таможенно-тарифная система в регулировании внешнеэкономических связей страны

Введение 3
1. Основы таможенно-тарифного регулирования внешней торговли в РФ 4
2.Таможенный тариф РФ 9
3. Структура таможенных пошлин в России 14
4. Тарифные льготы для ввозимых в Российскую Федерацию товаров 18
5. Предоставление тарифных преференций в России 21
6. Определение страны происхождения товара 25
Заключение 31
Списоклитературы 33

таможенно-тарифная система в регулировании внешнеэкономических связей страны

В таможенном тарифе устанавливается соответствие между дву­мя структурными элементами - товарной номенклатурой и ставками таможенных пошлин. Ставки зависят не только от вида перемещаемого через таможенную границу товара (его позиции в товарной но­менклатуре), но и от страны происхождения такого товара.
В зависимости от страны происхождения товара ставки делятся на минимальные, преференциальные и максимальные (генеральные).
Минимальными ставками облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с Российской Федерацией предоставлен режим наибольшего благоприятствования (РНБ).
Преференциальные ставки - это разновидность льготных ста­вок, предоставляемых отдельным странам или группам стран.
3. Структура таможенных пошлин в России
Наиболее распространенным видом ограничения торговли яв­ляется таможенная пошлина на импорт, представляющая собой государственный денежный сбор с ввозимых товаров, пропус­каемых через границу страны под контролем таможенного ве­домства. При введении таможенных пошлин отечественная цена импортного товара поднимается выше мировой цены.
Классификация таможенных пошлин по методу начисления пошлин.
Таможенная пошлина является разновидностью косвенного налога. Ставка (или норма налогообложения) — один из основ­ных элементов таможенной пошлины. Под ней понимается вели­чина налога на единицу обложения. Ставки таможенных по­шлин являются едиными. Это означает, что во- первых, ставки едины на всей таможенной территории РФ, а во-вторых, не под­лежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через российскую таможенную границу, видов сделок и других факторов. Однако допускаются исключения из закрепленного правила.
В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:
1) адвалорная пошлина, которая устанавливается в виде про­цента от таможенной стоимости товара.
2) специфические пошлины определяются в виде фиксирован­ной суммы с единицы измерения (веса, площади, объема и т.д.).
3) комбинированные, сочетающие оба названных вида тамо­женного обложения.
4) в случае когда таможенным органам предоставляется право взимания пошлины по их усмотрению (адвалорной или специфи­ческой), она считается альтернативной.
В современных таможенных тарифах развитых госу­дарств основная часть ставок падает на долю адвалорных пошлин; РФ использует специфические пошлины.
Классификация таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара
Характерная особенность импортного таможенного тарифа России в том, что он предусматривает дифференцированные им­портные таможенные пошлины в зависимости от того, из каких стран происходят ввозимые в Россию товары.
В зависимости от страны происхождения товара для начисле­ния размера таможенной пошлины применяется один из следую­щих методов.
Первый метод представляет собой применение так называе­мых базовых ставок или ставки режима наиболее благоприятствуемой нации.
Второй метод начисления таможенных пошлин применяется в отношении товаров, происходящих из государств, которым Российская Федерация не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не ус­тановлена. В этом случае используются базовые ставки таможен­ных пошлин, увеличенные в два раза.
Третий метод исчисления пошлин применяется к товарам, происходящим из развивающихся стран, которые пользуются та­рифными преференциями в рамках
По характеру своего происхождения таможенные пошлины могут быть автономными или конвенционными. Автономная по­шлина — это пошлина, созданная постановлением государствен­ной власти данной страны, вне зависимости от каких-либо мно­госторонних или двухсторонних договоров. Обычно автономные ставки пошлин достигают значительных размеров, и страны, ведя многосторонние и двусторонние переговоры, снижают автоном­ные ставки пошлин в обмен на встречные уступки на базе заклю­ченных договоров и соглашений. Так, возникают договорные или конвенционные ставки пошлин. Таким образом, конвенционная пошлина — это ставка, вырабатываемая в процессе заключения договора с другой страной и фиксируемая на основе договора. В современной таможенной практике наибольшее распространение получили конвенционные пошлины.
Классификация таможенных пошлин в зависимости от порядка установления. В Законе «О таможенном тарифе» предусмотрены также се­зонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливать­ся сезонные пошлины. Ставки таможенных пошлин, предусмот­ренные таможенным тарифом, в этом случае не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести ме­сяцев в году. В Законе «О таможенном тарифе» в качестве меры оперативного регулирования экспортных и импортных операций предусмотрено введение сезонных пошлин. Сезонные пошлины появились в российском таможенном законодательстве еще в 1991 г. Таким образом, таможенно-тарифное регулирование внешнеторговых операций с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. От других временных мер таможенно-тарифного регулирования (антидемпинговых, ком­пенсационных и специальных пошлин) сезонные пошлины отли­чаются тем, что связаны с периодическими сезонными колеба­ниями конъюнктуры соответствующих товарных рынков.
Сезонные пошлины применяются в отношении сельскохозяй­ственных продуктов и других товаров.
