Экономический анализ как основа сметного планирования

Введение
1. Теоретические основы анализа
1.1Понятие и сущность экономического анализа
1.2 Методические подходы к экономическому анализу
2. Экономический анализ сметы расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу»
2.1 Характеристика учреждения
2.2 Анализ бюджетного финансирования
2.3 Факторный анализ статей сметы расходов
3. Практические рекомендации по усовершенствованию планирования сметы расходов
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 – Устав ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу»
Приложение 2 – Сметы расходов на 2006 и 2007 гг.

Экономический анализ как основа сметного планирования

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.
стр.490+стр.640+стр.650-стр.190 (форма 1)
К обесп. СОС. = (6)
стр. 290 (форма 1)
7) Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах.
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.
8) Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
стр.230+стр.240+стр.220 (форма 1)
К дебит.зад. = (7)
стр. 300 (форма 1)
Коэффициенты, характеризующие деловую активность
9) Рентабельность активов.
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
стр.190 (форма 2)
R активов. = *100% (8)
стр. 300 (форма 1)
10) Норма чистой прибыли.
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
стр.190 (форма 2)
НЧП = *100% (9)
стр. 010 (форма 2)
Рассмотренные подходы к экономическому анализу применимы, в основном, для коммерческих организаций, особенно в части финансовых коэффициентов. Учитывая, что объект исследования является государственным унитарным предприятием, методический подход к анализу в следующей главе будет осуществлен с учетом специфики анализа бюджетных учреждений.
Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджет­ных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма дей­ствия основных факторов, влияющих на экономические показатели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математиче­ские модели факторных систем параметров хозяйственной дея­тельности учреждений. [2, c.13]
В бюджетных учреждениях основной акцент делается на анализе исполнения сметы расходов бюджетных средств. Содержанием анализа исполнения смет расходов является оценка эффективности использования выделенных учреждению материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения.
Основными задачами исполнения смет расходов являются:
- изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов;
- изучение состава и структуры расходов;
- оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;
- выявление резервов повышения эффективности использо­вания ресурсов бюджетных учреждений;
- обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами.
2. Экономический анализ сметы расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу
2.1 Характеристика учреждения
Федеральное государственное учреждение "Территориальный фонд информации по природным ресурсам и охране окружающей среды Министерства природных ресурсов России по Сибирскому федеральному округу" (ФГУ "ТФИ по Сибирскому федеральному округу") создано приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 11.02.2003 г. N 95 на базе ФГУ "Новосибирский территориальный фонд геологической информации".
Официальное сокращенное наименование учреждения ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу».
Учреждение находится в ведении Министерства природных ресурсов РФ и находится по ул. Романова, 28.
Учредителем является Министерство природных ресурсов РФ.
Учреждение является некоммерческой организацией, осуществляющей соответствующие виды деятельности, определенные законодательством РФ и Уставом (Приложение 1).
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевой счет и другие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах федерального казначейства Минфина РФ, печать установленного образца со своим наименованием, гербовую печать, штампы, бланки и другие средства идентификации.
Основной целью деятельности Учреждения является формирование единого информационного пространства, создание территориально-распределенного банка данных природоресурсного и природоохранного назначения.
Основными задачами Учреждения являются:
- обеспечение сбора, систематизация и хранение информации о недрах, водных, лесных и иных природных ресурсах, о состоянии и охране окружающей среды;
- методическое обеспечение деятельности организаций, осуществляющих информационную деятельность в сфере природопользования и охраны окружающей среды;
- создание банков данных природно-ресурсной информации;
- обеспечение информационной поддержки деятельности территориального органа МПР России в Сибирском федеральном округе и Новосибирской области;
- обеспечение полномочных представителей Президента РФ в Сибирском федеральном округе, органов государственной власти субъектов РФ, территориальных органов МПР России, органов местного самоуправления, организаций и граждан информацией в области природопользования и охраны окружающей среды;
- обеспечение создания и функционирования Единой информационно-аналитической системы природопользования и охраны окружающей среды на территории Сибирского федерального округа;
- обеспечение взаимодействия с информационными, аналитическими центрами полномочных представителей Президента РФ в Сибирском федеральном округе, органов государственной власти субъектов РФ, федеральных органов власти и другими организациями;
- представление в Российский фонд информации и фонды информации государственных служб МПО России информационно-аналитических материалов о состоянии недр, водных, лесных и иных природных ресурсах, охране окружающей среды и экологической безопасности.
Планирование сметы расходов осуществляет Планово-экономический отдел (ПЭО), являющийся структурным подразделением учреждения.
2.2 Анализ бюджетного финансирования
Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Смета на очередной год представляется в июле предшествующего планируемому года вышестоящему распорядителю средств – Министерству природных ресурсов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов бюджетной классификации расходов.
Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов формы №2» (табл. 3).
Таблица 3 – Анализ сметы расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу» за 2006-2007 гг. (в тыс.руб.)
 
2006 год
2007 год
Предметные статьи
план
факт
выполнение
план
факт
выполнение
 
 
 
тыс. руб.
%
 
 
тыс. руб.
%
 
 
 
гр.3-гр.2
гр.3/гр.2*100
 
 
гр.7-гр.6
гр.7/гр.6*100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Оплата труда и начисления на оплату труда
5610,8
5563,4
-47,4
99,16
7778,6
7730,1
-48,5
99,38
Приобретение услуг
4522,1
4522,1
100,00
5148,8
5142,3
-6,5
99,87
Прочие расходы
483,5
483,5
100,00
237,3
203,8
-33,5
85,88
Поступление нефинансовых активов
6196,2
6196,2
100,00
1759,4
1759,4
100,00
Итого
16812,6
16765,2
-47,4
99,72
14924,1
14835,6
-88,5
99,41
Из табл. 3 следует, что в 2006 г. смета расходов практически соответствует утвержденным расходам и выполнена на 99,72%. В 2007 г. смета расходов выполнена на 99,41%, экономия в сумме 88,5 тыс. руб. произошла за счет оплаты труда на 48,5 тыс. руб., приобретение услуг – 6,5 тыс. руб., прочие расходы – 33,5 тыс. руб.
В структуре сметы расходов в 2007 г. претерпела значительные изменения. Если в 2006 г. основной удельный вес 37% составляла расходная статья «поступление нефинансовых активов», то в 2007 г. основной удельный вес 52% занимает статья расходов на оплату труда, что объясняется повышением заработной платы работникам бюджетной сферы (рис. 2 и 3)
Рисунок 2 – Структура сметы расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу»в 2006 г.
Рисунок 3 - Структура сметы расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу»в 2007 г.
Увеличение доли расходов статьи «приобретение услуг» с 27% в 2006 г. до 34% в 2007 г. обусловлено повышением стоимости услуг связи, транспортных и коммунальных услуг.
В целом можно отметить, что в 2007 г. бюджетное финансирование учреждения существенно сократилось (табл.4).
Таблица 4 – Динамика бюджетных расходов ФГУ «ТФИ по Сибирскому федеральному округу» в 2006-2007 гг. (в тыс. руб.)
Предметные статьи
2006 г.
2007 г.
Изменения
Темп роста /
 
 
 
в тыс.руб.
снижения, %
 
 
 
гр.3-гр.2