Учет операций на расчетных счетах на примере ООО "Аквалайн"

Оглавление

Введение
1.ООО «Аквалайн»: характеристика предприятия и анализ деятельности
2.Учет операций на расчетных счетах компании ООО «Аквалайн»
2.1.Бухгалтерские проводки и первичные документы
2.2.Специфика открытия расчетного счета
2.3.Формы безналичных расчетов и учет операций
2.4.Учет операций по расчетному счету в программе 1С: 8.0
3.Предложения и рекомендации по усовершенствованию учета
Заключение
Список литературы

Учет операций на расчетных счетах на примере ООО "Аквалайн"

Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету
25
66
51
Погашаются:
Платежное поручение (0401060),
 
 
 
- краткосрочные кредиты банков,
Выписка банка по расчетному счету
 
 
 
- проценты по краткосрочным кредитам банков,
 
 
 
 
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков,
 
 
 
 
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит
 
26
66
51
Погашаются:
Платежное поручение (0401060),
 
 
 
- краткосрочные займы,
Выписка банка по расчетному счету
 
 
 
- проценты по краткосрочным займам,
 
 
 
 
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам,
 
 
 
 
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам.
 
27
67
51
Погашаются:
Платежное поручение (0401060),
 
 
 
- долгосрочные кредиты банков,
Выписка банка по расчетному счету
 
 
 
- проценты по долгосрочным кредитам банков,
 
 
 
 
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков,
 
 
 
 
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам
 
28
67
51
Погашаются:
Платежное поручение (0401060),
 
 
 
- долгосрочные займы,
Выписка банка по расчетному счету
 
 
 
- проценты по долгосрочным займам,
 
 
 
 
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам,
 
 
 
 
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам.
 
