Таможенные платежи.Виды и порядок применения.

Содержание
Введение
Глава 1. Общие положения о видах, порядке и сроках уплаты таможенных платежей
1.1. Таможенные платежи и их виды
1.2. Исчисление таможенных платежей
1.3. Порядок, сроки уплаты и взыскание таможенных платежей
Глава 2. Порядок исчисления таможенных платежей
2.1. Анализ деятельности отдела
2.2. Порядок расчета таможенных пошлин при импорте товаров
2.3. Порядок расчета налога на добавленную стоимость (НДС)
2.4. Порядок расчета таможенных платежей при импорте подакцизных товаров
Заключение
Список использованной литературы

Таможенные платежи.Виды и порядок применения.

В случае отсутствия данных, которые подтверждают правильность определения таможенной стоимости товаров, либо возникновении сомнений в предоставленных данных, таможенный орган вправе принять решение о несогласии с методом определения таможенной стоимости товаров и может предложить декларанту использование другого метода определения таможенной стоимости. В этих случаях таможенные органы могут осуществлять консультацию по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.
Если же декларант не предоставил в установленные сроки документы, подтверждающие выбранный метод определения таможенной стоимости, либо у таможенных органов возникло сомнение по предоставленным документам и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость товаров на основе другого метода, предложенного таможенным органом, таможенный орган в этом случае самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, последовательно применяя метод ее определения.
После принятия решения таможенный орган не позднее следующего дня уведомляет декларанта в письменной форме о принятом решении. В случае, когда таможенный орган определяет таможенную стоимость товаров после их выпуска, он выставляет требование об уплате таможенных платежей, если требуется доплата таможенных пошлин и налогов. Дополнительно исчисленные суммы должны быть уплачены в течение десяти рабочих дней со дня получения требования. Пени на дополнительную сумму таможенных пошлин и налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются.
Исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин производится таможенным органом при выставлении требования об уплате таможенных платежей. Суммы подлежащие уплате таможенных пошлин и налогов производится в валюте Российской Федерации.
Для определения таможенных пошлин и налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с таможенным тарифом РФ и Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, например, когда при перемещении товаров физическими лицами применяются единые ставки налогов и сборов, порядок применения которых устанавливается Правительством РФ.
В случаях когда требуется пересчет в иностранную валюту, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ.
Применяются различные методы при исчислении таможенной пошлины. Определение метода исчисления зависит от того, по каким видам ставок облагается товар таможенной пошлиной, то есть по адволорным, по специфическим или же по комбинированным ставкам.
1. Для расчета ввозной таможенной пошлины по адволорной ставке применяется следующая формула:
ТПиа = Ст × Сипа/100%
где, ТПиа – размер ввозной пошлины, определенный по адволорной ставке
Ст –таможенная стоимсть товара
Сипа – адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины.
2. Для определения ввозной таможенной пошлины на основе количества товара используется специфическая ставка таможенной пошлины. Также стоит сразу отметить, что специфическая ставка измеряется в евро за единицу продукции. Расчет таможенной пошлиныпо специфической ставке приведен ниже:
ТПис = Вт × Сипс × Ке
где, ТПис – размер ввозной пошлины, определенный по специфической ставке
Вт –количество ввозимого товара
Сипс – специфическая ставка, применяемая для расчета таможенной пошлины;
Ке – курс евро к рублю. Установленный Центральным банком России на дату принятия декларации рассчитанный исходя из курса валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, к рублю.
Что касается последнего способа, то есть на основе комбинированной ставки, то он выделяет два метода опеределения таможенной пошлины. [6]
В основу первого метода определения таможенной пошлины ложится либо таможенная стоимость товара, либо его количество. Опредление ввозной таможенной пошлины, определяемой на основе комбинированной ставки производится в три этапа:
1. На первом этапе проиизводится исчисление размера ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара;
2. На втором этапе определяется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости;
3. на третьем этапе выбирается наибольшая из двух рассчитанных величин.
