Аудиторский отчет

Часть 1. Аудиторский отчет
Часть 2. Аудиторские доказательства
Часть 3. Практическое задание
Список литературы

Аудиторский отчет

покупатели и заказчики (62,76, 82)
241
23 71
28 734
векселя к получению (62)
242
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
3
задолженность участников по взносам в уставный капитал (75)
244
авансы выданные (61)
245
прочие дебиторы (68-2, 71)
246
49 805
50 496
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 62)
250
642
642
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
642
642
Денежные средства
260
54 936
4 926
в том числе:
касса (50)
261
54 936
4 926
расчетные счета (51)
262
валютные счета
263
прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
Прочие оборотные активы
270
6 671
3 322
ИТОГО по разделу II

290
1 230 499
1 112 306
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
109 235
109 293
Непокрытый убыток отчетного года
320
х
129 938
ИТОГО по разделу III

390
1 092 935
239 231
БАЛАНС (сумма стр. 190 + 290+ 390)
399
3 615 319
469 332
.
Продолжение рисунка 9. Фрагмент бухгалтерского баланса
ПАССИВ
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
 
 
 
Уставный капитал (85)
410
8 120
8 120
Добавочный капитал (87)
420
1 461 727
1 461 727
Резервный капитал (86)
430
 
 
в том числе:
 
 
 
резервный фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
 
 
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
 
 
Фонды накопления (88)
440
 
 
Фонды социальной сферы(88)
450
 
 
Целевое финансирование и поступления (96)
460
 
 
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
 
 
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
480
х
 
ИТОГО по разделу IV
490
1 469 847
1 469 847
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
 
 
 
Заемные средства (92, 95)
510
34 200
34 200
в том числе:
 
 
 
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
34 200
34 200
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
 
 
Прочие долгосрочные пассивы
520
34 200
34 200
ИТОГО по разделу V
590
 
 
VI .КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
 
 
 
Заемные средства (90, 94)
610
140 062
 
в том числе:
 
 
 
кредиты банков
611
140 062
 
прочие займы
612
 
 
.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность Торговой Фирмы «ХХ», в целом, не достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с «___»__________ ____г. по «___»__________ ____г. включительно.
Часть 2. Аудиторские доказательства
Рабочий документ 1. Изучение приказа об учетной политике на 1998г.
Торговой Фирмы «ХХ»
Проверяемый период
Ф.И.О. лица, составившего документ
Дата предоставления документа
Рабочий документ
Ф.И.О. лица, проверяющего документ
Дата проверки документа
Изучение приказа об учетной политике на 1998г.
№ п/п
Содержание
Да
Нет
Примечание
1
2
3
4
5
1
Учётная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации.
 
нет
В приказе не указана организаторская форма ведения учета на предприятии.
2
Утверждение организаторской формы учета: учет осуществляется либо бухгалтерией (либо управлением бухгалтерского учета и контроля) учреждения, являющейся его самостоятельным структурным подразделением (службой), возглавляемой главным бухгалтером; либо бухгалтером (старшим бухгалтером) на правах главного бухгалтера; либо централизованной бухгалтерией.
 
нет
3
Утверждение рабочего плана счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности.
да
 
 
4
Указать формы налогового и бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена нормативными документами по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности более высоких уровней регулирования.
 
нет
 
5
Утверждение формы учёта (журнально–ордерная, мемориально–ордерная, упрощённая, машино–ориентировочная), перечень применяемых учётных реестров, их построение, последовательность и способы записи в них.
 
нет
 
6
Правила документооборота и технология обработки учётной информации
да
 
Применение компьютер-ной техники
7
Утверждение формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности.
 
нет
 
Продолжение рабочего документа 1.
1
2
3
4
5
8
Методы оценки активов и обязательств
да
 
 
9
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.
 
нет
 
10
Утверждение постоянно действующей комиссий для проведения инвентаризаций активов и обязательств.
 
нет
 
11
Утверждение постоянно действующей комиссий для проведения ревизий кассы. Утверждение периодичности проведения проверок кассы.
 
