Аудит денежный средств

Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств
1.1. Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств
1.3. Цели и задачи аудита денежных средств
2. Аудит денежных средств ООО «Техносэфт»
2.1. Понимание деятельности аудируемого лица
2.2. Планирование аудита денежных средств
2.3. Проведение проверки учета денежных средств по существу
3. Рекомендации по совершенствованию учета
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Программа аудита
Приложение 2 Аудиторское заключение
Приложение 3 Бухгалтерская отчетность

Аудит денежный средств

Планируется ли перемещение деятельности в другие регионы?
Нет
8
Предполагается ли на предприятии реорганизация?
Нет
9
Есть ли на предприятии сложные финансовые расчеты, предполагающие обязательства, которые не отражаются в его отчетности
Нет
10
На предприятии есть операции со связанными сторонами
Нет
11
В организации существует нехватка высококвалифицированного персонала, особенно в области учета
Да
12
За последний год происходила смена руководящего звена?
Нет
13
За последний год происходили серьезные изменения в информационных системах?
Нет
14
Есть ли на предприятии искажения, допущенные в прошлые периоды, значительный объем корректировок в конце отчетного периода?
Да
15
Есть ли на предприятии сложные, не стандартные операции?
Нет
16
В течение последнего года вучетную политику вносились серьезные изменения?
Да
17
Есть ли на предприятии бухгалтерские проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчеты параметров?
Нет
18
Встречаются ли на предприятии события, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели
Нет
В данном тесте каждому ответу да соответствует один балл. В ходе тестирования было получено 6 положительных ответов. Оценим неотъемлемый риск:
Рнеот = 6 / 18 *100 = 33%.
Далее произведем оценку риска существенного искажения информации.
Рси = 33%*38% = 12,5%
Далее оценим риск необнаружения. Он является достаточно высоким, так как система учета на предприятии автоматизирована, персонал предприятия с высокой квалификацией, неотъемлемый риск и риск средств контроля ниже среднего. На основании субъективной оценки определяется, что риск необнаружения равен 60%.
Выполним расчет аудиторского риска.
Ра = 12,5%*60% = 7,5%
Установление уровня существенности выполняется на стадии планирования. Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму аудиторского заключения, а также является исходным и основополагающим фактором для определения объема аудита14. На основе данных бухгалтерской отчетности (см. прил. 5) в табл. 2.4 произведем расчет уровня существенности по организации ООО «Тэхносэфт».
Таблица 2.4
Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя
Форма отчетности
Коэффициент существенности, %
Значение базового показателя
Значение показателя для расчета существенности
Балансовая прибыль предприятия
№1
1871
5
94
Выручка от реализа­ции без НДС
№2
1893
2
38
Валюта баланса
№1
9544
2
191
Собственный капитал
№1
1881
10
188
Общие затраты предпри­ятия
№2
1154
2
23
Составив таблицу для расчета уровня существенности, далее производим расчет уровня существенности.
1. Расчет среднестатистического уровня существенности =
(94+38+191+188+23) / 5 = 107 тыс. руб.
2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(107-23)/107*100% = 78,5%
3. Расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в %
(191-107)/107*100%=78,5%
Допустимый уровень отклонений составляет 20%. Так как отклонения наименьшего и наибольшего показателей от среднего и от всех остальных являются значительным, принимается решение отбросить значение 23 тыс. руб. и 191 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателей. Тогда единый уровень существенности составит округленное значение новой средней.
4. Расчет среднестатистического уровня существенности =
(94+38+188)/3=107 тыс. руб.
Округлим значение до 110 тыс. руб.
5. Расчет погрешности отклонения %
(110 – 107)/107*100% = 2,81% , что находится в пределах 20%.
Определим уровень существенности для статьи денежные средства. Для этого определим удельный вес средств в общей сумме активов предприятия.
1. УВ = 98 / 9544 *100% = 1,03%.
Соответственно уровень существенности по статье денежные средства будет равен произведению общего уровня существенности и удельного веса статьи.
2. Уровень существенности частный = 110 тыс. руб. * 1,03% = 1,13 тыс. руб.
Определив уровень существенности, приступаем к построению аудиторской выборки. Для построения выборки используется статистический метод, а именно случайный отбор тестируемой совокупности (см. табл. 2.5)15.
Таблица 2.5
Объемы аудиторской выборки
№
Источники аудиторских доказательств
Планируемая выборка
1.
Первичные документы
Каждый второй документ
2.
Регистры учета
Все документы
3.
Отчетность
Все документы
4.
Юридическая документация
Все документы
Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.
План аудита представим в таблице 2.6.
Таблица 2.6
План проведения аудита учета денежных средств
Проверяемая организация: ООО «Техносэфт»
Период аудита: с 01.01.2009 до 31.12.2009 года
Количество человеко-дней: 30 человеко-дней
Руководитель аудиторской организации: Федоров Ф.Ф.
Состав аудиторской группы: Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск: 7,5%
Уровень существенности: 1,13 тыс. руб.
№
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
1
Проверка соответствия порядка ведения учета денежных средств действующему законодательству
19.07.10 – 19.08.10
Петров П.П.
2
Проверка документального оформления операций по учету денежных средств
