненно наследуемого владения.
2) Объектом налогообложения являются земельные участи, расположенные в пределах образований (Москва и Санкт – Петербург), на территории которых введен налог
Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:
- изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ,
- занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия,
- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,
- в пределах лесного фонда,
- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением участков, занятых обособленными водными объектами.
3) Налоговая база – исчисляется как произведение площади земельного участка на ставку, скорректированную рядом коэффициентов. Глава 31 НК РФ устанавливает налоговую базу как кадастровую стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с налоговым законодательством
4) Налоговая ставка - устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального подчинения Москвы и Санкт – Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- земли сельскохозяйственного назначения,
- занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства.
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков
5) Налоговый период – календарный год
6) Порядок исчисления – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно, физические лица получают сведения об уплате уведомлением налогового органа
7) Порядок и сроки уплаты – установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт – Петербурга)
2.2.4 Единый социальный налог (ЕСН)
Глава 24 НКРФ от 01.01.2001
1) Налогоплательщики ЕСН:
- лица, проводящие выплат в пользу физическим лицам,
- организации,
- индивидуальные предприниматели,
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
- адвокаты,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой
2) Объект налогообложения:
- для организаций и индивидуальный предпринимателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также по авторским работам,
- для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями – выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
- для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
3) Налоговая база:
- для организации – суммы выплат по каждому отдельному физическому лицу,
- для индивидуальных предпринимателей – доходы за вычетом расходов
4) Налоговая ставка:
- общая - 26%, которая в свою очередь делится на следующие составляющие:
- федеральный бюджет – 20%
- в фонд социального страхования – 2,9%,
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%,
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%
Существует регрессионная шкала уплаты ЕСН и отчисления проводятся только в федеральный бюджет по двум ставкам:
- 10%, если сумма дохода нарастающим итогом за год больше чем 280 тыс. руб.,
- 2%, если сумма дохода нарастающим итогом за год больше чем 600 тыс. руб.,
5) Налоговый период – календарный год, разделенный на нечетные периоды (квартал, первое полугодие, девять месяцев, год)
6) Порядок исчисления – сумма налога исчисляется отдельно по каждому физическому лицу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Сумма начисления в федеральный бюджет уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
7) Порядок и сроки уплаты:
- по итогам каждого месяца - не позднее 15 числа следующего месяца,
- для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и др. лица без найма на работу
1) для индивидуальных предпринимателей – до 15.07 текущего года,
2) для адвокатов до 15.10 за 3 квартал,
3) до 15.01 для всех остальных
2.2.5 Платежи за загрязнения окружающей среды
Налогоплательщики: