Управление производительностью машиностроительного предприятия.

Юридическая информация
Анализ эффективности деятельности организационной системы в традиционных экономических показателях
Технико-экономический и финансовый анализы
Анализ окружающей среды
Разработка программы развития производительности
Литература

Управление производительностью машиностроительного предприятия.

2006 г.
2007 г.
I .Кредиторская задолженность
а) поставщики и подрядчики
б) по оплате труда
в) по социальному страхованию и обеспечению
г) перед бюджетом
д) прочие кредиторы
29344
16249
1356
451
1228
10060
32338
20404
1203
343
815
9573
2. Итого кредиторская задолженность (стр.1 + стр.2)
29344
32338
Анализ показывает, что кредиторская задолженность в основном возросла за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Просроченной задолженности предприятие не имеет.
В целях улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщиков и просроченная задолженность покупателей свыше 3-х месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Сравнение активов и обязательств по степени ликвидности и срочности производится в таблице 7.
Таблица 7
Сравнение активов и обязательств по степени ликвидности и срочности уплаты (тыс. руб.)
Активы
Пассивы
платёжный излишек/недостаток
группы
активов
2006 г.
2007 г.
группы
пассивов
2006 г.
2007 г.
2006 г.
2007 г.
А1
15
931
П1
29344
32338
-29329
-31407
А2
34594
29815
П2
34594
29815
А3
8015
14004
П3
34702
32031
-26687
-18027
А4
114048
109678
П4
92626
89981
21422
19697
А1= Ден. средства + краткосроч. фин. влож.
А2 = Дебитор. задолж. + прочие об. Активы
А3 = запасы,
П1 = Кредиторская задолженность
П2 = Кредиты банков + займы + прочие краткосроч. обязат.
П3 = Кредиты банков + займы (Долгосроч. обязат.)
Из таблицы видно, что предприятие имеет платежеспособный излишек на начало и конец года только по среднереализуемым активам в размере соответственно 34594 и 29815 тыс.руб., (т.е. имеет возможность без затруднений погасить свои среднесрочные обязательства), но в то же время имеет платежный недостаток по первой группе ликвидности, который составил на начало года 29329 тыс.руб. к наиболее срочным обязательствам; на конец года 31407 тыс. руб. к наиболее срочным обязательствам, а также по медленно реализуемым активам в размере соответственно на начало года 26687 тыс. руб. и 18027 тыс. руб. Таким образом, предприятие имеет недостаток денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности и долгосрочных обязательств. Рекомендуется по денежным средствам тщательнее контролировать их поступление на расчетный счет от покупателей за произведенные и реализованные услуги наряду с абсолютными показателями. Коэффициенты ликвидности рассчитываются в таблице 8.
Таблица 8
Расчет коэффициентов ликвидности баланса
№
п/п
Наименование
показателя
2006 г.
2007 г.
отклонение
(+, - )
1
Коэффициент общего покрытия
1,45
1,38
-0,07
2
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,0005
0,029
+0,0285
3
Коэффициент срочной ликвидности
0,0005
0,029
+0,0285
4
Коэффициент ликвидности средств обращения
1,18
0,95
-0,23
5
коэффициент ликвидности при мобилизации средств
0,27
0,43
+0,16
Результаты расчета коэффициентов ликвидности баланса показали, что коэффициент общего покрытия на начало и конец имел значения выше нормативных, при этом значение коэффициента к концу года снизилось на 0,07. У предприятия было недостаточно оборотного капитала на начало года, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства, а к концу года уменьшение оборотного капитала уменьшило платежеспособность предприятия. Это говорит о том, что предприятие нерационально использовало свой капитал.
По коэффициенту абсолютной ликвидности выявлено, что за год значение этого показателя находилось в пределах ниже нормативного, таким образом часть краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить только за счет своих денежных средств, составляла на начало года 0,05 %, к концу года она уменьшилась до 2,9 %. Все это произошло вследствие уменьшения денежных средств на валютном счете и в кассе.