19.07.10 – 19.08.10
Петров П.П.
3
Аудит наличия и сохранности денежных средств
19.07.10 – 19.08.10
Петров П.П.
4
Аудит движения денежных средств
19.07.10 – 19.08.10
Петров П.П.
Программа аудита представлена в приложении 1.
2.3. Проведение проверки учета денежных средств по существу
Выполним аудит достоверности учета денежных средств. Ознакомившись с учредительными документами ООО «Техносэфт» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является разработка программного обеспечения.
В учетной политике ООО «Техносэфт» проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к учету денежных средств установлены сроки проведения инвентаризаций и использование счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Валютные операции и операции по специальным счетам в банке не осуществляются.
РД-1
Рабочий документ № 1
Проверка учетной политики
Этап проверки
Результат
Комментарий
1. Есть ли на предприятии учетная политика
Да
Утверждена в соответствии с законодательством
2. Учетная политика содержит все необходимы сведения, соответствует принципам российского законодательства
Да
В учетной политике раскрыты все основные принципы ведения учета, составления отчетности
3. Учетная политика оформлена в соответствии с требованиями законодательства
Нет
Не соблюдены разделы (отсутствуют ссылки на нормативные документы)
Выводы
В целом предприятие соблюдает законодательство в части формирования учетной политики и соблюдения законодательства, однако выявлено нарушение в оформлении учетной политики.
19 августа 2010 года / /
подпись
Оценка системы внутреннего контроля является средней, следовательно, мы не можем полностью опираться на систему внутреннего контроля предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0.
РД-2
Рабочий документ № 2
Анализ компьютерного обеспечения
Вопрос
Ответ
1. Есть ли на предприятии географическая разрозненность компьютеров
НЕТ
2. Бухгалтерская программа правильно настроена
ДА
3. Если ли возможность доступа посторонних лиц к компьютеру, существует ли возможность несанкционированного изменения программы и БД
НЕТ
4. Используемая бухгалтерская программа лицензирована
ДА
5. Осуществляется ли обновление программного обеспечения
ДА
6. Осуществляется ли резервное копирование базы данных
НЕТ
Выводы
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.
19 августа 2010 года / /
подпись
В связи с большим объемом документооборота мы можем сделать случайную выборку документов (проверяется каждый второй документ и операция). После общего ознакомления с предприятием, первое, что было сделано - это проверено на соответствие действующему законодательству порядка учета денежных средств.
РД-3
Рабочий документ № 3
Проверка соблюдения законодательства
Этап проверки
Результат
Комментарий
Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации денежных средств
Да
Проверка наличия заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром
Да
Проверка соблюдения требований законодательства о лимите остатка в кассе и хранения сверхлимитной наличности в банке
Нарушений не выявлено
Проверка права подписи на кассовых и банковских документах
Да
Проверка соблюдения лимита расчетов наличными
Соблюдается
Формы кассовых и банковских документов соответствуют требованиям законодательства РФ в проверяемый период
Соответствуют в полном объеме
Проверка наличия приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет
Нет
Данный приказ на предприятии отсутствует
Выводы
В ходе проверки было выяснено, что не все нормы законодательства соблюдены, в частности, отсутствует приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
19 августа 2010 года / /
подпись
Далее была проведена проверка документального оформления учета денежных средств.
РД-4
Рабочий документ № 4
Проверка документального оформления
Этап проверки
Результат
Ведение операций по учету денежных средств осуществляется автоматизированным способом
Да
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, сдача на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, выдача наличных денег из кассы организации
производится по расходным кассовым ордерам
Да
Проверка полноты занесения реквизитов в кассовые и банковские документов, наличия подписей соответствующих лиц
Некоторые подписи отсутствуют
Допускаются подчистки, помарки или исправления в кассовых и банковских документах
Нет
Инвентаризация оформляется надлежащим образом
Нет, некоторые акты утрачены
На предприятии утвержден график документооборота
Нет
Выводы
По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера, руководителя, кассира, отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности.
19 августа 2010 года / /
подпись
Далее проводился аудит наличия и сохранности денежных средств.
РД-5
Рабочий документ № 5
Проверка наличия и сохранности денежных средств
Этап проверки
Результат
Комментарий
Проверка результатов инвентаризаций, ревизий
Результаты инвентаризаций соответствуют действительности, не искажены
Ревизии проводятся не достаточно часто, некоторые акты инвентаризации утрачены
Проверка правильности расчетов остатков в кассе, н6а счетах и из платежных поручений в выписки
Расчеты выполнены верно
Проверка правильности перенесения сумм из ПКО и РКО в кассовую книгу
Суммы не искажены
Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (сейфы и т.д.)
Не все условия соблюдены
Отсутствует сейф и сигнализация
ыводы
В ходе проверки установлено, что ревизии проводятся недостаточно часто, оформляются не надлежащим образом, а также на предприятии отсутствует сейф и сигнализация.

