Методы налогового планирования на примере ООО "...."

Содержание

Введение
1 Теоретические аспекты налогового планирования
1.1 Понятие налогового планирования
1.2 Методы налогового планирования
1.3 Особенности налогового планирования в РФ
2 Анализ эффективности налогового планирования на примере ООО «Цитадель»
2.1 Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием
2.2 Анализ налогового поля ООО «Цитадель»
2.3 Анализ налоговой нагрузки на предприятие
2.4 Анализ эффективности учетной и налоговой политики
2.5 Расчет и анализ структуры налогов
2.6 Анализ налогового производства
2.7 Анализ финансовых результатов
2.8 Анализ экономико-финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованной литературы:
Приложение

Методы налогового планирования на примере ООО "...."

Расчет структуры налоговых платежей за 2005-2006 гг.
Показатели
2005 г.
2006 г.
Изменение
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Всего, в том числе
1833
100,0
2080,0
100,0
247,0
100
налог на прибыль
138,0
7,5
203,0
9,8
65,0
131
НДС
769,9
42,0
813,3
39,1
43,4
93
налог на доходы физ.лиц
289,6
15,8
345,3
16,6
55,7
105
ЕСН
397,8
21,7
465,9
22,4
68,2
103
налог на имущество
110,0
6,0
129,0
6,2
19,0
103
транспортный налог
128,3
7,0
122,7
5,9
-5,6
84
Анализируя данные, представленные в таблице 5, можно сделать вывод о том, что на протяжении последних двух лет в ООО «Цитадель» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на НДС (более 39,1 % в 2006 г.).
Отметим, что сложившаяся в ООО «Цитадель» структура налоговых платежейявляется типичной для российских предприятий, высокий удельный вес налога на добавленную стоимость – не редкость.
Следует обратить внимание, что достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на доходы физических лиц – более 16,6 % в 2006 г. и единого социального налога – более 22 % в отчетном периоде (отметим, что предприятие выступает налоговым агентом при перечислении данных видов налогов). Процент данных налогов достаточно велик ввиду достаточно высокой численности персонала предприятия (87 чел.).
Анализируя изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние три года, можно отметить увеличение удельного веса налога на прибыль с 7,5 до 9,8 %%, налога на имущество – с 6 до 6,2 %%, налога на доходы физических лиц – с 15,8 до 16,6 %% и уменьшение удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога – с 7 до 5,9 %.
Если анализировать структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела значительных изменений.
2.6 Анализ налогового производства
Для того, чтобы изучить, насколько эффективна в анализируемом предприятии система налогового производства, рассмотрим данные, представленные в таблице 6 по налогу на добавленную стоимость.
Отметим, что задолженностей по уплате прочих видов налогов предприятие не имеет.
Анализируя данные, представленные в таблице 6, можно сделать вывод о том, что удельный вес недоимок в сумме налоговых платежей по НДС довольно значителен и колеблется в пределах 9 – 13,8 % за анализируемый период. Отметим, что в динамике удельный вес недоимки снизился на 4,8 %, что весьма существенно.
Что касается изменений сумм задолженности за период 2005-2006 гг., можно сделать вывод об их снижении со 106 тыс. руб. до 76 тыс. руб.
Таблица 6
Динамика перечислений и задолженностей по НДС за отчетный и предыдущий годы
Отчетный период
Перечислено в бюджет
Задолженности по налогам
Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений, %
предыдущий
отчетный
предыдущий
отчетный
предыдущий
отчетный
На 01.01
160,0
170,0
25
15,6
На 01.04
210,0
165,0
21
13
На 01.07
155,0
158,0
61
39,4
На 01.10
197,0
161,0
55
34
На 01.01
47,9
159,3
Всего за год
769,9
813,3
106
76
13,8
9
В качестве основных мероприятий по своевременной уплате налогов в бюджет, можно порекомендовать предприятию:
- внимательно изучить сроки уплаты НДС в бюджет и составить график уплаты;
- иметь резерв денежных средств для уплаты налогов;
- приобрести справочно-информационную систему типа «Гарант», «Консультант - Плюс», чтобы быть в курсе последних изменений и нововведений налогового законодательства.
2.7 Анализ финансовых результатов
Далее рассмотрим Отчет о прибылях и убытках.
Для того, чтобы проанализировать Форму - 2, произведем расчет таблицы 7.
Таблица 7
Анализ прибыли предприятия по отчету «О прибылях и убытках»
Наименование показателей
2005 г., тыс.руб.
2006 г., тыс.руб.
Отклонение (+;-), тыс.руб.
Удельный вес, %
Отклонение
2005 г.
2006 г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров
6991
7482
491,0
100,00
100,00
2. Себестоимость проданных товаров
6432
6734
302,0
92,00
90,00
-2,0
3. Валовая прибыль
559
748
189,0
8,00
10,00
2,0
4. Коммерческие расходы
77
85
8,0
1,10
1,14
0,0
5. Управленческие расходы
41
54
13,0
0,59
0,72
0,1
6. Прибыль(убыток) от продаж
441
609
168,0
6,31
8,14
1,8
7. Операционные доходы
308
404
96,0
4,41
5,40
1,0
8. Операционные расходы
205
220
15,0
2,93
2,94
0,0
9. Внереализационные доходы
32
54
22,0
0,46
0,72
0,3
10. Внереализационные расходы
0,0
0,00
0,00
0,0
11. Прибыль (убыток) до налогообложения
576
847
271,0
8,24
11,32
3,1
12. Налог на прибыль и иные обязательные платежи
138,0
203,0
65,0
1,97
2,71
0,7
13. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
438,0
644,0
206,0
6,27
8,61
2,3
14. Чрезвычайные доходы
15. Чрезвычайные расходы
55
0,74
0,7
16. Чистая (нераспределенная) прибыль или убыток
438
644
206,0
6,27
8,61
2,3
Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод о том, что удельный вес себестоимости продукции в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 -92 %%. За анализируемый период удельный вес себестоимости снизился на 2 %,что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, о повышении эффективности производства.
Размер валовой прибыли в структуре выручки составляет по данным 2006 г. 10 %, что довольно существенно. Что же касается его динамики, то мы наблюдаем увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2 %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс. руб.
Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих – 0,72 % по данным 2006 г.
Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2006 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2005 г., следовательно рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.
Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.
2.8 Анализ экономико-финансового состояния предприятия
Для того, чтобы провести экспресс- анализ деятельности предприятия за 2005-2006 гг. рассчитаем таблицу 8.
Данная таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития.
При проведении анализа расчетной таблицы 8, можно отметить следующие моменты.
Оценка имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в обращении на 6208 тыс. руб. или на 36,7 %. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2006 г., что на 2,9 % больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.
Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств на 0,02.
Как еще одну положительную тенденцию можно выделить снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 1 %, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 8
Экспресс-анализ ООО «Цитадель»
Оценка состояния и динамики экономического потенциала предприятия
Показатели
2005 г.
2006 г.
отклонение
абсолютное
относительное
1. Оценка имущественного положения
Сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении, тыс.руб.
16911
23119