Таможенная стоимость товаров ложится в основу исчисления НДС по ввозимым на таможенную территорию РФ товарам (не подакцизным), к которой добавляется таможенная пошлина. Для расчета НДС в данном случае применяется следующая формула:
НДС = (ТСа + ТПи) × Стндс/100%
где, НДС – размер налога на добавленную стоимость ввозимых товаров;
ТСа – таможенная стоимость ввозимого товара;
ТПи – размер ввозной таможенной пошлины;
Стндс – ставка НДС, в процентах.
В основе подакцизных товаров сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и величина подлежащих уплате акцизов будут явяляться определяющим для исчисления НДС. Для его определение представлена следующая формула:
НДС = (ТСа + ТПи + Аа) × Н / 100%
где Аа – размер акциза, подлежащего уплате.
2.2. Порядок расчета таможенных пошлин при импорте товаров
В российской практике определение таможенной стоимости базируется на принципах таможенной оценки товаров, закрепленных в международной практике.
Порядок применения данной системы, которое распространяется на ввозимые и вывозимые товары устанавливается Правительством Российской Федерации на основе общепринятого закона.
При этом выделяют следующие методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:
1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами;
Определяющим из данных методов является первый метод. В противном же случае, если первый метод не подходит, то применяют каждый последующий метод, до получения необходимого результата, то есть получения данных по таможенной стоимости. но есть одно исключение в последовательности, так метод вычитания и сложения могут применяться равнозначно в любой последовательности.
Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации признается стоимость сделки, фактически уплаченная или подлежащая к выплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию и дополненная на:
1. Расходы, которые были произведены покупателем, но не включенные в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
Выплата вознаграждений агенту (посреднику), за исключением случаев, когда вознаграждения связанны с покупкой товара;
Включает тару, при условии, что она рассматривается как единое целое с товарами;
Включает расходы на упаковку, в том числе если стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. [2]
2. распределенная соответствующим образом стоимость следующих товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене прямо или косвенно для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
Сырья, материалов и комплектующих, являющихся составной частью ввозимых товаров;
Инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, используемых при производстве ввозимых товаров;
Израсходованные материалы при производстве ввозимых товаров;
Необходимые для производства оцениваемых товаров проектирования, разработки инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных в любой стране за исключением Российской Федерации.
3. платежи, связанные с использованием интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в Российской Федерации), и относящиеся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате с условием, что данные платежи относятся только к ввозимым товарам.
4. любая часть дохода, которая была получена от дальнейшей продажи, иным распоряжением или использованием товаров прямо или косвенно причитающихся продавцу;
5. расходы, связанные с транспортировкой товаров до любой таможенной территории Российской Федерации;
6. расходы, связанные с погрузкой, выгрузкой или перегрузкой товаров и проведение иных операций, непосредственно связанных с их транспортировкой до любой таможенной территории Российской Федерации;
7. страховые расходы, связанные с международной перевозкой грузов.
На основании письма государственного таможенного кодекса от 13 марта 2000 года №01-06/6088 «Об учете затрат по доставке товаров. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров», определение стоимости транспортировки включает в себя расходы, которые напрямую связаны с перемещением товаров от места отправления до места назначения. При расчете таможенной стоимости из нее может быть вычтено стоимость транспортировки от места ввоза на таможенную территорию до места назначения, при условии, что в документах четко отражен порядок расчета стоимости транспортировки в зависимости от расстояния.
Что касается стоимости погрузки, выгрузки, перегрузки и перевалки товаров, то они представляют собой сопутствующие транспортировке расходы, которые от расстояния непосредственно не зависят. Расходы по выгрузке, перегрузке и перевалке, осуществляемые после ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации могут не включаться в таможенную стоимость. Однако продавцом данные расходы и их оплата должны быть документально подтверждены декларантом таможенному органу.
Не стоит также забывать и о страховых расходах связанных с международной перевозкой. Под страховыми расходами понимают суммы, уплаченные страховой компанией в соответствии с договором страхования товара от рисков потери или повреждения во время доставки товара, включающий весь маршрут перевозки от пункта отправления до пункта назначения. От стоимости товара напрямую зависит стоимость страхования.