нет
 
12
Утверждение лимита выданных денежных средств в под отчет и сроки предоставления отчетности на хозяйственные расходы
 
нет
 
13
Утверждение сроков отчетности по командировочным расходам на территории Российской Федерации и за рубежом 3 дня после прибытия
 
нет
 
14
Утверждение перечня бланков строгой отчетности на предприятии и назначение материально-ответственного лица для учета, хранения и выдачи бланков строгой отчетности. Утвердить перечень должностных лиц, использующих бланки строгой отчетности.

 
нет
 
15
Утверждение лимита стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП)
да
 
 
16
Утверждение учета износа МБП.
 
нет
 
17
Начисление амортизации объектов основных средств производить согласно утвержденных норм амортизационных отчислений.
да
 
 
18
Порядок контроля за хозяйственными операциями
 
нет
 
19
Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.
да
 
Выручку от реализации определить по мере оплаты
Рабочий документ 2. Изучение кассовых операций
Торговой Фирмы «ХХ»
Проверяемый период
Рабочий документ
Ф.И.О. лица, составившего документ
Ф.И.О. лица, проверяющего документ
Дата предоставления документа
Дата проверки документа
Изучение кассовых операций
Лимит денег в кассе 3000 рублей
Дата операции
Содержание операции
Номер коррес. счета
Приход
Расход
Описание нарушения
примечание
1
2
3
4
5
7
8
16.07.
Остаток на начало дня
 
2 745
 
 
 
От банка по чеку№123456 на выдачу зарплаты
51
16 000
 
 
 
Выручка от реализации основных средств
46
3 200
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 62
Получен краткосрочный заем
95
1 100
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 66
Поступление средств в счет доходов будущих периодов
83
310
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 98
АО «Фабрика№2» погасило дебиторскую задолженность
76
1 000
 
 
 
От Орлова П.Н. – возврат неизрасходованных подотчетных сумм
70
40
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 71
Из банка поступили 2 300 долл. (1$ = 6 руб)
51
13 800
 
Не правильно указан коррес. счет. 
№52 
От Смирнова В.А. – возврат подотчетных сумм
71
400
 
 
 
Приобретены ценные бумаги (краткосрочные0
56
 
1 250
Не правильно указан коррес. счет.
№ 76
Выдача зарплаты за вторую половину июня
70
 
9 000
 
 
Выкуплена часть собственных акций у акционеров
56
 
900
Не правильно указан коррес. счет.
№ 81
Оплачены расходы будущих периодов
31
 
810
Не правильно указана кассовая операция и корреспондирующий счет.
№ 76 (60)
Оплачены расходы на основное производство
20
 
780
Не правильно указан коррес. счет.
№ 76 (60)
Продолжение рабочего документа 2. Изучение кассовых операций
1
2
3
4
5
7
8
Акционерам выплачены начисленные дивиденды
70
 
2 320
Не правильно указан коррес. счет.
№ 75
Под отчет Сидорову С.С.
71
 
1 450
 
 
Итого за день
 
38 595
16 510
В графе "Итого за день" указывается обороты денежных средств за день, остаток не включается.
 
Остаток на конец 16.07 и на начало 17.07
 
21 085
 
1) Превышение лимита денег в кассе; 2) Не правильно выведен остаток. С-до на конец дня = С-до на начало дня + Приход - Расход
 
17.07
Поступление средств в счет доходов будущих периодов
83
780
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 98
От Фадеева О.Л. – в возмещение причинённого ущерба
73
120
 
 
 
Учредители погасли задолженность по вкладам в УК
85
2 780
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 75
Безвозмездно получены денежные средств для использования в социальной сфере
87
700
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 76
Поступили доходы от ценных бумаг
80
1 800
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 76
Поступили средства, ранее отраженные как средства в пути
57
710
 
Не правильно указан коррес. счет.
№ 57
От АО «Бик» - сумма ранее выданного аванса
62
2 700
 
 
 
