Совершенствование процедуры (процесса) анализа фонда заработной платы с использованием MS Excel в компании (на предприятии).

Совершенствование процедуры (процесса) анализа фонда заработной платы с использованием MS Excel в компании (на предприятии).

б) человеко-часов
23086
161602
17388118238
21116
141745
7. Средняя выработка рабочего в действу-ющих ценах, руб. и коп.:
а) на 1 человеко-день
б) на 1 человеко-час
575,33
82,19
480,22
70,62
814,85
121,62
8. Средняя выработка рабочего в сопоста-вимых ценах, руб. и коп.:
а) на 1 человеко-день
б) на 1 человеко-час
221,25
31,61
480,22
70,62
240,10
35,77
9. Среднее количество отработанных одним рабочим за год
а) дней (п.6а : п. 3а)
б) часов (п. 6б : п. 3а)
238
1904
207
1407
246
1894
10. Средняя продол-жительность рабочего дня, час. (п. 6б: п.6а)
7
6,8
6,7
11. Фонд оплаты тру-да, (п.12хп.3) тыс.руб.
2940,0
4413,5
5728,5
12. Оплата труда в среднем на одного работающего, тыс. руб. (п. 11 : п.3)
28,0
45,5
60,3
13. Уровень расходов по оплате труда (п.11 :п.1 х 100), в %%
35,21
33,23
33,23
14. Индексы цен ( Iр )
1
2,60
3,40
Данные таблицы 1 по ООО «Ремстрой» показывают, что средняя выработка одного рабочего, в ценах соответствующих лет, по сравнению с базисным годом имеет тенденцию роста, а фактически, в сопоставимых ценах, наблюдается значительное снижение.
Среднегодовая выработка работников, т. е. производительность труда в ценах указанных лет, возросла соответственно по сравнению с 2008 годом на 228,3 % а рабочих – 201,4 %, т.е. как бы производительность труда возросла более чем в 2 раза.
Среднегодовая выработка продукции в сопоставимых ценах по сравнению с 2008 годом уменьшилась и составила всего 67,2%, а производственных работников – 59,4%, т.е. фактически производительность труда снизилась почти в два раза.
Такое же положение мы имеем с средней выработкой продукции в человеко-днях (в ценах соответствующих лет 169,6% , а в сопоставимых ценах 45,0%) и человеко-часах (172,2% и 50,7%). Более высокий темп роста выработки продукции в человеко-часах по сравнению с человеко-дней, можно объяснить повышением интенсификации труда, т.е. сокращением целодневных и внутрисменных простоев за последние годы.
Таким образом, снижение эффективности использования труда, которое выражается в снижении производительности труда, привело к уменьшению объема произведенной и реализованной продукции.
Чтобы определить влияние изменения производительности труда на объем выпущенной продукции, необходимо отклонение среднегодовой выработки одного работника в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих 2010года. Таким образом, в результате снижения производительности труда объем производства уменьшился на 3478,8 тыс. руб. (40452 руб. / 86 чел.).
Для более глубокого изучения эффективности использования труда и принятия на их основе управленческие решения необходимо определить влияние изменения количества отработанных дней, часов и выработки продукции на объем произведенной продукции. Для этого можно воспользоваться формулой: ВП = ЧР × Дср. × Час. × ПТч/ч, где:
ВП – выпуск продукции;
ЧР – численность работников;
Дср. – среднее количество отработанных дней одним рабочим;
Час. – продолжительность рабочего дня, в часах;
ПТч/ч – выработка продукции на 1 человеко-час.
В связи с тем, что здесь более двух факторов, для расчета влияния этих факторов применим метод цепных подстановок (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Расчет влияния на выпуск продукции факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов ООО «Ремстрой»
Показатели
2008г.
2010г.
Подстановки
Среднегодовая численность рабочих, чел.
1
2
3
3
Среднее количество отработанных дней одним рабочим
97
86
86
86
86
86
Продолжительность рабочего дня, час.
238
246
238
246
246
246
Выработка на 1 человеко-час, руб. и коп.
7
6,7
7
7
6,7
6,7
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
82,19
121,62
82,19
82,19
82,19
121,62
13282
17239
11776
12172
11650
17239
Приведенные данные в таблице 2.2 указывают на то, что объем произве-денной продукции в 2010году по сравнению с 2008 годом снизился на 3280,0 тыс. руб. (5070,0 – 8350,0). На это отклонение оказало влияние изменение следующих факторов:
- увеличение числа рабочих увеличило объем произведенной продукции на 199,0 тыс. руб.
8549,0 – 8350,0 = 199,0;
- рост среднего количества отработанных дней одним рабочим увеличил объем произведенной продукции на1610,0 тыс. руб.
10159,0 – 8549,0 = 1610,0;
- снижение продолжительности рабочего дня за счет внутрисменных простоев уменьшило объем произведенной продукции на 149,0 тыс. руб.
10010,0 – 10159,0 = - 149,0;
- снижение часовой выработки, т. е. производительности труда, уменьшил объем выпущенной продукции на 4940,0 тыс. руб.
5070,0 – 10010,0 = -4940,0.
Таким образом, влияние всех факторов дает нам общее отклонение произведенной продукции в 2009 году по сравнению с 2001 годом, т. е.:
-3280,0 = 199,0 +1610,0 –149 -4940,0.
Кроме того, на производительность труда оказывает влияние обеспечение предприятий современной техникой и технологией. Чтобы достичь высокого уровня качества производимой продукции, сделать товары конкурентоспособ-ными, необходимо внедрять в производство самую современную технику и технологию, осуществлять научно-технический прогресс, инновацию и модернизацию производства.
Анализ использования фонда оплаты труда. Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние предприятия в целом.