Таможенной стоимостью товаров признается стоимость сделки при следующих условиях:
1. не имеется барьеров в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением некоторых ограничений:
установленных федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;
географическое ограничение для реализации товара.
2. независимость продажи товара или его цены от придержанности условий или обязательств, влияние которых на цену товара количественно не определено;
3. полученная при последующей перепродажи товара, его распоряжением каким-либо другим способом, любая часть дохода не будет прямо или косвенно причитаться продавцу;
4. Отсутствие взаимосвязи покупателя и продавца, за исключением некоторых случаев, при этом стоимость сделки приемлема для таможенных целей.
Рассмотрев вышеизложенные данные, можем сказать, что при определении таможенной стоимости, цена сделки не включает в себя проценты за отсрочку ил и рассрочку оплаты. Из Письма ГТК РФ от 18 июня 2004 года №01-06/22236 «Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми договорами различных видов» следует:
«… при подтверждении таможенному органу заявленных сведений о стоимости сделки и сумме процентов за отсрочку или рассрочку оплаты суммы процентов, суммы соответствующих процентов в этом случае за отсрочку или просрочку не включаются. Исходя из мировой практики рекомендуется принимать во внимание одновременное соблюдение следующих условий для обеспечения надлежащего документального подтверждения:
раздельное указание в договоре цены сделки, подлежащей уплате за ввозимый товар, и суммы процентов за отсрочку или рассрочку оплаты;
определение условий во внешнеторговом договоре в соответствии с общими правилами о договоре купли-продажи, а также условий оплаты товара, связанного с предоставленной отсрочкой или рассрочкой платежа (например, сроки оплаты цены сделки и проценты);
цена сделки, которая подлежит уплате за ввозимый товар при условии, что она определена в основе таможенной стоимости в соответствии с установленным законом порядке;
процент за отсрочку или рассрочку оплаты не должен превышать среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам в связи с отсрочкой или рассрочкой оплаты за товары, ввезенные одновременно с оцениваемыми товарами, или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. При отсутствии данных о обстоятельствах и (или) есть предпосылки полагать, что данные не достоверны, в этом случае предельная величина процентов для целей контроля таможенной стоимости считается равной 15 процентам.
Данные условия относящиеся к процентам за отсрочку или рассрочку оплаты товаров могут использоваться во всех методах определения таможенной стоимости. Также не включаются в таможенную стоимость товаров сумма процентов за отсрочку или рассрочку платежа при ввозе товаров по договорам международного финансового лизинга, согласно которых предусматривается, что предмет лизинга по истечении срока действия договора лизинга переходит лизингополучателю в собственность.»
В случае невозможности использования метода по цене сделки с ввозимыми товарами, последовательно применяется каждый последующий. Но также стоит заметить, что применение каждого последующего метода возможно только лишь при условии, что предыдущий не эффективен.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами;
Применение данного метода осуществляется в случае осуществления продажи идентичного товара на экспорт в Российскую Федерацию и одновременно вывезенных в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий период времени, что и оцениваемый товар.
Таможенная стоимость определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, проданных на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и в том же количестве, что и оцениваемый товар. [5]
В случае, если на данном коммерческом уровне не бол о совершено таких сделок, то используется другой коммерческий уровень с идентичным товаром для определения таможенной стоимости с учетом корректировки такой стоимости, который учитывает различия в коммерческом уровне и количестве. Корректировка проводится на основании сведений, которые подтверждают ее точность и обоснованность, независимо на то как она отражается на цене сделки с идентичными товарами, то есть уменьшается или увеличивается. Данный метод не используется, если не имеется перечисленных данных. Также необходимо заметить, что если выявлено более одной сделки с идентичными товарами. То используется наименьшая цена.
3. По стоимости сделки с однородными товарами;
Данный метод является аналогичным предыдущему, за исключением того, что вместо идентичных товаров используются однородные товары. В данном методе используются однородные товары, проданные на том же коммерческом уровне и в том же количестве. Что и оцениваемые товары для определения таможенной стоимости.
В случае, когда такие продажи отсутствуют, то используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и (или) в иных количествах. И также как и в прошлом методе в данной ситуации поводятся корректировки такой стоимости, которая учитывает различия в коммерческом уровне и количестве.