Выдано в под отчет Бабаеву Л.Р.
71
 
540
 
 
Куплены у ООО «Дом» различные товары
41
 
3 870
Не правильно указан коррес. счет. и отражена кассовая операция
№ 60
Оплачены расходы будущих периодов
31
 
810
Не правильно указан коррес. счет.
№ 76
Оплачены налоги и сборы в бюджет
69
 
400
Не правильно указан коррес. счет.
№ 68
Под отчет Иванову И.И. на загранкомандировку 800 долл.
71
 
4 808
 
 
При проведении инвентаризации обнаружена недостача денежных средств
83
 
12
Не правильно отражена операция
 
Итого за день
 
30 675
10 440
В графе "Итого за день" указывается обороты денежных средств за день, остаток не включается.
 
Остаток на конец дня
15 245
 
1) Превышение лимита денег в кассе; 2) Не правильно выведен остаток.
 
Рабочий документ 3. Изучение выписок расчетного счета
Торговой Фирмы «ХХ»
Проверяемый период
Рабочий документ
Ф.И.О. лица, составившего документ
Ф.И.О. лица, проверяющего документ
Дата предоставления документа
Дата проверки документа
Изучение выписок расчетного счета
Дата
Наименование платежа
Сумма
Описание нарушения
Остаток на начало дня
403234
 
21.7
Векселедатель АО "Экос" оплатило вексель
7400
Не правильно сформулировано назначение платежа.
21.7
Оплачены расходы спортивного комплекса, находившегося на балансе организации
-5200
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 не правильна отражена проводка с сч. 29, правильно будет по Д60, 76 К 51. Оплачиваются материалы, услуги, работы, а не расходы
21.7
Петров И.П. возвратил остаток неизрасходованных подотчетных сумм
140
При расчетах не учтена неизрасходованная подотчетная сумма возврата, согласно Плана счетов, допускается возврат подотчетных сумм на расчетный счет
21.7
Зачислена выручка от реализации продукции
10100
 
21.7
Уплачено ООО "Интер" за сырье
-4010
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 отражена сумма 4150, должна быть 4010
21.7
Оплачены расходы на рекламу
-8320
Хоз. операция по оплате за предоставление рекламы отражается проводками Д76 К51, в журнале-ордере это сумма проведена по К43
21.7
Получена прибыль от совместной деятельности
14500
 
Остаток на конец дня
417704
Остаток составляет 417844
Дата
Наименование платежа
Сумма
Описание нарушения
Остаток на начало дня
417704
Остаток - 417844
22.7
Перечислено АО "Сталь" в качестве аванса под поставку продукции
-9540
Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д60 К51
22.7
Реализована грузовая а/м по остаточной стоимости
18840
 
22.7
От Сидорова П.Г. В погашение задолженности за приобретенные товары
1750
Не правильно сформулировано назначение платежа.
22.7
Уплачены проценты по банковскому кредиту на приобретение внеоборотных активов, после ввода объекта в эксплуатацию
-2410
Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д 66 К 51
22.7
Погашен краткосрочный кредит
-18000
Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д 66 К 51
22.7
Оплачены акцептованные расчетные и платежные документы
-7540
Не правильно сформулировано назначение платежа. И не отражена проводка в журнале-ордере.
22.7
АО "Стрела" погасила дебиторскую задолженность
5750
 В журнале-ордере эта сумма проходит по кредиту сч.51, д.б. по дебиту
 Остаток на конец дня
406554
Остаток составляет 383814
Продолжение рабочего документа 3. Изучение выписок расчетного счета
Дата
Наименование платежа
Сумма
Описание нарушения
Остаток на конец дня
406554
 
23.7
По чеку №123461 на выдачу зарплаты ха первую половину июля
-16000
 
23.7
Получены денежные средства от дочернего предприятия
8240
 
23.7
Приобретена компьютерная программа "Консультант плюс"
-4270
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 не правильна отражена проводка с сч. 8, Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д60 К51
23.7
Приобретены основные средства
-10550
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 не правильна отражена проводка с сч. 8, Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д60 К51
23.7
Оплачены общепроизводственные расходы
-2500
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 не правильна отражена проводка с сч. 25, правильно будет по Д60, 76 К 51. Оплачиваются материалы, услуги, работы, а не расходы
23.7
Рублевая сумма конвертирована на валютный счет
-8000
 
