Государственный механизм и место в нем налоговых органов.

ВВЕДЕНИЕ…3
1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕХАНИЗМ
1.1. Понятие и признаки государственного механизма…………………………………...5
1.2. Основные принципы организации и деятельности механизм госдуарства….8
1.3. Органы государства…………………….……………………………………………...12

2. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ……………….………………………………………..18

2.1. Место налоговых органов в системе органов госдуарства
2.2. Основные функции и направления деятельности налоговых органов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Государственный механизм и место в нем налоговых органов.

Основным назначением законодательных органов является разработка и принятие законодательных актов. Органы законодательной власти также призваны осуществлять полномочия финансово-бюджетного плана на соответствующем уровне, а также контролируют деятельность исполнительных органов власти.
Помимо высших представительных органов каждая страна имеет местные представительные органы, некоторые осуществляют очень важную функцию - осуществление государственной власти на местах.
Функции органов исполнительной власти выражаются в осуществлении исполнительной и распорядительной деятельности.
Исполнительная функция нашла свое выражение в том, что именно органы исполнительной власти выступают основными исполнителями тех норм, правил и требований, которые содержатся в актах законодательной власти ивышестоящих органов исполнительной власти.
Распорядительные функции этих органов заключаются в том, что они принимают меры к выполнению подчиненными им органами и организациями данных требований и обеспечивают это путем издания собственных актов (распоряжений).
Непременным условием в деятельности органов исполнительной власти является то, что они должны работать на основе законов и во исполнение законов.
Следующей классификацией является территория масштаба деятельности. Согласно данному признаку органы исполнительной власти подразделяются на центральные и местные.
Центральными органами являются те, чья деятельность простирается территорию страны, естественно включая ее составные – субъекты федерации.
Как правило, центральными органами являются кабинеты правительства, советы министров, министерства, ведомства и т.д.
Местное самоуправление по сути не является государственной властью, однако оно не может функционировать без специальных органов, наделенных определенной компетенцией, ответственностью, возможностью применять принуждение для обеспечения реализации своих властных полномочий и т.д. Органы местного самоуправления формируются населением определенных административно-территориальных единиц, и занимаются, в основном, делами, имеющими местное значение, что и является их отличительными особенностями.
Местные органы могут быть представлены муниципалитетами, мэриями, отраслевыми управлениями, администрациями фабрик и заводов.
Так как круг функций исполнительных органов разнообразен, то по своему содержанию, объему, характеру полномочий они делятся на органы общей и органы отраслевой и специальной (функциональной) компетенции.
Органы общего назначения или общей компетенции в основном объединяют и направляют работу по руководству всеми отраслями или большинством отраслей государственного управления.
Органы отраслевой или т.н. специальной (функциональной) компетенции (министерства, государственные комитеты, специальные ведомства) ведают, руководят лишь отдельными отраслями государственного управления.
Главенствующую роль в системе органов исполнительной власти выполняют правительства - высшие исполнительные и распорядительные органы государственной власти. Правительства осуществляют общее руководство экономикой и социально-культурным строительством страны, руководят разработкой и осуществлением государственных бюджетов, обеспечивают защиту интересов государства, охрану собственности и общественного порядка, защиту прав и свобод граждан, государственную безопасность, осуществление строительства вооруженных сил и т.д. Во многих современных государствах правительство действует в течение срока полномочий Президента.
Система судебных органов также является кирпичом в фундаменте демократического общества с принципом разделения властей. Основная функция, которую призваны выполнять органы судебной власти это конечно же осуществление правосудия. Это положение закрепляется в конституциях и обычных законах ряда современных государств.
Так как органы правосудия являются носителями одной из трех ветвей власти, то этот факт обеспечивает им весьма важное место в государственном механизме.
Государства, которые развиваются по демократическому принципу стремятся обеспечить независимость судебной власти, т.к. именно эта власть призвана отстаивать жизненные интересы общества. Данный постулат нашел отображение в конституционных актах подавляющего большинства государств. Кроме независимости, судебная власть должна обладать самостоятельностью в решении любых, находящихся в компетенции этой власти вопросов.
Большую роль в государственном аппарате играют органы прокуратуры. Они являются важным звеном всей системы правоохранительных органов.
Главная функция органов прокуратуры – осуществление надзора за точным и своеобразным исполнением законов органами государства, гражданами и должностными лицами, органами дознания, органами предварительного следствия, в местах заключения, при рассмотрении дел в судах, в местах заключения, при исполнении наказаний и других мер принудительного характера, назначаемых судьями.
Глава II. Налоговые органы
2.1. Место налоговых органов в системе органов государства
Деятельность государственного механизма невозможна без финансового обеспечения. Переход к рыночным отношениям, изменения в области планирования и ценообразования, возникновение новых хозяйствующих субъектов, приватизация государственной собственности, превращение налогов в основной источник государственных доходов обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль. Так, в 1991 году была создана Государственная налоговая служба РФ, органы которой составили единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства.
В 1998 году служба была реорганизована в Министерство по налогам и сборам. В 2004 году согласно Указа Президента «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая находится в ведении Министерства финансов.
Федеральная налоговая служба осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами путем реализации определенных полномочий в области налогообложения.
Правоохранительные органы в том числе и органы внутренних дел обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности лиц, которые ками-либо образом препятствуют выполнению работникам налоговых служб своих непосредственных обязанностей.
Налоговая служба, налоговая инспекция имеет право применять к предприятиям, организациям и учреждениям, а также к физическим лицам определенные в законодательстве санкции.
Кроме непосредственно налоговой службы участниками правоотношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах являются также таможенные органы, органы внутренних дел, финансовые органы.
Так, органы внутренних дел не являясь налоговыми органами, но них выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут являться в свою очередь либо преступлениями, либо административными правонарушениями.