Коэффициент срочной ликвидности – за год значение этого показателя находилось в пределах нормативного, таким образом часть краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайший период времени за счет своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, составляла на начало года только 0,05 %, к концу года она увеличилось до 2,9 %. Все это произошло вследствие увеличения денежных средств на расчетном счете и в кассе. Необходимо увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия и произвести краткосрочные финансовые вложения для погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года был намного выше нормативного, при этом значение коэффициента к концу года уменьшилось на 0,23. Предприятие имеет возможность полностью погасить свои краткосрочные обязательства как на начало, так и на конец отчетного года при условии востребования с дебиторов всей задолженности, при этом на конец года эта возможность уменьшилась.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств на начало и конец года ниже нормативного значения, при этом значение коэффициента к концу года возросло на 0,16. В начале года степень зависимости платежеспособности предприятия от материально- производственных запасов была достаточно высока, к концу года она еще более возросла. Увеличение этого коэффициента больше нормативного говорит о росте незавершенного производства, затоваривании сырьем, материалами и готовой продукцией. Необходимо уменьшать остатки на складах, ускорить товародвижение и процессы производства.
Что касается общего положения предприятия в отношении ликвидности, то очевидно, что предприятие не располагало достаточной платежеспособностью (о чем говорит коэффициент общего покрытия), чтобы вовремя погашать краткосрочные обязательства.
Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб.)
№ п/п
Наименование показателя
2006 г.
2007 г.
Отклонение (+, - )
1
Собственный капитал
92626
89961
-2665
2
Внеоборотные активы
114048
109678
-4370
3
Собственный оборотный капитал
-21422
-19717
+1705
4
Долгосрочные пассивы (обязательства)
34702
32031
-2671
5
Обязательства величины источников формирования запасов (источники оборотного капитала)
13280
12314
-960
6
Запасы
8015
14004
+5989
7
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств
-10158
-33727
-23563
8
Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат, т.е. источников формирования оборотного капитала
5265
-1690
-6955
Расчеты по данной таблице показывают, что общая величина источников формирования запасов превышает необходимый оборотный капитал как на начало, так и на конец года, при этом вследствие превышения запасов над общей величиной источников финансирования затрат, т.е. источников оборотного капитала, общая величина источников формирования запасов к концу года упала на 6955 тыс.руб.
Анализ финансовой устойчивости представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости
№
п/п
Наименование
показателя
2006 г.
2007 г.
отклонение
(+, - )
1.
Уровень собственного капитала
0,73
0,71
+0,02
2.
Соотношение заёмного и собственного капитала
0,69
0,72
+0,03
3.
Обеспечение внеоборотных активов собственным капиталом
1,23
1,22
-0,01
4.
Соотношение оборотного и внеоборотного капитала
0,46
0,5
-0,04
5.
Уровень чистого оборотного капитала
0,27
0,29
+0,02
6.
Уровень инвестиционного капитала
0,36
0,35
-0,01
7.
Уровень функционирующего капитала
0,69
0,70
+0,01
Выводы по показателям финансовой устойчивости:
- уровень собственного капитала, т.е. доля источников собственного капитала во всем имуществе предприятия, снизился с 73 % до 71 %. Таким образом, предприятие было финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов весь отчетный год, но к концу его положение ухудшилось.
- Соотношение собственного и заемного капитала на начало и конец года уложилось в норматив. Предприятие в начале года привлекало 0,69 р. заемного капитала на 1 рубль вложенного в активы собственного капитала, на конец года 0,72 р. Таким образом, предприятие к концу года увеличило долю заемных средств в объеме источников собственного капитала. Т.е. финансовая зависимость от кредиторов увеличилась.
- Обеспечение внеоборотных активов собственным капиталом показало, что собственные источники, а также часть заемных средств, направляются на покрытие внеоборотных активов 123 % в начале и 122 % в конце года.
- Соотношение оборотного и внеоборотного капитала показывает, что большая часть средств авансируется на начало года во внеоборотные активы, на конец года больше средств направляется на оборотные активы,
-Уровень чистого оборотного капитала показывает долю средств в активах, которой предприятие может распоряжаться без риска быть изъятой кредиторами в краткосрочном периоде до 1 года, и эта доля на начало года составляла 27 %, на конец года она увеличилась до 29 %. Таким образом, предприятие улучшило свое финансовое состояние.