В со­ответствии с признанным ГАТТ правом на защиту национальной экономики Закон «О таможенном тарифе» предусматривает воз­можность установления особых пошлин на ввоз отдельных видов товаров. Эти пошлины могут вводиться Правительством РФ в ка­честве защитных или ответных мер. Законом «О таможенном та­риф» предусмотрены следующие виды особых пошлин.
Антидемпинговые пошлины — вводятся в том случае, если товар ввозится в Россию по ценам более низким, чем его нор­мальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если та­кой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препят­ствует или расширению производства подобных товаров в Рос­сийской Федерации;
Компенсационные пошлины — вводятся в том случае, если в Россию ввозится товар при производстве или вывозе которого прямо или косвенно применялись субсидии;
Специальные пошлины — вводятся в том случае, если товар ввозится в Россию в количестве и на условиях, угрожающих на­нести существенный ущерб российским производителям, либо в ответ на дискриминационные и иные действия зарубежных госу­дарств, ущемляющие интересы Российской Федерации.
Обязательным условием введения особых пошлин является проведение официального расследования торговой или иной дис­криминационной практики зарубежных государств. Расследование проводится по инициативе государственных органов управления Российской Федерации. Пошлины вводятся лишь в том случае, ес­ли расследование устанавливает количественно определенные данные о нанесении ущерба российским производителям. Ставки пошлин устанавливаются в каждом отдельном случае правительст­вом Российской Федерации соразмерно величине ущерба.
4. Тарифные льготы для ввозимых в Российскую Федерацию товаров
Тарифная льгота — разновидность налоговых льгот. В со­ответствии со ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» таможенная пошлина отнесена к числу федеральных налогов. Таким образом, тарифная льгота, предпола­гающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной по­шлины, это конкретное проявление льготного налогообложения.
Тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение в связи с взиманием только таможенной пошлины, ставка которой содержится в таможенном тарифе.
Тарифная льгота — это инструмент реализации торговой по­литики Российской Федерации, используемый как в односторон­нем порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может содержаться как в акте российского таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном до­говоре (международное право). Норма международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федера­ция, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной нормой внутреннего законодательства. В Законе РФ «О таможен­ном тарифе» закреплены основные виды тарифных льгот:
• возврат ранее уплаченной пошлины;
• освобождение от уплаты пошлины;
• снижение ставки пошлины;
• установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вы­воз) товаров.
Возврат ранее уплаченной пошлины. Возврат ранее уплаченных пошлин (части пошлины) относит­ся к разновидности налоговых льгот, именуемой в финансовом праве налоговым кредитом. Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. Налого­вый кредит — условное понятие. Характерные признаки кредита — срочность, возвратность и платность — присущи только не­многим видам налогового кредита, предусмотренным российским законодательством, например, инвестиционному налоговому кредиту. Большинство же видов налогового кредита являются безвозвратными и бесплатными.
Возврат сумм ранее уплаченных таможенных пошлин при на­личии у плательщика задолженности по уплате таможенных пла­тежей, штрафов и других плат может быть осуществлен только после ее погашения.
Освобождение от уплаты пошлины. Освобождение от оплаты пошлиной относится к особой раз­новидности налоговых льгот — изъятиям. Под изъятиями пони­мается льгота, направленная на выведение из под налогообложе­ния отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Снижение ставки пошлины. Снижение ставки пошлины, так же как и освобождение от уп­латы пошлины представляет собой разновидность налогового кре­дита. Например, тарифная льгота в виде снижения ставок пошлины может предоставляться в отношении товаров, происходящих из разви­вающихся стран, пользующихся национальной системой префе­ренций Российской Федерации. Другой пример использования тарифной льготы в виде сни­жения ставки таможенной пошлины — перемещение физически­ми лицами транспортных средств, не предназначенных для про­изводственной или иной коммерческой деятельности.
Установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота. Под тарифной квотой понимается квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются тамо­женными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.
Список льгот, содержащихся в Законе РФ «О таможенном та­рифе», не является исчерпывающим. Например, в Таможенном ко­дексе предусмотрена такая разновидность тарифных льгот, как от­срочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины. Эта льгота относится к формам налогового кредита и в отличие от ра­нее рассмотренных разновидностей налогового кредита характери­зуется возвратностью и платностью.
Решение об отсрочке или рассрочке уплаты таможенной по­шлины принимается таможенным органом, производящим тамо­женное оформление.
Эта льгота не может применяться по отношению к лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочка и рассрочка уплаты та­моженной пошлины физическим лицам.
Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может пре­вышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.
5. Предоставление тарифных преференций в России
Под преференциями понимаются особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на нача­лах взаимности либо в одностороннем порядке без распростране­ния на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в отноше­нии всех товаров или их отдельных видов.
Преференции эффективное средство проведения торгово-экономической политики и используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники сырья и сферы приложения капитала
В сентябре 1993 г. главы государств и правительств стран — участниц СНГ подписали в Москве Договор о создании Эконо­мического союза, в котором согласились в целях создания межго­сударственной ассоциации свободной торговли взять курс в сво­их взаимоотношениях на последовательное снижение и отмену таможенных пошлин. Действуя в направлении последовательной реализации положений Московского договора 1993 г., главы го­сударств и правительств стран СНГ подписали 15 апреля 1994 г. Соглашение о создании зоны свободной торговли. В статье 3 это­го Соглашения закреплено, что Договаривающиеся Стороны не применяют таможенные пошлины на ввоз товаров, происходя­щих с таможенной территории одной из Договаривающихся Сто­рон и предназначенных для таможенной территории других До­говаривающихся Сторон.
