Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продукции

Введение
1 Экономическая сущность взаимосвязи объема производства, затрат и прибыли в хозяйственной деятельности предприятий
1.1 Понятие основных показателей: затраты, выручка от реализации и прибыль
1.2 Взаимосвязь затрат и прибыли в результатах производственной деятельности предприятий
2 Основные методики сопоставления «затраты – объем – прибыль» на примере предприятия
2.1 Краткий анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Голден Рейн»
2.2 Операционный анализ безубыточности
2.3 Методы оптимизации выручки от продаж с целью максимизации прибыли
2.4 Показатели рентабельности как оценка эффективности хозяйствования
Заключение
Список литературы
Приложение

Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продукции

Значение показателя, тыс.руб.
Абсолютные изменения
Темп роста, %
2010 г.
2011 г.
Объем выпуска за год, тыс. кВ.м.
41
45
4
109,7
Средняя цена реализации, руб.
1510
1650
140
109,3
Себестоимость 1 кв.м., руб.
1 256
1 360
104
108,3
Товарная продукция, тыс.руб.
61,91
74,25
12,34
119,9
За счет роста цены на реализацию на 9,3 % и роста объема продаж на 9,7% (45 тыс.кв.м. / 41 кв.м.) объем товарной продукции по участку производства фасадов увеличился на 19,9%, или на 12,34 тыс.руб.
Основным показателем хозяйственной деятельности является показатель использования имеющихся ресурсов. В совокупные затраты на производство и реализацию продукции входят как основная составляющая материальные, трудовые затраты. Данный анализ позволяет выявить структуру основных составляющихэлементов затрат на продукцию. Расчеты представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ затрат на производство по экономическим элементам
Элемент затрат
Сумма, тыс.руб.
Структура затрат, %
2010 год
2011 год
отклонение (+,-)
2010 год
2011 год
отклонение (+,-)
Материальные затраты
83134
91713
8579
46,9
46,4
-0,5
Затраты на оплату труда
11210
12809
1599
6,3
6,5
0,2
Единый социальный налог
2915
3330
415
1,6
1,7
0,0
Амортизация
9124
11056
1932
5,2
5,6
0,4
Прочие расходы
70713
78564
7851
39,9
39,8
-0,1
Итого
177096
197472
20376
100
100
 
Таблица 6 – Изменения себестоимости и выручки по участку производства фасадов за 2010 и 2011 годы
Показатель
Значение показателя, тыс.руб.
Абсолютные изменения
Темп роста, %
2010 г.
2011 г.
Объем выпуска за год, тыс. кв.м.
41
45
4
109,7
Средняя цена реализации, руб.
1510
1650
140
109,3
Себестоимость 1 кв.м., руб.
1 256
1 360
104
108,3
Товарная продукция, тыс.руб.
61,91
74,25
12,34
119,9
За счет роста цены на реализацию на 9,3 % и роста объема продаж на 9,7% (45 тыс.кв.м. / 41 кв.м.) объем товарной продукции по участку производства фасадов увеличился на 19,9%, или на 12,34 тыс.руб.
Основным показателем хозяйственной деятельности является показатель использования имеющихся ресурсов. В совокупные затраты на производство и реализацию продукции входят как основная составляющая материальные, трудовые затраты. Данный анализ позволяет выявить структуру основных составляющих элементов затрат на продукцию. Расчеты представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ затрат на производство по экономическим элементам
Элемент затрат
Сумма, тыс.руб.
Структура затрат, %
2010 год
2011 год
отклонение (+,-)
2010 год
2011 год
отклонение (+,-)
Материальные затраты
83134
91713
8579
46,9
46,4
-0,5
Затраты на оплату труда
11210
12809
1599
6,3
6,5
0,2
Единый социальный налог
2915
3330
415
1,6
1,7
0,0
Амортизация
9124
11056
1932
5,2
5,6
0,4
Прочие расходы
70713
78564
7851
39,9
39,8
-0,1
Итого
177096
197472
20376
100
100
 