Органы внутренних дел вправе производить с уголовно-процессуальным законодательством дознание по делам о преступлениях; имеют право проводить предварительное следствие по делам о преступлениях в области нарушений налогового законодательства, имеют право по запросам налоговых органов участвовать в налоговых проверках.
Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства в области налогов и сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Весомая роль принадлежит в налоговых правоотношениях конечно же Министерству финансов. Министерство финансов дает разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Следовательно, государство нуждаясь во взимании различного рода сборов как с населения, так и с различных видов юридических лиц создает специальные налоговые органы. В свою очередь налоговые органы осуществляют свои непосредственные полномочия в тесной связи с другими органами государственной власти. Именно эта взаимосвязь и определяет достаточно эффективную деятельность налоговых органов, ибо без нее невозможно добиться необходимого обеспечения функционирования государственного механизма.
2.2. Основные функции и направления деятельности налоговых органов
Функции налоговых органов в лице Федеральной налоговой службы закреплены в Положении о Федеральной налоговой службе.
Главной задачей Федеральной налоговой службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства налогах и сборах, безошибочностью их исчисления, за своевременной выплатой налоговых сумм в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов, а также за своевременной уплатой других платежей, которые установлены законодательством РФ, законодательством субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.
Осуществляя свою главную задачу Федеральная налоговая служба осуществляет следующие функции:
- занимается организацией работы государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
- осуществляет в министерствах и ведомствах, в организациях, на предприятиях, у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета планов, смет, деклараций, т.е. таких видов документов, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет производит проверки денежных документов,.
- организовывает работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования государства и кладов.
- занимается возвратом излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей, которые попали в бюджет через кредитные организации.
- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах.
- осуществляет в установленном порядке выдачу лицензий (разрешений) на определенные в законодательном порядке виды деятельности
- осуществляет  государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
 - ведет учет всех налогоплательщиков в установленном законом порядке.
Региональные органы Федеральной налоговой службы в субъектах Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные законодательством для государственных налоговых инспекций по районам, городам.
Среди их важнейших функций можно назвать:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды.
- своевременный и полный учет плательщиков налогов, других платежей в бюджет,
- контроль за правильностью начисления налогов, других платежей в бюджет гражданами.
- способствование своевременному предоставлению плательщиками налоговых расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет;
- проверка достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет в смысле правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения;
- в случае необходимости осуществляет передачу правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.
- приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов и иных обязательных платежей в бюджет.
Налоговая служба имеет право проводить проверки на предприятиях независимо от их форм собственности.
Проверки предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке оформляются актами, где отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах и других платежах в бюджет, также отмечаются факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, и даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.
Налоговые органы в обязательном порядке должны осуществлять работу с населением страны. В частности в обязательном порядке должны предоставлять информацию о налогах и сборах, об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и полномочиях должностных лиц, предоставлять налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном законодательством о налогах и сборах.
Общее руководство налоговыми Федеральной налоговой службы осуществляет руководитель. Законом предусмотрена обязательная процедура назначения на должность – руководитель Федеральной налоговой службы назначается и освобождается от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.
     Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.
      Руководитель Федеральной налоговой службы по роду своей деятельности вносит предложения о назначении на должность и освобождении от должности своих заместителей; распределяет между ними обязанности;  утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;  представляет отчет Министру финансов Российской Федерации; разрабатывает и вносит проект положения о Службе. Помимо этого в его компетенцию входит решение вопросов, связанных с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службы в соответствии в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе и т.д.
Кроме руководителя ответственность в области соблюдения законодательства о налогах и сборах также возложена на должностные лица налоговых органов, в частности они обязаны:
- в пределах своей компетенции реализовывать права и обязанности налоговых органов;
- корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство1.
Поскольку налоговым законодательством предусмотрено, что в ряде случаев таможенные органы выполняют функции налоговых органов, то необходимо дать характеристику их полномочиям в этой сфере.
Таможенные органы в Российской Федерации выполняют следующие функции:
- обеспечивают соблюдение законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы РФ;
- принимают меры по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций при осуществлении таможенного дела;
- обеспечивают в пределах своей компетенции экономическую безопасностью являющуюся основой экономического суверенитета РФ:
- применяют средства таможенного регулирования торгово-экономических отношений:
- взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи.
-ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ2.
Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предоставленные налоговым кодексом РФ должностным лицам налоговых органов, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством РФ. Как и должностные лица налоговых органов, должностные лица таможенных органов обязаны:
- действовать в строгом соответствии с налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях;
- корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений;
Полномочия органов внутренних дел ориентированы преимущественно на выявление нарушений налогового законодательства и расследование уголовных дел по налоговым преступлениям.