29
76-1
51
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету
30
76-2
51
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету
31
91-2
51
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.
Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету
32
76
51
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.
Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету
33
91-2
51
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.
Выписка банка по расчетному счету
2.2. Особенности открытия расчетного счета
Компании «Аквалайн», как и любой другой организации, для ведения дел необходим свой расчетный счет в банке. Процедура его открытия довольно проста, хотя и здесь не обходится без подводных камней.
Законодательно установлено, что открывать счета организациям (и индивидуальным предпринимателям) банки могут только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе2. За нарушение указанного требования, то есть за открытие счета без свидетельства о постановке на учет, для банков предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей3.
Итак, организация приняла решение об открытии расчетного счета в банке. Чтобы реализовать данную задачу ей необходимо обратиться в выбранный банк с заявлением об открытии банковского счета. Именно на основании указанного заявления и будет заключен договор банковского счета с юридическим лицом. Кроме того, налогоплательщику также необходимо предоставить в банк следующие документы (п. 4.1 Инструкции)4:
– свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
– учредительные документы (для ООО «»Аквалайн» таковым является устав, при этом если в него вносились изменения, то могут потребоваться также документы, которыми они вносились и свидетельство их регистрации);
– лицензии (разрешения) на право ведения деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
– карточку с образцами подписей;
– документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
– документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
– свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
Пожалуй, более подробного рассмотрения заслуживает такой документ, как карточка с образцами подписей. Ее форма приведена в приложении 1 к Инструкции, а в приложении 2 указан порядок ее заполнения.
Заполнить такую карточку налогоплательщик должен в одном экземпляре, указав в ней все необходимые сведения об организации.
Так, одним из реквизитов карточки, обязательных для заполнения, являются образцы подписи лиц, обладающих правом первой и второй подписи. Указанные подписи необходимо заверить. Сделать это может либо нотариус, либо сотрудник банка, в котором организация собирается открыть расчетный счет (п. 7.12 и 7.13 Инструкции). Однако в последнем случае представители юридического лица должны проставлять на карточке свои подписи в присутствии сотрудника банка, чтобы он мог убедиться в их достоверности.
Отметим, что количество счетов, которые может открыть фирма, нормами законодательства не ограничено. Поэтому, если у компании возникает необходимость в нескольких счетах, оформлять карточку с образцами подписей несколько раз не нужно. Достаточно одного экземпляра. Естественно, при условии, что обслуживать эти счета будет один и тот же сотрудник банка (п. 7.3 Инструкции).
Что касается остальных документов, то следует иметь ввиду, что в банк могут быть представлены либо их оригиналы, либо копии, заверенные нотариусом. Возможен, конечно, и еще один вариант – копии, заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица (как правило, генерального директора). Но в этом случае вместе с копиями в банк также придется представить и оригиналы – чтобы сотрудник кредитной организации мог их сверить (письмо ЦБ от 13 июля 2010 г. № 011-31-1/3482).
В этом смысле может возникнуть вопрос: как быть с уставом организации? Ведь оригинал этого документа хранится в налоговой, компании выдается лишь копия, заверенная регистрирующим органом. Как указали представители Центробанка в письме от 13 июля 2010 г. № 011-31-1/3482 проблем данное обстоятельство вызывать не должно. Такие копии учредительных документов являются копиями, заверенными в порядке, установленном законодательством РФ, отметили эксперты банка России, и могут быть получены кредитной организацией и помещены в соответствующее юридическое дело клиента.
После представления всех необходимых документов банк открывает расчетный счет, о чем должен сообщить в налоговый орган по месту учета клиента в пятидневный срок со дня открытия такого события. Уже со следующего дня после подписания соглашения налогоплательщик вправе проводить операции по данному счету. Обязанность уведомить налоговиков об открытии расчетного счета возлагается не только на банк. Сделать это должны и сами налогоплательщики5.
Сегодня для того чтобы уведомить налоговую инспекцию об открытии счета, компания «Аквалайн» должна воспользоваться установленной законодателем формой6. Впрочем мера ответственности в налоговом законодательстве предусмотрена лишь за нарушение срока, в который необходимо оповестить налоговиков, а не за нарушение формы такого сообщения.
Поддерживают данную точку зрения и судьи: сообщение, направленное в установленные сроки, но составленное не по форме, не является основанием для привлечения фирмы к ответственности. А вот со сроками все гораздо серьезнее. Налоговый кодекс обязывает фирмы письменно сообщать об открытии в банке расчетных счетов в течение семи рабочих дней7. Малейшее опоздание грозит налогоплательщику штрафом, равным 5000 рублей8.
При этом отсчет указанного срока начинается с даты открытия счета, которой, в свою очередь, считается дата соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов9. На этом же настаивают и налоговики в информационном сообщении ФНС10.
Итак, факт закрытия или открытия счета банк фиксирует в Книге регистраций открытых счетов и уведомляет об этом событии инспекцию. При этом сама фирма практически не имеет возможности узнать, когда именно данные о ней и ее счете попадут в книгу, поскольку сообщать об этом клиенту кредитная организация не обязана. Соответственно и рассчитать срок, в который компании необходимо уложиться, чтобы избежать штрафа, довольно проблематично.
К сожалению, не совсем однозначны по данному вопросу и мнения судей. Некоторые из них утверждают, что раз банк не обязан присылать уведомление компании, то и ориентироваться на дату внесения сведений в Книгу регистрации счетов не имеет смысла. При этом срок, по мнению арбитров, следует отсчитывать с момента подписания договора об открытии банковского счета или же со дня направления письма о расторжении счета. Другие предлагают за точку отсчета принимать момент получения фирмой извещения банка, которого, собственно, может и не быть… Третьи – поддерживают позицию налоговиков.
Впрочем, судьи, по крайней мере, солидарны в том, что если банк закрыл счет в одностороннем порядке (например, в связи с отсутствием операций по нему в течение года) и не посчитал нужным оповестить об этом своего бывшего клиента, то обвинять компанию в несообщении инспекции о закрытии счета по меньшей мере странно.
Кроме обязанности сообщить об открытии счета в налоговый орган у организаций с 1 января 2010 года появились дополнительные обязательства. Теперь ей нужно информировать еще и Пенсионный фонд, и Фонд социального страхования.