Тарифные преференции в отношении товаров, происхо­дящих из развивающихся стран, пользующихся системой преференций Российской Федерации.
Россия имеет собственную автономную систему преференций бенефициаром (пользователем) которой являются развивающиеся страны. Схема преференций пересматривается Правительством РФ периодически, но не реже одного раза в пять лет. Националь­ная схема преференций Российской Федерации подлежит еже­годному.
Национальная схема преференций включает в себя три основных элемента:
• перечень развивающихся стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации;
• перечень наименее развитых стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации;
• список товаров, на которые преференциальный режим не распространяется. Преференциальный режим применяется в случае представления сертификата о происхождении по фор­ме «А» и при условии соблюдения правила прямой отгрузки и непосредственной закупки.
Прямой отгрузкой (поставкой) считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую рас­пространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции, без провоза через тер­риторию другого государства. Правилу прямой поставки отвеча­ют также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных тех­нических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем.
Непосредственно закупаемым считается товар, приобретен­ный импортером у лица, зарегистрированного в качестве субъек­та предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим.
В том случае, когда товары происходят из страны, включен­ной одновременно в перечень наименее развитых стран и в пере­чень государств, с которыми у России установлен РНБ (или од­новременно в перечень развивающихся стран - пользователей системой преференций РФ и в перечень государств, с которыми у России установлен РНБ), и поставляются без выполнения пере­численных в предыдущем абзаце условий, при обложении тамо­женной пошлиной используется базовая ставка.
Если же товары происходят из страны, включенной либо в пе­речень наименее развитых стран, либо в перечень развивающихся стран - пользователей системой преференций Российской Федера­ции, но не включенной в перечень государств, с которыми России установлен РНБ, и поставляются без соблюдения указанных усло­вий, они облагаются базовыми ставками, увеличенными вдвое.
Перечень развивающихся стран - пользователей схемой пре­ференций Российской Федерации включает свыше 100 госу­дарств и территорий. В подавляющем большинстве случаев это государства и зависимые территории Азии, Африки и Латинской Америки. Но в этом списке есть и несколько европейских госу­дарств, ранее входивших в так называемый социалистический ла­герь (Албания, Македония, Словения, Хорватия, Югославия). Пользователем российской схемы преференций является и Китай. Товары, происходящие из Тайваня, при их ввозе в Российскую Федерацию облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам, которые применяются к товарам, происходящим из Ки­тая.
Среди пользователей национальной схемой преференций особо выделяют так называемые наименее развитые страны (по классификации ООН к их числу относятся государства с крайне низким доходом на душу населения). В настоящий мо­мент в список таких стран входят свыше 40 государств Азии, Африки и Латинской Америки. Товары, происходящие из этих стран, ввозятся на российскую таможенную территорию бес­пошлинно.
Преференциальный режим может распространяться не на все товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Список товаров, на которые преференциальный режим не распространя­ется при импорте на территорию Российской Федерации, утвер­жден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. №1057 он неоднократно дополняется.
С целью повышения эффективности работы таможенных ор­ганов по контролю обоснованности предоставления тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, установлено, что тарифные преференции в отношении таких то­варов предоставляются только при условии подтверждения дос­товерности сертификатов о происхождении товаров. До получе­ния подтверждения достоверности сертификатов к товарам, заяв­ленным в них, применяются ставки таможенных пошлин, дейст­вующие в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наибольшего благоприятствования.
6. Определение страны происхождения товара
Закон «О таможенном тарифе» включает раздел о принципах и порядке определения страны происхождения товаров. Причем этот порядок устанавливается Правительством РФ на основании положений закона.
Страна происхождения товара определяется для применения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на та­моженную территорию РФ и вывоза товара с этой территории.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. При этом под этой страной может пониматься груп­па стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, ес­ли имеется необходимость их выделения для определения проис­хождения товара.
Товарами, полностью произведенными в данной стране, счи­таются:
• полезные ископаемые, добытые на ее территории, или в ее территориальных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительные пра­ва на разработку этих недр;
• растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории;
• живые животные, родившиеся и выращенные на ней;
• продукция, полученная в этой стране от выращенных на ней животных;
• произведенная на ней продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;
• продукция морского промысла, добытая и (или) произведен­ная в Мировом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахтованными) ею;
• вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом произ­водственных операций и иных операций, осуществляемых в данной стране;
• продукция высоких технологий, полученная в открытом кос­мосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;
• товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции,
Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки.
Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:
• изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;
• выполнение производственных или технологических операций, достаточных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;
• правило адвалорной доли — изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материа­лов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.
Считаются не отвечающими критерию достаточной перера­ботки:
• операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки;
• операции по подготовке товаров к продаже и транспортиров­ке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);
• простые сборочные операции;