вариант 8

Введение
1. Экономическое содержание прибыли и рентабельности
1.1. Сущность прибыли
1.2. Формирование и использование прибыли
1.3. Система показателей рентабельности
2. Теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности
2.1. Задачи и информационная база анализа прибыли и рентабельности
2.2. Методика анализа прибыли
2.3. Методика анализа рентабельности
3. Практическая часть
3.1. Анализ показателей уровня обслуживания населения
3.2. Анализ эффективности использования основных фондов
3.2.1. Анализ структуры основных фондов
3.2.2. Анализ движения и состояния основных фондов
3.2.3. Факторный анализ фондоотдачи
3.2.4. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 - Схема формирования финансовых результатов
Приложение 2 –Схема распределения валовой прибыли

вариант 8

7. Темп прироста цепной, %
-
0,1790
0,1157
0,0317
По результатам анализа данных таблицы, были построены два графика, представленные на рисунках (3,4)
Рис. 3. – График динамики объема валовой продукции
Рис. 4. – График базисных и цепных темпов роста
Анализируя первый график, можно прийти к выводу о положительной динамике объема валовой продукции. Что говорит о росте объемов выпускаемой продукции, а так же об успешной работе маркетинговых и сбытовых служб предприятия. Однако второй график заставляет задуматься о причинах снижения самих темпов роста. Возможно, на предприятии существуют проблемы в сфере производства, а рост объемов выпускаемой продукции – это всего лишь неизбежный рост цен на саму продукцию в результате инфляции, но никак не положительная характеристика деятельности предприятия? Руководству фирмы следует провести углубленный анализ производственной сферы предприятия, и принять необходимые меры, по решению выявленных проблем.
На втором этапе анализируется структура объема реализации продукции методом сравнения двух периодов.
Данные расчета представлены в таблице (см. табл. 5)
Таблица 5
Анализ структуры продукции
Показатель
Период 3
Период 4
Отклонение,
%
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
1. Изделие (услуга) 1
19876,8
3,21
21890,2
3,53
110,1294
2. Изделие (услуга) 2
225783,2
36,43
235632,3
38,01
104,3622
3. Изделие (услуга) 3
316782,7
51,12
300786,8
48,52
94,95051
4. Изделие (услуга) 4
57237,0
9,24
61567,2
9,94
107,5654
5. Итого
619679,7
100
619876,5
100
100,0318
Изменения в структуре продукции коснулись всех видов товаров. Доля потребления основного изделия (услуги) номер три несколько снизилась. Это может быть результатом направленной деятельности предприятия на увеличение доли сбыта других видов продукции. Возможно, руководство организации сделало упор на сбыт новых товаров, таких, как изделие номер один и номер три. В целом же общая структура объема реализации осталась неизменной.
Третьим этапом анализа является определение влияния факторов на объем выпуска продукции (услуг). Для этого составим следующую таблицу (см. табл. 6).
Таблица 6
Перечень и источники данных для факторного анализа объема выпуска продукции (услуг)
Показатель
Период 3
Период 4
Отклонение
+,-
в %
1. Валовая продукция, тыс. руб.
619679,7
619876,5
+196,8
100,0318
2. Среднесписочная численность работающих
18
22
+4
122,22
3. Отработано всеми работающими:
Человеко-дней;
Человеко-часов.
4082,4
31026,2
5071,0
39553,8
+988,6
+8527,6
124,21
127,48
4. Среднее число дней, отработанных одним работающим
226,8
230,5
+3,7
101,63
5. Продолжительность рабочего дня в часах
7,59
7,8
+0,20
102,63
Выработка одного рабочего в тыс. руб.:
Среднегодовая;
Среднедневная;
Среднечасовая.
34426,65
151,79
19,97
28176,20
122,23
15,67
-6250,44
-29,55
-4,30
81,84
80,53
78,46
Опираясь на эти данные, построим мультипликативную модель, описывающую изменение валовой продукции за счет изменения факторов. Подобная модель будет иметь вид:
, (14)
где – валовая продукция;
– среднедневная выработка;
– среднее висло дней;
– среднесписочное число рабочих.
Таким образом, валовая прибыль зависит от следующих факторов: среднедневной выработки одного рабочего, числа дней и среднесписочной численности рабочих.
Влияние этих факторов оценим методом «цепных подстановок».
1-я подстановка (замена среднедневной выработки):
(тыс. руб.)
Замена среднедневной выработки уменьшило валовую прибыль на 498991,752 – 619679,7 = -120687,948 (тыс. руб.). Т.е. уменьшение среднедневной выработки одного рабочего на 29,56 тыс. руб. уменьшило всю выручку на 120687,948 тыс. руб.
2-я подстановка (замена числа дней):
(тыс. руб.)