2.2 Операционный анализ безубыточности
Анализ затрат, рассматриваемый во взаимосвязи с объемов производства, себестоимостью и прибылью, называется операционным анализом. Операционный анализ , осуществляемый в процессе комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия, основывается на определении важнейших показателей результатов деятельности, таких как:
- безубыточный объем производства (точка безубыточности);
- запас финансовой прочности;
- рентабельность продаж и рентабельность затрат;
- операционный рычаг.
Для решения вопросов, имеющих отношение к управлению выручкой от продаж и прибылью, важно определить структуру затрат на реализуемую продукцию, деление затрат на постоянные и переменные. Оптимизация прибыли предприятия требует постоянного контроля за уровнем затрат, как переменных (C), так и постоянных (C). Сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально объему производства продукции. Постоянные затраты остаются неизменными при увеличении или уменьшении объемов производства. Предприятие может получить прибыль только после возмещения переменных и постоянных затрат за счет полученного дохода от реализации произведенной продукции.
Для определения величины продаж, соответствующей безубыточному состоянию предприятия, необходимы следующие величины:
- цена реализации единицы продукции;
- себестоимость единицы продукции;
- объем постоянных издержек, то есть затрат, которые за период времени не связаны с объемом производства и продаж;
- объем переменных издержек, к ним относятся затраты, изменяющие свою величину с изменением объема производства; если объем производства уменьшается, соответственно, снижаются переменные затраты.
В целом по предприятию выручка от продаж за вычетом прямых переменных затрат является маржинальной прибылью. Маржинальная прибыль представляет собой сумму постоянных косвенных затрат и прибыли от продаж, которые содержатся в выручке от продаж [3, C.48]. Финансовая целесообразность продаж отдельно взятого вида продукции определяется одним условием: его стоимость по цене реализации должна быть выше прямых переменных затрат.
Маржинальный доход характеризуется разницей между выручкой от реализации (S) и переменными затратами (C) . Пример расчета маржинального дохода (М), валовой прибыли (GP) приведен в таблице 8.
Маржинальный доход будет равен 104298 тыс.руб., в эту сумму включены постоянные издержки и прибыль предприятия; валовая прибыль от продаж составляет 42108 тыс.руб.
Таблица 8 - Расчет маржинального дохода и валовой прибыли ООО «Голден Рейн»
Показатели
Обозначение
Расчет показателя
Значение показателя
1.Валовой доход, тыс.руб.
S
S = ∑ S (пр.+усл.)
239 580
2.Затраты переменные, тыс.руб.
C
Исходные данные
135 282
3.Маржинальный доход, тыс.руб.
М
М = S - C
104 298
4.Затраты постоянные, тыс.руб.
C
2970441 ( от продаж продукции) -2153570 ( управленческие )
62 190
5.Валовая прибыль, тыс.руб.
GP
GP = М - C
42 108
Одним из способов выбора оптимального объема является определение критического объема, критической цены, ниже которых производство не имеет смысла. Так как получение выручки от продаж ниже критического объема принесет фирме только убытки. Определение точки безубыточности – это нахождение такого объема продаж, при котором общий доход от продаж будет совпадать с суммарными издержками. Объем безубыточности покажет такой минимальный порог объема выпускаемой продукции, ниже которого опускаться нельзя. Если выручку представить как произведение цены продаж (р) и количества изделий (q), и переменные затраты пересчитать на единицу, то уравнение безубыточности принимает вид:
p * q = C + (C / q) * q (7)
Это уравнение является основным для получения критических величин по цене, прибыли. Для определения безубыточного объема необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи в выручке:
S = C / ( М / S ) (8)
Критический объем безубыточности в стоимостном выражении (S) можно определить исходя из выручки от реализации, величины постоянных издержек и маржинального дохода, то есть по формуле (9):
S = (S * C) / М (9)
S = (239580 тыс.руб. * 62190 тыс.руб.) / 104298 тыс.руб. = 142855 тыс.руб.
Как видно из расчета критический объем производства составил 142855 тыс.руб., это означает, что предприятие имеет определенный запас прочности. Только при такой величине компания не будет иметь убыток.
Критическая сумма постоянных затрат при заданных уровне маржи покрытия и объема продаж определяется по формуле (10).
C = V * (p - C/ ед) (10)
Где V - объем производства в натуральных единицах
Если постоянные затраты превысят полученный уровень, то предприятие будет убыточным.
Для определения числа месяцев, в течение которых окупятся постоянный затраты, рассчитывают [10,C.131]:
T = (12 * S ) / S (11)
Критический уровень переменных затрат рассчитывается по формуле (12)
C = p – (C / V) (12)
Критический уровень цены рассчитывается по формуле (13)
p = (C / V) + C/ ед (13)