Проведение корректировки основано на сведениях, подтверждающих обоснованность и точность корректировки, вне зависимости от того как она повлияет на стоимость сделки, то есть приведет к ее увеличению или уменьшению. Аналогично и предшествующему методу отсутствие данных не позволяет нам определить таможенную стоимость данного товара, соответственно мы обращаемся к следующему методу. И еще необходимо заметить о том факте, что при наличии более одной сделки. Стоимость оцениваемого товара применяется самая низкая.
4. Путем вычитания;
В случае, когда таможенная стоимость не может быть определена по предыдущим методам, допускается возможность применения метода вычитания или в случае заявления декларанта первоначально может быть применен метод сложения, а затем в случае необходимости метод вычитания.
В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров, в случаях их идентичности, либо однородности принимается цена единицы товара, имеющая наибольшее совокупное количество оцениваемых, идентичных или однородных товаров, которое продается лицам не являющимися взаимосвязанными во время осуществления продажи на территории Российской Федерации, в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации. В данном случае происходит вычет следующих сумм:
Выплачиваемые или подлежащие выплате вознаграждения агенту (посреднику), либо производимые для получения прибыли или покрытия коммерческих и управленческих расходов надбавки к цене;
Производимые на таможенной территории Российской Федерации обычные расходы, предназначенные на транспортировку, страхование и т.д.;
Установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, а также различных налогов, пошлин и сборов, соответствующих территорий.
В случаях, когда оцениваемые, идентичные, либо однородные товары в тот же или соответствующий период времени не продаются в Российской Федерации, в то время как оцениваемые товары пересекли границу Российской Федерации, таможенная стоимость оцениваемых товаров рассчитывается на основе цены одной единицы товара, по которой однородные или идентичные товары продаются на территории Российской Федерации, в том количестве, которое необходимо для установления цены за единицу такого товара в состоянии, соответственно которого они поступили на самую раннюю дату по отношению ко дню пересечения оцениваемым товаром таможенной границы Российской Федерации. Также стоит замеить, что данная дата не должны быть позднее, чем по истечении 90 дней после этого дня.
В случае же отсутствия продаж оцениваемых, идентичных либо однородных товаров на российском рынке, декларант должен оформить заявление, по которому таможенная стоимость товара будет определяться на основе единицы цены товара, согласно наибольшему совокупному количеству оцениваемых товаров продаваемых после их переработки, лицам не связанным с лицами осуществляющих продажу на территории российской Федерации.
Что касается вычетов стоимости, добавленных в результате переработки, то они производятся согласно объективным и поддающимся количественному определению данных, которые в свою очередь относятся к стоимости переработки.
В данном методе сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов (в том числе издержки по реализации) рассматриваются в качестве надбавки к цене товара, покрывая при этом данные расходы и обеспечивая в результате продажи ввезенных товаров того же вида получение прибыли.
5. Путем сложения;
При невозможности использования метода вычитания, могут использовать метод сложения. В основу метода сложения ложится сумма стоимости товара, благодаря которой определяется таможенная стоимость.
Путем сложения следующих показателей определим расчетную стоимость товара:
1. расходы, направленные на изготовление, приобретение материалов и затраты, связанные с производством, а также другие операции, которые непосредственно связаны с производством ввозимых товаров;
2. Эквивалентные суммы прибыли , коммерческие и управленческие расходы, величине учитываемой во время продажи товаров того же вида, что и оцениваемые товары, производимые в стране экспорта для вывоза в российскую Федерацию;
3. транспортные расходы, связанные с доставкой товара до места прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
4. издержки, связанные с погрузкой, выгрузкой или перегрузкой товара, а также иные расходы на другие операции, которые непосредственно связанны с прибытием товара на таможенную территорию Российской Федерации;
5. Страховые международные расходы.
Определение расходов основывается на сведениях о производимых оцениваемых товарах, представленные их производителем, либо от его имени.
Основой указанных сведений являются коммерческие счета производителя товаров при условии, если такие счета соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета и правилам бухгалтерского учета, принятым в установленном порядке в стране производства оцениваемых товаров.