Замена числа дней, отработанных одним рабочим, увеличило валовую выручку на 507132,27– 498991,752 = 8140,518 (тыс. руб.). Т.е. увеличение числа отработанных дней одним работником на 3,7 дней увеличило валовую прибыль на 8140,518 тыс. руб.
3-я подстановка (замена числа рабочих):
(тыс. руб.)
Замена числа рабочих увеличило валовую выручку на 619828,33 – 507132,27 = 112696,06 (тыс. руб.). Т.е. увеличение числа работников на 4 человека увеличило валовую прибыль на 112696,06 тыс. руб.
Общее влияние всех факторов на валовую прибыль составило:
- 120687,948 + 8140,518 + 112696,06 = 148,63 (тыс. руб.), что соответствует правильности расчетов: разница между 3 и 4 периодами в валовой прибыли составило 196,8 тыс. руб. (с учетом погрешности вычислений и исходных данных до 2 знака).
Наиболее повлиявшим фактором на объем валовой прибыли является среднедневная выработка на одного рабочего. Руководству предприятия следует сделать выводы, что уменьшение этого показателя очень сильно повлияло на общий объем прибыли, и только благодаря дополнительному найму работников, объём прибыли за отчетный период увеличился. Влияние всех этих факторов представим в таблице (см. табл. 7)
Таблица 7
Влияние факторов на валовую прибыль
Фактор
Изменение фактора
Размер влияния (тыс. руб.)
Среднедневная выработка (тыс. руб.)
- 29,56
120687,948
Количество отработанных дней, дн.
+3,7
+8140,518
Среднесписочная численность рабочих, чел.
+4
+112696,06
Итого
–
+148,63
Таким образом, можно сделать следующий вывод: увеличение числа рабочих, несомненно, увеличило валовую прибыль, но вместе с тем среднедневная выработка на одного человека значительно снизилась. Это заставляет задумываться о целесообразности использования трудового времени и оборудования. Возможно существуют какие-то проблемы с переналадкой оборудования или увеличились технологический простои на предприятии, Следует разобраться с этими причинами и устранить их как можно скорее.
3.2. Анализ эффективности использования основных фондов
3.2.1. Анализ структуры основных фондов
Для анализа структуры основных фондов необходимо:
- выделить основные фонды, относящиеся к пассивной части, и основные фонды, относящиеся к активной части основных фондов;
- рассчитать темпы роста стоимости пассивной и активной частей ОПФ;
- сделать выводы о характере динамики исчисленных показателей.
Результаты расчетов представлены в таблицах (см. табл. 8 и 9)
Таблица 8
Стоимость и состав пассивной части основных производственных фондов
Наименование основных фондов
Стоимость ОФ
(тыс. руб.)
Отклонения
Период 3
Период 4
+,-
в %
1. Здания
75160,02
72355,272
-2804,7
96,26
2. Сооружения
62088,71
78933,024
+16844,3
127,12
3. Передаточные устройства
653,5654
953,77404
+300,208
145,93
Общая стоимость пассивной части ОПФ
137902,29
152242,07
+14339,7
110,39
Таблица 9
Стоимость и состав активной части основных производственных фондов
Наименование основных фондов
Стоимость ОФ
(тыс. руб.)
Отклонения
Период 3
Период 4
+,-
в %
1. Силовые машины и оборудование
22874,79
19733,256
-3141,54
86,26
2. Производственный инвентарь
1960,696
2302,2132
+341,51
117,41
3. Лабораторное оборудование
25489,05
23679,907
-1809,14
92,90
4. Хозяйственный инвентарь
16012,35
16773,268
+760,91
104,75
5. Инструмент
7189,219
9208,8528
+2019,63
128,09
6. Вычислительная техника
15358,79
12168,841
-3189,94
79,23
7. Рабочие машины и оборудование
99995,51
92779,192
-7216,31
92,78
Общая стоимость активной части ОПФ
188880,40
176645,53
-12234,87
93,52
По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что стоимость пассивной части основных производственных фондов возросла, в то время как стоимость активной части уменьшилась. Серьезные опасения вызывает снижение стоимости рабочих машин и оборудования. Однако это не означает, что на предприятии складывается критическая ситуация. Возможно это первоначальный этап перевооружения на предприятии, а, учитывая увеличение стоимости инструмента и сооружений с передаточными устройствами об этом можно говорить с большей долей уверенности.
Состав и структура основного капитала организации во многом зависит от конкретной организации, номенклатуры выпускаемой ею продукции и оказываемых услуг.
На основе данных, представленных в таблицах со стоимостью и составом активной и пассивной частей основных производственных фондов можно составить ещё одну таблицу (см. табл. 10), в которой найдут отражение такие характеристики, как: удельный вес активной и пассивной части ОПФ в общей стоимости ОФ, темпы роста этих показателей.
Таблица 10
Удельный вес и темпы роста активной и пассивной части ОПФ
Показатель
Период 3
Период 4
1. Общая стоимость ОПФ, тыс. руб.