Для определения зоны безопасности рассчитывается показатель финансовой безопасности (запас финансовой прочности, иногда этот показатель называют кромкой безопасности). Соотносится объем сбыта продукции и точки безубыточности к объему производства. Чем меньше значение данного показателя, тем выше риск стать убыточным предприятием.
Запас финансовой прочности (К) определяется по формуле (14).
К = (S - S) / S (14)
Этот показатель характеризует финансовую надежность и относительную устойчивость предприятия. Данный коэффициент выполняет роль индикатора операционного риска. Чем он выше, тем безопаснее ситуация, так как риск снижения точки равновесия меньше.
Процесс управления активами, целью которого является рост прибыли, тесно связан с понятием рычага (левериджа). Леверидж представляет собой коэффициент, изменение которого ведет в существенному изменению основных результативных показателей. Экономический смысл операционного рычага состоит в том, что данный показатель характеризует степень чувствительности валового дохода к колебаниям объема производства. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как отношение маржинального дохода к прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов .
Графически точка безубыточности определяется как пересечение графиков валового дохода, и валовых издержек. На рисунке 4 видно, в каких объемах предприятие несет убытки, и выше какого объема производства фирма будет иметь прибыль.
Рисунок 4 - График точки безубыточности
Порог рентабельности определяется как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в объеме выручки от реализации, расчет произведем по формуле (15).
ПР = З / (МД / ВР) , (15)
где ПР – порог рентабельности , тыс. руб.
Порог рентабельности характеризуется объемом выручки, покрывающей постоянные и переменные затраты, но не дающий прибыли.
2.3 Методы оптимизации выручки от продаж с целью максимизации прибыли
Перед любым предприятием ставится задача определения оптимизации объема выпускаемой продукции, оказываемых услуг с целью максимизации прибыли и повышения стабильности фирмы. Различают два метода оптимизации объема производства: метод сопоставления валовых показателей и метод сопоставления предельных величин [12, C.99].
Метод сопоставления валовых показателей основан на расчете прибыли от реализации при разных объемах выручки как разницы выручки от продаж и валовых издержек. Предприятие из всех вариантов выберет тот, при котором оно получит от реализации продукции наибольшую прибыль. На рисунке 5 видно, что при реализации продукции объемом 500 единиц величина выручки совпадает с величиной издержек.
Рисунок 5 – Выбор оптимального объема производства методом сопоставления валовых показателей
Полученная точка пересечения называется «точкой нулевой прибыли». При реализации до указанной величины производство не выгодно, так как кривая издержек располагается выше кривой валовой выручки.
Второй метод, метод по предельному доходу, оптимизации характерен тем, что необходимо рассчитать величину дополнительных издержек, приходящихся на каждую дополнительную единицу продукции. Рассчитывается предельный доход, предельные издержки и предельная прибыль.
Выбор определяется также получением максимальной прибыли. На рисунке 5 видно, что при реализации продукции объемом 500 единиц величина выручки совпадает с величиной издержек. Оптимальная величина объема производства находится на пересечении кривой предельных издержек и предельного дохода. Точка пересечения называется «точкой оптимального выпуска». Использование данных методов в системе планирования выручки от продаж можно определить оптимальный объем производства, который обеспечивает фирме максимальную прибыль.
Рисунок 6 – Выбор оптимального объема производства методом сопоставления предельных величин
Одним из способов выбора оптимального планируемого объема в процессе планирования выручки является определение критического объема, критической цены, ниже которых производство не имеет смысла. Операционный анализ, нахождение оптимального соотношения объемов производства, затрат и прибыли, является одним из самых распространенных и эффективных методов оптимизации объемов производства и реализации [7, C.118]. Целесообразно в качестве критерия использовать показатель доходности изделий на основании маржинального дохода, показателей воздействия операционного и финансового рычага, запаса финансовой прочности. Получение выручки от продаж ниже критического объема принесет фирме только убытки.
2.4 Показатели рентабельности как оценка эффективности хозяйствования
Показатели рентабельности являются одними из важнейших показателей, отражающих уровень доходности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия в целом, прибыльность отдельных направлений деятельности , производственной, инвестиционной, коммерческой. Сущность всех показателей рентабельности в том, что они отражают отношение эффекта, полученного в результате хозяйственной деятельности с потребленными ресурсам. Другими словами, рентабельность основывается на соотношении полученной в результате производственной деятельности прибыли и части затрат, которые рассматриваются в данный момент [6,C. 104].