-Уровень инвестированного капитала показывает низкую долю отвлеченных средств в активах в расчете получения в будущем доходов во всем имуществе предприятия. Она составляет 36 % и 35 % соответственно. Рекомендуется увеличить долю отвлеченных средств в активах для получения больших доходов.
- Уровень функционирующего капитала (значение, близкое к 1) показывает, что предприятие почти не проводит инвестиционной политики (низкий уровень долгосрочных и отсутствие краткосрочных финансовых вложений).
Проведем анализ платежеспособности предприятия (см. табл. 11).
Таблица 11
Анализ платёжеспособности предприятия
№
п/п
Наименование
показателя
2006 г.
2007 г.
отклонение
(+, - )
1
Коэффициент общей ликвидности
1,45
1,38
-0,07
2
Коэффициент обеспечения собственными средствами
0,31
0,27
-0,04
3
Коэффициент восстановления платёжеспособности
0,725
0,7075
-0,0175
4
Коэффициент утраты платёжеспособности
0,725
0,69875
-0,002625
По коэффициенту общей ликвидности выявлено, что он не укладывается в норматив (норматив = 2) ни в начале года, ни в конце. Это значит, что существует реальная возможность неплатежеспособности предприятия и его банкротства.
Коэффициент обеспечения собственными средствами на начало и конец года говорит об удовлетворительной структуре баланса предприятия. Следует отметить, что предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность на конец года снизилась (Коэффициент восстановления платёжеспособности = 0,7075).
Используя данные предприятия и данные Ф №2 за 2007 г. «Отчет о прибылях и убытках», проанализируем за­траты по экономическим элементам, произведенные организацией за 2006 г. и 2007 г. в табл. 2.12.
Таблица 12
Затраты, произведенные организацией
Наименование статей
2006 г.
тыс.руб.
2007 г.
тыс. руб.
Изменение абсолютных показателей
Изменение % к величинам на начало года
Материальные затраты
9795
13618
+3853
+39,0
Затраты на оплату труда
3028
3730
+702
+23,1
Отчисления на оплату труда
1078
1328
+250
+23,1
Амортизация ОС
5678
5442
-236
-4,2
Прочие затраты
605
750
+145
+24,0
Итого по эле­ментам затрат
20184
24868
+4684
+23,1

Анализ затрат показывает, что основную массу затрат составляют материальные затраты (на закупку товара) – 55%.
Затраты предприятия увеличились на 23,1%.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала основным источником которого является прибыль от всех видов деятельности.
Таблица 13
Анализ прибыли предприятия (тыс. руб.)
Наименование показателя
2006 г.
2007 г.
Отклонение (+, - )
Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
27187
30628
+3441
Себестоимость проданных
20184
24868
+4684
Коммерческие расходы
442
1317
+875
Управленческие расходы
3196
3524
+328
Прибыль (убыток) от продаж
3365
919
-2446
Проценты к уплате
333
116
-217
Прочие операционные доходы
3123
51733
+48610
Прочие операционные расходы
3355
48951
+45596
Внереализационные доходы
576
1130
-446
Внереализационные расходы
41
153
+112
Прибыль (убыток) до налогообложения
3335
4562
+1227
Отложенные налоговые активы
2
881
+879
Отложенные налоговые обязательства
80
77
-3
Налог на прибыль
-30
-1095
+1065
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
2495
4272
+1777
Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода
2495
4272
+1777
Таким образом, предприятие имеет на начало года финансовый результат – прибыль, а на конец года прибыль значительно увеличилась (на 1777 тыс. руб.) за счет прочих доходов и расходов.
Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли.
Коммерческие и управленческие расходы выделяют из состава себестоимости и анализируются отдельно по каждой позиции. Снижение управленческих расходов является основным фактором экономических затрат и потенциальным резервом роста прибыли. Используя данные таблицы 14., устанавливают влияние всех факторов на изменение прибыли.
Таблица 14
Анализ прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг.
№ п.п.
Показатели
2006 г.
2007 г.
Изменение (+.-)
Сумма тыс.р.
Сумма
тыс. р.
Абсол тыс.р.
Относ, %
1.
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
27187
30628
+3441
+12,6
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
20184
24868
+4684
+23,2
3.
Коммерческие расходы
442
1317
+875
+197,9