19 августа 2010 года / /
подпись
Далее проводится аудит движения денежных средств.
РД-6
Рабочий документ № 6
Проверка движения денежных средств
Этап проверки
Результат
Проверка правильности расчетов с контрагентами
Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, осуществляются в полном объеме, не искажены, не фальсифицированы
Проверка корреспонденции счетов
случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету денежных средств. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам
Проверка оснований для получения или выдачи денежных средств
Денежные средства выдавались и использовались на законных основаниях
Выводы
Нарушений не выявлено.

19 августа 2010 года / /
подпись
3. Рекомендации по совершенствованию учета
В ходе аудиторской проверки правильности учета денежных средств нами быть подтверждено, что операции по учету денежных средств надлежащим образом санкционированы, на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки, расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены следующие нарушения:
РД-7
Рабочий документ № 7
Выявленные нарушения
Этап аудита
Выявленное нарушение
Пути устранения
Проверка учетной политики
Оформлена не надлежащим образом (отсутствуют ссылки на нормативные документы)
Внести изменения в учетную политику
Изучение соблюдения законодательства
Отсутствует приказ о лицах, имеющих право получать денежные средства под отчет, а также не обеспечена сохранность денежных средств
Утвердить приказ и осуществлять контроль за его соблюдением, приобрести сейф и установить сигнализацию
Изучение правильности документального оформления
Отсутствует график документооборота
Необходимо разработать и утвердить график документооборота
Изучение правильности документального оформления
Отсутствуют акт инвентаризации № 7
Необходимо восстановить утраченные документы и осуществлять контроль за их хранением и оформлением
Изучение правильности документального оформления
Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах
Рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
19 августа 2010 года / /
подпись
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается модифицированное (положительное с оговоркой) аудиторское заключение (см. приложение 2)16.
В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь исправить все первичные документы, оформленные не надлежащим образом. Восстановить утраченные документы. Автоматизировать процесс оформления первичной документации, что обеспечит их сохранность.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
Предприятию ООО «Техносэфт» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50, 51 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Таблица 3.1
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета
№ счета
Номер и наименование субсчета
Номер и наименование субсчета второго порядка
Касса
50
1. Касса организации
1. Расчеты с покупателями
2. Выдача зарплаты