326782,7
328887,6
2. Общая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.
188880,40
176645,53
3. Общая стоимость пассивной части ОПФ, тыс. руб.
137902,29
152242,07
4. Удельный вес активной части ОПФ, %
57,80
53,71
5. Удельный вес пассивной части ОПФ, %
42,20
46,29
6. Темп роста активной части, %
-
92,92
7. Темп роста пассивной части, %
-
109,69
Удельный вес активной части основных производственных фондов характеризует прогрессивность структуры основного капитала организации. Он отражает долю их активной части в процентах к общей стоимости фондов предприятия. У разных организаций абсолютно разная структура основного капитала. Она зависит от вида выполняемых работ и выпускаемой продукции, условий деятельности организации. По структуре основных фондов можно судить о прогрессивности и результативности их использования в организации. Анализ состава активной и пассивной части основных производственных фондов необходим для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Не зная вида выпускаемой продукции (оказываемых услуг), достаточно трудно судить о грамотности использования имеющихся основных производственных фондов, однако, учитывая все уже имеющиеся данные, можно сделать предположение, о том, что это предприятие как-то связано с добычей или доставкой полезных ископаемых
Этот вывод сделан на основе практически равенства активной и пассивной части ОПФ, небольшого количества работников (при достаточно высоком уровне выработки на одного человека), значительного увеличения сооружений и передаточных устройств за последний отчетный период.
3.2.2. Анализ движения и состояния основных фондов
Для анализа движения основных средств необходимо рассчитать следующие показатели:
- коэффициент поступления (ввода), равный отношению стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);
- коэффициент обновления, равный отношению стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);
- коэффициент выбытия основных средств, равный отношению стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода (в процентах);
- коэффициент замены, равный отношению стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших основных средств (в процентах).
Для анализа состояния основных фондов необходимо рассчитать следующие показатели:
- коэффициент годности, равный отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов (в процентах);
- коэффициент износа, равный отношению суммы начисленного износа основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов.
Данные на основе которых будет произведён расчет этих коэффициентов представлены в таблице (см. табл. 11)
Таблица 11
Баланс движения основных средств (в тыс. руб.)
Показатель
Наличие на начало периода
Поступило
Выбыло
Наличие на конец года
1. Стоимость основных средств в первоначальной оценке
328887,6
1683,8
683,4
329888
2. В том числе новых
24995,458
356,3
26679,258
3. Износ основных средств
6906,6396
7001,6782
4. Остаточная стоимость основных средств
321980,960
322886,32
Коэффициент поступления равен 0,51%;
Коэффициент обновления равен 8,08%;
Коэффициент выбытия равен 0,21%;
Коэффициент замены равен 5,64%.
Коэффициент годности равен 97,87%
Коэффициент износа равен 2,13%
Анализируя полученные данные можно отметить следующее: в целом по основным производственным фондам коэффициент поступления выше, чем коэффициент выбытия, что расценивается положительно, так как на предприятии происходит обновление основных производственных фондов. Выбытие основных производственных фондов могло произойти по следующим причинам:
- из-за ветхости и износа (в силу чего дальнейшая эксплуатация становится невозможной);
- реализация объекта другому юридическому или физическому лицу;
- безвозмездная передача (дарение).
Коэффициент обновления достаточно высок, что свидетельствует о хорошем финансовом положении организации, её стремлении работать на более новом, технологичном оборудовании. Коэффициенты годности и износа показывают, что парк основных фондов находится в прекрасном состоянии, что крайне не характерно для большинства российских предприятий.
Однако следует заметить, что эта группа показателей отражает только движение основных фондов и ничего не говорит об их использовании.
3.2.3. Факторный анализ фондоотдачи
Факторный анализ фондоотдачи можно провести на основе расчета темпов роста фондоотдачи за два периода и оценки влияния факторов на её изменение.
Для этого необходимо воспользоваться следующей моделью:
, (15)
где – фондоотдача основных средств;
– удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части основных производственных фондов;
– удельный вес активной части основных производственных фондов в их общей стоимости;
– коэффициент сменности;
– коэффициент загрузки оборудования в течение смены;
– количестве дней в периоде;
– продолжительность одной смены;
– среднечасовой объем продукции на единицу оборудования;
– средняя стоимость единицы оборудования.
Расчеты произведём по данным периодов три и четыре. Исходные данные, подготовленные для расчета, представлены в таблице (см. табл. 12)
Таблица 12
Данные для расчета фондоотдачи
Показатель
Период 3
Период 4
1. Объем продукции
619679,7
619876,5
2. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
326782,7
328887,6
3. Стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.
188880,4
176645,53
4. Стоимость действующего оборудования, тыс. руб.
210876,8
211998,7
5. Удельный вес активной части основных фондов, %
57,80