23.7
По безналичному расчету погашена задолженность сотрудников по выданным ссудам
10200
 
Остаток на конец дня
383674
Остаток составляет 383814
Дата
Наименование платежа
Сумма
Описание нарушения
Остаток на конец дня
383674
 
26.7
Перечислено брокерской конторе на покупку ценных бумаг
-25000
В журнале-ордере №2 по кредиту сч.51 не правильна отражена проводка с сч. 6, Не корректная проводка в журнале-ордере, д.б. Д60 К51
26.7
Перечислено в фонд социального страхования
-841
 
26.7
Зачислен долгосрочный кредит банка
20000
 
26.7
Перечислена зарплата сотрудников на лицевые счета в банках
-9874
 
26.7
Возврат поставщиком денежных средств в качестве пересчета по поставке
4200
 
26.7
С расчетного счета перечислены средства, которые еще не зачислены на другие банковские счета
-21000
Не четко сформулировано назначение платежа.
Остаток на конец дня
351159
Остаток составляет 351299
Рабочий документ 4. Изучение журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51
Торговой Фирмы «ХХ»
Проверяемый период
Рабочий документ
Ф.И.О. лица, составившего документ
Ф.И.О. лица, проверяющего документ
Дата предоставления документа
Дата проверки документа
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
Дата
4
61
81
251
281
291
311
431
50
52
55
561
57
58
60
611
631
68
69
70
73
75
781
80
81
901
Итого
5.7
16000
21080
1100
38180
6.7
6580
841
7421
7.7
25000
15500
20000
60500
8.7
6400
8700
9874
5100
30074
9.7
1800
14850
3120
14770
34540
12.7
7840
15000
12650
35490
13.7
2500
1420
1900
5820
14.7
8450
2101
45500
1540
3140
60731
15.7
11000
4500
21000
36500
16.7
18500
10200
19000
14000
61700
19.7
8400
4255
8300
20955
20.7
8740
25000
5420
39160
21.7
5200
8320
14002
41503
19070
22.7
57504
9540
2410
18000
35700
23.7
14820
2500
16000
8000
41120
26.7
25000
21000
841
9874
56715
Итого
12800
91570
24820
5000
28000
22120
12820
47000
17850
14770
75700
53060
9540
14070
4042
841
9874
55374
9975
34000
1540
7450
31400
583616
Приложение к рабочему документу 4. Журнал-ордер № 2 с исправленными нарушениями
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
Дата
4
50
52
55
57
58
60
66
67
68
69
70
71
73
75
76
80
81
Другие суммы5
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
5.7
16000
21080
1100
38180
6.7
6580
841
7421
7.7
15500
25000
20000
60500
8.7
8700
9874
6400
5100
30074
9.7
1800
14850
3120
14770
34540
12.7
15000
7840
12650
35490
13.7
1900
2500
1420
5820
14.7
8450
2101
45500
1540
3140
60731
15.7
11000
21000
4500
36500
16.7
16000
18500
10200
19000
14000
77700
19.7
4255
8400
8300
20955
20.7
25000
5420
8740
39160
21.7
4010
5200
1400
10610
22.7
9540
2410
18000
2410
7540
39900
23.7
16000
8000
14820
2500
41320
26.7
21000
25000
841
9874
56715
Итого
12800
63000
16450
75700
104230
20410
4042
841
9874
55374
9675
1540
7450
214230
595616
Рабочий документ 5. Описание и изучение хозяйственных операций
Торговой Фирмы «ХХ»
Проверяемый период
Рабочий документ
Ф.И.О. лица, составившего документ
Ф.И.О. лица, проверяющего документ
Дата предоставления документа
Дата проверки документа
Описание и изучение хозяйственных операций
№ п/п
Дата операции
Номер доку- мента
Наимено-вание документа
Дебет
Кредит
Сумма
Содержание операции
Описание нарушения
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1