Анализ использования фонда оплаты труда начинается  сравнением фактически произведенных затрат с данными плана и базисного года, исчислением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы исчислить относительное отклонение (экономию или перерасход), необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) периода, пересчитанного с учетом фактического объема произведенной продукции за отчетный период (табл.2.3).
Таблица 2.3
Расчет абсолютного и относительного отклонения в оплате труда по ООО «Ремстрой» за 2010год по сравнению с 2008 г.
Показатели
2008г.
2009г.
Абсолютное отклонение
Скорректи-рованный показатель
Отклонение (+, – )
Объем произведенной продукции, тыс. руб.
8359
17239
8889
17239
Х
Уровень расходов по оплате труда, в %
35,21
33,23
-1,98
35,21
Х
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
2940,0
5728,5
2788,5
6069,8
-341,3
Из данных таблицы 2.2 видно, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 1315,0 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.
Но если сравнить с фондом оплаты труда 2008 в пересчете на фактический объем произведенной и реализованной продукции отчетного года, ООО «Ремстрой» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 341,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.
Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда базисного года с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции отчетного года, т. е. скорректированный показатель, необходимо объем произведенной и реализованной продукции отчетного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т. е. по формуле:
где: ФОТскор. – фонд оплаты труда базисного года, скорректированный с учетом фактического выполнения объема производства и реализации продукции отчетного года;
ВП1 – объем произведенной и реализованной продукции отчетного года;
Уфот. – уровень расходов по оплате труда базисного года.
В нашем примере по ООО «Ремстрой» скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 6069,8 тыс. руб.
Сравнив расходы по оплате труда отчетного года с оплатой труда, пересчитанной с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции отчетного года, т. е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В нашем примере ООО «Ремстрой» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2010 год по сравнению с 2008 годом на сумму 341,3 тыс. руб.
ФОТотн. = 5728,5 – 6069,8 = -341,3
Относительное отклонение (экономию, перерасход) по фонду оплаты труда можно рассчитать и другим методом, по формуле:
После определения абсолютного и относительного отклонения следует определить, какие факторы оказали влияние на эти изменения. Основными факторами, влияющими на сумму и уровень расходов по оплате труда, являются:
- объем и структура произведенной продукции;
- ритмичность выполнения производственной программы;
- производительность труда производственных работников;
- размеры существующих расценок за произведенную продукцию и установленных окладов;
- средняя заработная плата работников;
- численность производственных и иных работников.
Рост объема производства продукции увеличивает сумму фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень расходов по оплате труда, т.е. долю расходов по оплате труда на один рубль произведенной продукции. Это объясняется тем, что расходы по оплате труда, как правило, делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты прямо зависят от количества произведенной продукции, например сдельная оплата труда, а косвенные – прямо пропорционально не зависят от объёма произведенной продукции, например, повременная оплата труда.
При анализе необходимо рассчитать влияние объема произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда (табл.2.4).
Таблица 2.4
Расчет влияния изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда ООО «Ремстрой»
Показатели
2008г.
2010г.
Отклонение (+, –)
в том числе за счет изменения
объема реализации продукции
других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
2940,0
5728,5
2788,5
3129,8
-341,3
Уровень расходов по оплате труда, в %
35,21
33,23
-1,98
х
х
Объем произведенной продукции, тыс. руб.
8350
17239
8889
х
х
Данные таблицы 2.4 показывают, что ООО «Ремстрой» за 2010 год по сравнению с 2008 годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 2788,5тыс. руб. Однако он образовался, в основном, в результате увеличения объема производства продукции.
Чтобы рассчитать влияние изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда (ФОТвп), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (ВП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфот.) и разделить на 100., т. е.
В результате увеличения объема производства продукции затраты по оплате труда увеличились на сумму 3129,8 тыс. руб.
Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объемом производства продукции (ФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (Уфот) умножить на объем произведенной продукции отчетного года (ВП1), т. е по формуле:
В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 341,3 тыс. руб.
Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонду оплаты труда 2009 года по сравнению с 2001 годом в сумме 2788,5 тыс. руб.
ФОТ = ФОТвп. + ФОТдр. = 31298 – 341,3 = 2788,5
Причины отклонения объема производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.
При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.
Расчет этих факторов производится с помощью формулы:
ФОТ = ЧРср. × СЗ, (1)
где: ЧРср. – среднесписочная численность производственных работников;
СЗ – средняя заработная плата.
Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (табл. 2.5)
Таблица 2.5
Расчет влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ООО «Ремстрой»
Показатели
2008г.
2010г.
Скорректированный показатель
Отклонение (+, –)
Всего
в том числе за счет изменения
численности работников
средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
2940,0
5728,5
2660,0
2788,5
-280,0
3068,3
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.
28,8
60,3
28,0
32,3
х
Х
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
105
95
95
-10
х
х
Данные таблицы 2.5 показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с базисным годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 280,0 тыс. руб. (2660,0 – 2940,0), а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 3068,5 тыс. руб. (5728,5 –2660,0). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 2788,5 (3068,3– 280,0).
Численность работников можно определить путем деления объема произведенной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:
где: ЧРср. – среднесписочная численность производственных работников;
РП – объем произведенной и реализованной продукции;
ПТ – среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.
Заменяя численность работников (ЧРср.) в формуле (1), формулой (2) получим:
После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объем произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.
Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 2.6)
Таблица 2.6
Расчет влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ООО «Ремстрой»
Показатели
Условные обозначения
2008г.
2010г.
Подстановки
1
2
3
Объем произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.
ВП
8350
17239
17239
17239
17239
Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.
ПТ
79,5
181,46
79,5
181,46
181,46
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.
СЗ
28,0
60,3