Дело в том, что с указанного периода в действие вступил Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон). В соответствии с его положениями ООО «Аквалайн» стала плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды11.
Помимо обязанности перечислять упомянутые платежи, за страхователями также закреплена обязанность сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту регистрации об открытии счетов в банке12. Такими органами как раз и являются Пенсионный фонд и Фонд социального страхования13.
Так же как и для направления информации в налоговую инспекцию, для передачи сведений в упомянутые фонды организации дано семь дней (ст. 28 Закона).
Для уведомления сотрудников Соцстраха об открытии счета его представители рекомендуют использовать форму, приведенную в письме ФСС от 29.12.2009 г. № 02-10/05-13656. А вот специалисты Пенсионного фонда никаких писем по данному поводу не выпускали, они просто выложили на своем официальном сайте форму документа, в соответствии с которой необходимо направлять в ПФР указанную информацию14.
Но штрафом чревато непредставление информации не только в налоговый орган. Если вовремя не направить соответствующее сообщение в ПФР или ФСС, то организации также придется заплатить штраф. Размер его, правда, существенно меньше – всего 50 рублей (ст. 48 Закона № 212-ФЗ). Однако должностные лица компании (аналогично тому порядку, который действует в случае с ИФНС) заплатят от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.33 КоАП). А вот для банков сумма штрафа не изменится – если что, взыщут все те же 40 000 рублей (ст. 49 Закона № 212-ФЗ). 
2.3. Учет операций по расчетному счету и формы безналичных расчетов
Денежные расчеты между компаниями осуществляются в безналичной форме посредством перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого согласно расчетным документам15. Расчетный документ является оформленным в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя этих денежных средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, который указан получателем средств (взыскателем)
Для этого могут применяться:
1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты по инкассо;
3. расчеты аккредитивами;
4. расчеты чеками;
Рассмотрим поподробнее каждый из вышеприведенных пунктов.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке. Платежными поручениями могут производиться и перечисляться денежные средства в бюджеты и внебюджетные фонды всех уровней.16
Допустим, компании «Аквалайн» необходимо оплатить налоги. Чтобы налог попал в бюджетную систему Российской Федерации, необходимо правильно заполнить платежное поручение. На первый взгляд, здесь нет ничего сложного, но на практике очень часто возникают проблемы с признанием налога уплаченным, если уплата производилась при помощи «дефектного» платежного поручения.
Вообще, в процессе заполнения «платежки» налогоплательщикам следует руководствоваться нормами Положения о безналичных расчетах, поскольку оно устанавливает общие требования к заполнению платежного поручения. Однако в этом документе отсутствуют специальные правила, которые касаются заполнения полей, необходимых для идентификации налогового платежа. Они содержатся в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н по согласованию с Банком России, разработанных во исполнение предписания, содержащегося в п. 7 ст. 45 НК РФ (далее - Правила указания информации в расчетных документах на перечисление налогов).
Сама форма «Платежное поручение», которую необходимо использовать для перечисления налога в бюджетную систему России, является приложением к Положению о безналичных расчетах.
Чек является ценной бумагой, содержащей в себе ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж оговоренной денежной суммы чекодателю;
Аккредитив представляет собой это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), произвести платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) оговоренной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов согласно условиям аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Аккредитивы применяют как форму расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от практики на территории Российской Федерации, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.
К преимуществам подобной формы безналичных расчетов можно отнести следующее:
- гарантия платежа поставщику;
- контроль исполнения условий поставки и условий аккредитива банками;
- как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота. К недостаткам можно отнести сложный документооборот; высокие комиссии банков;
Платежные требования и инкассовые поручения представляют собой документы для проведения расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента согласно данным документам производит действия по получению от плательщика платежа).
Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.
Собственные денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.
Учет операций по расчетному счету производится на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие17. На нем отражают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах компаний, которые открыты в кредитных организациях.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется нормативно-правовыми актами Центробанка Российской Федерации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры: бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.
В течение проверки банковской выписки может быть обнаружено, что определенная сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма подобного сообщения произвольная.
Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.
Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета18.
Основанием для заполнения данных регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.
2.4. Учет операций по расчетному счету в программе 1С: 8.0
Местами хранения денежных средств компании «Аквалайн» являются касса и расчетные счета. Фактические данные о наличии денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах учитываются по каждому месту хранения денежных средств, то есть по каждой кассе, по каждому счету. Валюта, в которой хранятся данные о денежных средствах, определяется типом расчетного счета или признаком кассы. Таким образом, по одному месту хранения можно учитывать денежные средства только в одной валюте.
Применение компьютерных программ при ведении учета операций по расчетному счету позволяет автоматизировать оформление первичных документов и процедуры отражения движения безналичных денежных средств в системе счетов бухгалтерского учета.
Все, что относиться к кассовым и банковским операциям в программе 1С: 8.0 находиться в меню Банк и Касса. Здесь и справочники и документы.
Формирование первичных документов.
Движение денежных средств по расчетному счету предприятия обеспечивают документы специальной формы. Например, перечисление денег чаще всего оформляется платежным поручением. Поэтому в компьютерных программах для ведения бухгалтерского учета существуют функции по подготовке, печати, хранению и обработке документов «платежное поручение».
Надо иметь в виду, что документ специальной формы не формирует проводок, а только предполагает выполнение операции перечисления денежных средств с расчетного счета, не отражая этого факта в учете. Однако этот документ может быть использован впоследствии при обработке выписки банка для проведения технологических операций, необходимых для автоматизации действий по отражению различных фактов хозяйственной деятельности в системе счетов бухгалтерского учета.